TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA APROBADO POR EL DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF

DETERMINACION DE LA RENTA NETA DE TERCERA CATEGORIA. RENTA BRUTA (-) GASTOS NECESARIOS PARA GENERAR RENTA

SOLO SON ADMISIBLES AQUELLOS GASTOS QUE GUARDEN UNA RELACION CAUSAL DE RENTA CON LA GENERACION O EL MANTENIMIENTO DE LA VENTA EN CONDICIONES DE PRODUCTIVIDAD.

Los criterios son los siguientes: Normalidad Razonabilidad Fehaciencia Generalidad

SIN ESPERAR ALGO A CAMBIO ES DECIR ESPERAR DE ELLO SERA GANANCIA O RENTA. GASTOS QUE NO SE RELACIONAN CON LA GENERACION DE RENTA GRAVADAS. GASTOS QUE NO SON NORMALES NI RAZONABLES. GASTOS NO FEACIENTES: DEDUCCIONES DE GASTOS QUE NO EXISTEN PERO QUE SON SUSTENTADOS CON COMPROBANTES DE PAGO.

LIBERALIDAD: SON GASTOS QUE SE REALIZAN

LOS ADMINISTRADORES GOZAN DE TODOS LOS DERECHOS Y GARANTIAS INHERENTES AL DEBIDO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO, QUE COMPRENDE A EXPONER SUS ARGUMENTOS, A OFRECER Y PRODUCIR PRUEBAS.

CONSISTE QUE LOS INGRESOS DEBERAN SER APLICADOS EN EL PERIODO EN EL CUAL NACE SU DERECHO AL COBRO SIN IMPORTAR SI ESTOS HAN SIDO PERCIBIBOS .

4.1.- BANCARIZACION.

LOS PAGOS QUE SE EFECTUAAN SIN UTILIZAR MEDIOS DE PAGO NO DARAN DERECHO A DEDUCCION DE GASTOS Y/O COSTOS. EN EL CASO DE PRESTAMOS DE DINERO REALIZADOS POR MEDIOS DISTINTO A MEDIOS DE PAGO NO PERMITIRA EL SUSTENTO DEL INCREMENTO PATRIMONIAL, NI UNA MAYOR DISPONIBILIDAD DE INGRESO PARA EL PAGO DE OBLIGACIONES A LA REALIZACION DE CONSUMO

PAGOS A PARTIR DE S/.3500.00 Y $1000.00 BANCARIZACION EN LOS CASOS DE PRESTAMOS DE DINERO DESDE UN SOL A MAS

PARA QUE LOS GASTOS SEAN DEDUCIBLES DEBEN ESTAR DEBIDAMENTE SUSTENTADOS CON COMPROBANTES DE PAGO CONFORME AL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO.

GASTOS CON LIMITES. 5.1.- GASTOS POR INTERESES: SE PERMITE LA DEDUCCION DE AQUELLOS INTERESES EN LA PARTE QUE EXCEDAD A LOS INGRESOS POR INTERESES EXONERADOS. SI LOS INGRESOS POR INTERESES SEA MAYORES A LOS INTERESES PAGADOS POR DEUDAS ESTAS SERAN REPARADAS. NO SON DEDUCIBLES: LOS INTERESES MONETARIOS ORIGINADOS POR TRIBUTOS O MULTAS.

CARGAS FINANCIERAS

INTERESES DE DEUDAS . INTERESES POR FRACCIONAMIENTO. ARTICULO 36 CODIGO TRIBUTARIO TOTAL GASTOS POR INTERESES.

s/. 43200.00 s/.4900.00 s/. 48100.00

INGRESOS FINANCIEROS

INTERESES EXONERADOS POR DEPOSITO. s/.12 000.00 MONTO DEDUCIBLE. s/.36 100.00 MONTO NO DEDUCIBLE. s/.12 000.00

LA DEPRECIACION A EFECTOS DE SER DEDUCIBLES TRIBUTARIAMENTE DEBE ESTAR CONTABILIZADO DENTRO DEL EJERCICIO GRAVADO EN LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES SIENDO QUE DICHO PORCENTAJES NO DEBEN EXCEDER EL LIMITE MAXIMO DE:

1. 2. 3.

4. 5.

GANADO DE TRABAJO Y REPRODUCCIN, REDES DE PEZCA. VEHICULO DE TRANSPORTE TERRESTRE (EXCEPTO FERROCARRILES) MAQUINARIAS Y EQUIPO UTILIZADOS POR ACTIVIDADES MINERA, PETROLEO Y DE CONSTRUCCIN. EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE DATOS. OTROS BIENES DEL ACTIVO FIJOS.

25% 20% 20% 25% 10%

LA DEPRECIACION ES UNA TCNICA DE VALUACION QUE PERMITE DETERMINAR EL VALOR ACTUAL DE UN ACTIVO FIJO

EL MTODO DE LA DEPRECIACION ACEPTADA TRIBUTARIAMENTE Y LA MAS COMUN Y CONOCIDA ES EL METODO DE LA DEPRECIACION EN LINEA RECTA.

VALOR DEL BIEN TASA DE DEPRECIACION DEPRECIACION ANUAL

s/. 46000.00

10% s/. 4600.00

Son los gastos que efectan los contribuyentes por actividades realizados en beneficios de sus trabajadores, a efectos de generar motivaciones que los permite tener mejor desempeo en el ejercicio de sus labores, estos gastos puedes ser POR EJEMPLO AGASAJOS, GASTOS DE ESPARCIMIENTO, ETC. Limites: 0.5% de los ingresos netos del ejercicio mximo 40UIT.

GASTOS

Da de la madre Da del padre Da del trabajo Fiestas patrias Fiestas navideas Evento deportivos Total gastos recreativos

s/. 20,000.00 s/. 22,000.00 s/. 40,000.00 s/.40,000.00 s/. 52,000.00 s/. 65,000.00 s/. 239,000.00

INFORMACIN SOBRES LAS VENTAS DEL AO 2011 (del 01 de enero al 31 de diciembre expresados en nuevos soles)

INGRESOS NETOS s/.24280,000.00

Ingresos netos Limites establecidos Monto tope Limites legal 40*3600 Total gastos recreativos Monto tope determinado Gasto no deducible

24280,000.00 0.5% s/. 121,400.00 s/. 144,000.00 s/. 239,000.00 s/. 121,400.00 s/. 117,600.00

PRIMAS DE SEGUROS DE CONYUGES E HIJOS DE LOS TRABAJADORES

Se acepta como gastos deducibles los desembolsos que los empleadores efecten asumiendo el pago de las primas de seguro de los cnyuges e hijos de los trabajadores. En este ultimo caso, se limita el gasto la edad del hijo, pues se acepta como gasto, respecto de los hijos que no sean mayores de 18 aos. Solo se aceptan si son hijos discapacitados.

MAXIMO 6 % DE LA UTILIDAD COMERCIAL

UTILIDAD SEGN BALANCE MAS REMUNERACION AL DIRECTORIO UTILIDAD COMERCIAL XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX

LIMITE REMUNERACION AL DIRECTORIO

EJEMPLO: UTILIDAD COMERCIAL (+) REMUNERACION AL DIRECTORIO UTILIDAD COMERCIAL

S/. 600,000.00 55,000.00 655,000.00

REMUNERACION AL DIRECTORIO S/. 55,000.00 DEDUCCION 6% DE 655,000.00 39,000.00 REPARO POR EXCESO DE REMUNERACION AL DIRECT. 15,000.00

SUPUESTOS:
1ra Alternativa 2da Alternativa 3ra Alternativa Trabajador mejor remunerado con funciones similares Trabajador mejor remunerado del mismo grado, categora o jerarqua equivalente El doble del trabajador mejor remunerado del grado, categora o jerarqua inferior.

Gerente General

Gerente de Ventas

Gerente de Administracin

Jefe de Ventas

Jefe de cobros

Jefe de Administracin

S/. 420.00

Ingresos netos anuales Hasta 3,200 UIT Hasta 16,100 UIT Hasta 24,200 UIT Hasta 32,300 UIT Mas de 32,300 UIT

Numero de vehculos 1 2 3 4 5

GASTOS POR MERMAS

Merma: Perdida de Volumen, peso o cantidad

Acreditar las mermas mediante un informe tcnico emitido por un profesional independiente , colegiado.

El informe debe contener por lo menos la metodologa empleada y las pruebas realizadas.

GASTOS POR DESMEDRO

La destruccin debe ser con la presencia del Notario y comunicar a la Sunat en un plazo no menor a 6 das hbiles anteriores a la fecha de la destruccin

DESMEDRO: PERDIDA IRRECUPERA BLE POR SER LOS BIENES INUTILIZABLE S

La Sunat podr asignar a un funcionario para presenciar la destruccin de las existencias.

Anlisis peridicos de los crditos concedidos Transcurso de ms de 12 meses desde vcto. de la obligacin, sin mediar pago

Documentos que demuestren gestiones de cobro

Se demuestra riesgo de incobrabilidad alternativamente entre otros:

efectuadas luego de Cartas vencida la

Notariales deuda

Inicio de procedimientos judiciales de cobranza

Protesto de documentos

No se requiere de sentencia favorable

SISTEMA A

SISTEMA B

Compensacin imputndola ao a ao, hasta agotar su importe sobre el 100% de rentas netas obtenidas en los 4 aos contados desde la generacin de la perdida.

Compensacin de perdida imputndola ao a ao, hasta agotar su importe sobre el 50% de las rentas obtenidas, sin limitacin de tiempo.

El saldo no compensado Al no existir plazo limite no existira transcurrido el lapso anterior no saldo no compensado. podr computarse en los ejercicios siguientes.