IR ANUAL DECLARACIN 2011-2012

Lic. Carlos Palacios Granados

-Director de Asistencia al Contribuyente-

Agosto 2012

TEMARIO
Aspectos tcnicos del Impuesto sobre la Renta 1. Sujetos obligados y sujetos exentos, 2. Ingresos constitutivo y no constitutivos de renta, 3. Deducciones permitidas y gastos no deducibles, 4. Formas de pagos del IR, pagos a cuenta, Retenciones en la fuente y Definitivas. 5. Incentivos fiscales, 2. Liquidacin del IR, Pago Mnimo Definitivo y sujetos exceptuados, 3. Conciliacin fiscal. 4. Llenado del formulario IR anual 2011-2012.
1.

Acciones previas al cierre fiscal

1. Levantamiento de Inventario, 1. Arto. 18 Ley 453 o LEF y Arto. 49 del

Reglamento, 2. Comunicado # 04-2012.

2. Presentar Informe anual de Retenciones en

la fuente, 1. Arto. 24 Ley 453 o LEF, 2. DAG # 10-2009, fecha de presentacin el 24 de septiembre de cada ao, 3. Exceptuados los sujetos al SAIRI.

Impuesto sobre la Renta (IR)

Aspectos tcnicos
Creacin (Arto. 3 LEF)
Renta neta de fuente Nicaragense,

Origen de la Renta (Arto. 4 LEF)

Bienes o activos existentes en el pas, Servicios prestados sin presencia fsica en el

pas,

Renta (concepto Arto. 5 LEF)

Son los ingresos recibidos y devengados durante

el ao gravable,

Impuesto sobre la Renta (IR)

Aspectos tcnicos
Renta Ocasional (Arto. 6 LEF y 8 RLEF)
Son los ingresos por actos fuera del giro normal

del negocio, Enajenaciones bienes muebles e inmuebles, Sujeto a retencin en la fuente, Sin el pago de la retencin, los bienes inmuebles o vehculos no pueden ser inscritos en el registro respectivo, La retencin se acredita al final del perodo gravable.

(Arto. 10 LEF y Arto. 12 RLEF)

1) Universidades y centros de educacin tcnica superior, 2) Los Poderes del Estado, ministerios, municipios, 3) Las Representaciones Diplomticas, las misiones y organismos internacionales, representantes diplomticos y consulares, 4) Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas con personalidad jurdica, 5) Las instituciones de beneficencia y de asistencia social, las asociaciones, fundaciones, federaciones y confederaciones, 6) Los representantes, funcionarios o empleados de organismos o instituciones internacionales, cuando tal exoneracin se encuentre prevista en el convenio o tratado correspondiente, 7) Las sociedades cooperativas legalmente constituidas.

SUJETOS EXENTOS

CONCEPTO DE RENTAS
(Arto. 7 del Reglamento)
Ingresos recibidos, los percibidos o pagados. Ingresos devengados, los realizados pero no

pagados. Ingresos peridicos, los provenientes del giro normal del negocio o actividad mercantil. Ingresos eventuales u ocasionales, los provenientes de actividades fuera del giro normal del negocio. Ingresos en bienes, los percibidos o devengados en especie.
7

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA (Arto. 11 LEF)

(1). Los premios de lotera nacional, excepto aquellos superiores a

los C$ 50,000.00. (2). Las sumas recibidas por concepto de seguros, salvo que lo asegurado fuera ingreso o producto, en cuyo caso dicho ingreso se tendr como renta. (3). Las indemnizaciones que reciben los trabajadores o sus beneficiarios, contempladas en el Cdigo del Trabajo, Convenios Colectivos y las de cualquier otra ndole laboral, y los ingresos de cualquier ndole que se perciban de acuerdo a la legislacin de seguridad social. (4). Derogado, (5). Derogado, (6). Derogado, (7). Derogado,

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA (Arto. 11 LEF)

(8). Los intereses que devenguen los crditos otorgados por

instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros; (9). Los intereses que devenguen los prstamos otorgados al Estado y sus instituciones, por bancos o instituciones privadas extranjeras. (10). Derogado, (11). Derogado, (12). Los representantes diplomticos nicaragenses, (13). Las remuneraciones que reciban las personas naturales residentes en el extranjero... (14). Los dividendos o participacin de utilidades, (15). Los premios de juegos, menores o iguales a C$ 25,000.00

GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES

Agosto 2012

DEDUCCIONES PERMITIDAS EN EL IR (Arto. 12 LEF)

1) 2) 3)

4)
5) 6)

Gastos pagados y los causados durante el ao gravable, Los intereses pagados y los causados en el ao, El costo de ventas, Erogaciones para superacin cultural y bienestar material de los trabajadores, Hasta un 10% de las utilidades, destinadas al aseguramiento de trabajadores, Hasta un 10% de las utilidades, para sobresueldos o participacin de utilidades.

DEDUCCIONES PERMITIDAS EN EL IR (Arto. 12 LEF)

7) 8)

9)
10) 11)

12)
13) 14)

Las prdidas por malos crditos, Perdidas por destruccin, rotura, sustraccin o apropiacin indebida de los elementos invertidos en la produccin, Cuotas de amortizacin o depreciacin, Hasta un 10% de sus utilidades para donaciones, Impuestos no indicados en el Arto. 17 de la Ley, Aporte patronal por asalariados, Defensores de oficio, Reservas de las instituciones financieras.

GASTOS NO DEDUCIBLES Arto. 17 LEF

1)

2) 3)
4) 5) 6) 7)

8)

Los gastos y deducciones incurridos en otros perodos; Las retenciones asumidas por el contribuyente; Los gastos que no estn contabilizados o debidamente soportados, Gastos generales y de sustento del contribuyente, Gastos personales de los socios, consultores, Impuesto sobre terrenos baldos o no explotadas, Reparos o modificaciones efectuados por autoridades fiscales, Inversiones en bienes y mejoras de carcter permanente.

GASTOS NO DEDUCIBLES Arto. 17 LEF

9) 10) 11) 12)

13) 14) 15) 16)

Donaciones no permitidas por la ley, Quebrantos por operaciones ilcitas, Reservas o provisiones, excepto Los intereses pagados a los dueos o sus parientes, socios o accionistas, cuando excede la tasa de inters activa del SFN, Pagos a no residentes sin afecto de la retencin, Costos y gastos de operaciones exentas, Indemnizacin adicional numerales 3 y 4 LEF, Impuestos de terceros.

FORMAS DE PAGO

Agosto 2012

FORMAS DE PAGO
Anticipos a cuenta del IR, Mensual, 1% sobre los ingresos brutos, Anticipos al Pago Mnimo Definitivo, Mensual, 1% sobre ingresos brutos, Mensual, GRACOS 30% sobre utilidades, Retenciones en la fuente a personas domiciliadas en

el pas (Arto. 88 RLEF). Retenciones Definitivas (Arto. 15 y 110 LEF), Retenciones a no domiciliados,

FORMAS DE PAGO RETENCIONES A CUENTA DEL IR

Agosto 2012

RETENCIONES A PERSONAS DOMICILIADAS EN EL PAS (Arto. 88 RLEF)

Conceptos
Numeral 1) Comercializacin del Caf. Numeral 3) En los pagos por regalas por utilizacin de franquicias o productos anlogos a lo Interno del pas. Numeral 4) a. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado en pie para exportacin, descarte o destace y valor pactado en toda comercializacin de ganado en pie en el territorio nacional. d. En la compra de ganado realizada por los mataderos en canal caliente y/o cortes de carne. e. En compraventa de bienes agropecuarios.

Tasa Efectiva

0%

2%
3%

Prestacin de servicios en general

Venta de bienes Y prestacin de Servicios que utilicen Como medio de pago las POS

Compra de bienes

Servicios prestados por personas jurdicas

1% Retenciones en la Fuente
(Arto.88 numeral.2 del Reglamento LEF)

Pautas publicitarias

Trabajos de Construccin
1 9

Alquileres

RETENCIONES A PERSONAS DOMICILIADAS EN EL PAS Conceptos

Numeral 6)
a. Por servicios profesionales o tcnico superior, prestados por personas naturales; b. Para las dietas por reuniones o sesiones que paguen las sociedades en general, entidades del Estado y gobiernos municipales; b. Por los premios o fraccin de premios de la Lotera Nacional, superiores a los C$ 50,000.00, c. A residentes que presten servicios en representaciones diplomticas u organismos internacionales (si no estuviese sujeto a retencin anloga), d. Para importador no inscrito en la DGI e. Al comercio irregular de exportadores de mercadera en general, no inscritos en la DGI
Tasa Efectiva

10%

RETENCIONES A PERSONAS DOMICILIADAS

Numeral 7)
Retencin sobre metro cbico de madera en rollo, aplicada sobre el valor a las especies establecidas en las siguientes categoras:

A) B) C) D)

Del 7.5% (siete y medio por ciento), Del 4% (cuatro por ciento), Del 2% (dos por ciento), Del 2% (dos por ciento). El INAFOR y la DGI determinarn el precio del metro cbico de madera en rollo para todas las especies indicadas en el Decreto 68-2002, Regulacin del Rgimen Tributario a la Explotacin de Madera, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 143 del 31 de julio de 2002.

El monto mnimo para aplicar estas retenciones son a partir de los C$ 1,000.00, por factura emitida,

Excepto para las retenciones que efecten los Bancos emisores de tarjetas de crditos y/o dbitos, y
Las contempladas en los numerales 6 y 7, quienes la aplicarn sobre el valor total de la venta.

 Las retenciones que efectan los clientes no son

deducibles del anticipo mensual al Pago Mnimo Definitivo,

Solo podrn deducirlas nicamente en la declaracin

anual del IR del perodo fiscal correspondiente,

Se excepta a los contribuyentes afectos a las

retenciones del 1% por pagos con tarjetas de crdito y/o dbito y la del 10% para las personas naturales por servicios profesionales,

FORMAS DE PAGO RETENCIONES DEFINITIVAS

Agosto 2012

Retenciones Definitivas por actos en el pas Arto. 15 LEF Concepto

Los intereses devengados, percibidos o acreditados por depsitos colocados en instituciones financieras legalmente establecidas en el pas; Los intereses percibidos de fuente nicaragense por personas residentes o no en Nicaragua. Se excepta de sta retencin a las instituciones financieras legalmente establecidas en el pas Los dividendos o participaciones de utilidades pagadas por las sociedades que tributen o no el IR, a sus accionistas o socios; y Los premios de juegos, tales como rifas, sorteos y similares y las ganancias de las apuestas, en dinero o en especie Renta de fuente nicaragense que obtengan personas naturales no residentes o no domiciliadas en el pas
Tasa % o alcuota efectiva

10%

10%

10%

10%

20%

Retenciones Definitivas Arto. 110 LEF (Transacciones en Bolsas de Valores y Agropecuarias)

10% Bolsa de Valores: Transacciones Burstiles 1.5% Bolsa Agropecuaria: Transacciones de Bienes Agrcolas Primarios

2%
Bolsa Agropecuaria: Transacciones de los dems Bienes del Sector Agropecuario

1% Bolsa Agropecuaria: Arroz y leche cruda

RETENCIONES A PERSONAS NO DOMICILIADAS EN EL PAS

Arto. 15 Ley de Equidad y Artos. 42, 83 y 84 del Reglamento
CONCEPTO
Pagos a Personas Naturales No Residentes en Nicaragua PERSONAS JURDICAS NO DOMICILIADAS EN NICARAGUA: Por propiedad inmueble con construccin Por propiedad inmueble sin construccin 70% 80% 21% 24%
% Renta Neta Tasa % o alcuota efectiva

100%

20%

Pago por servicios y otras compensaciones

Regalas, derechos de autor, patentes, diseos, procedimientos, marcas de fabrica y otros bienes anlogos Alquiler de pelculas de cine y TV, y programas de radio y TV

35%
70%

10.5%
21%

30%

9%

RETENCIONES PERSONAS NO DOMICILIADAS EN EL PAS

Arto. 15 Ley de Equidad y Artos. 42, 83 y 84 del Reglamento
CONCEPTO
% Renta Neta

Tasa % o alcuota efectiva

Transporte martimo (Transporte Terrestre no esta sujeto, fue reformado segn Decreto 74-2004 15-72004)

10%

3%

Transporte areo y las comunicaciones internacionales

Seguros de vida Seguros de incendios Seguros martimos Otros riesgos

5%
3% 8% 10% 2.%

1.5%
0.90% 2.4% 3% 0.60%

FORMAS DE PAGO RETENCIONES SALARIOS

Agosto 2012

Ingresos Gravados Retencin Salario

Y dems ingresos
Uso deTarjetas De crdito

Salario
Compensaciones

TIPOS DE INGRESOS

Percibidos O devengados

Viticos Fijos No sujetos a rendicin

Incentivos O Bonos

Uso Gratuito De vehculo y/o Depreciacin

Clculo de la retencin salarial

Un asalariado que devenga C$ 10,000.00 mensuales a) Clculo del IR salario (ordinario)
Salario mensual: C$ 10,000.00 Menos INSS: C$ 625.00 Salario Neto: C$ 9,375.00 x 12 = Impuesto base sobre: C$ 100,000.00 Ms 15% sobre: exceso C$ 12,500.00 IR Anual a retener por salario C$ 112, 500.00 C$ 2,500.00 C$ 1,875.00 C$ 4,375.00

Retencin del mes C$ 4,375.00/12 = C$ 364.58

Ingresos Salario Variable

Mes Sueldo Acum
meses trans
mes Sueldo Expectativ impuesto Retencin Saldo por mes por Ret.del del promedio ao a anual anual acumulada retener retener mes

julio agosto sept. Oct. Nov Dic Enero fberero Marzo Abril Mayo Junio

8,906,25 10,312,50 12,000,00 13,218,75 15,201,56 18,234,38 15,515,63 16,312,50 14,681,25 15,843,75

8,906.25 19,218,75 3,1218,75 44,437,50 59,639,06 77,873,44 93,389,07 109,701,57 124,382,82 140,226,57

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

8,906,25 9,609,38 10,406,25 11,109,38 11,927,81 12,978,91 13,341,30 13,712,70 13,820,31 14,022,66

12 12 12 12 12 12 12 12 12 12

106,875,00 115,312,50 124,875,00 133,312,50 143,133,74 155,746,88 160,095,55 164,552,36 165,843,76 168,271,88

3,531,25 4,796,88 6,231,25 7,496,88 8,970,06 10,862,03 11,514,33 12,182,85 12,376,56 12,740,78 294,27 703,60 1,256,36 1,949,75 2,827,29 3,975,11 5,231,65 6,621,89 8,060,56

3,531,25 4,502,60 5,527,65 6,240,51 7,020,31 8,034,74 7,539,22 6,951,20 5,754,67 4,680,22

12 11 10 9 8 7 6 5 4 3

294,27 409,33 552,77 693,39 877,54 1,147,82 1,256,54 1,390,24 1,438,67 1,560,07

16,818,75
17,671,88

157,045,32
174,717,20

11
12

14,276,85
14,559,77

12
12

171,322,17
174,717,20

13,198,33
13,707,58

9,620,63
11,409,48

3,577,69
2,298,10

2
1

1,788,85
2,298,10

PAGO MNIMO DEFINITIVO

Agosto 2012

QUE ES EL PAGO MINIMO DEFINIVO? Arto. 28 LEF El Pago Mnimo Definitivo del IR que se liquidar sobre el monto de la renta bruta anual aplicando una alcuota del 1%. Este pago mnimo se realizar mediante anticipos mensuales del 1% de la Renta Bruta mensual.
Podrn anticipar sobre la base del 1% sobre las comisiones y/o mrgenes de ganancias nicamente cuando se demuestre que el proveedor haya anticipado como corresponde el 1% sobre el valor total de la renta bruta mensual.

Quienes anticiparn el PMD sobre comisiones o mrgenes de comercializacin? Arto. 69 RLEF

Las personas naturales o jurdicas que anticiparn el 1% sobre sus comisiones y mrgenes de comercializacin, son: Corretaje de seguros, De bienes y races,

Agencias de Viajes,
Casas y Mesa de Cambio de monedas extranjeras, Distribuidoras minoristas de combustibles, y Supermercados inscritos como GRACOS.
35

SUJETOS EXCEPTUADOS DEL PAGO MNIMO DEFINIVO? Arto. 29 LEF

1.- Los primeros tres aos de inicio de sus operaciones, siempre que stas se hayan constituido con nuevas inversiones y no de ya existentes. 2.-Contribuyentes sujetos a precios de venta controlados o regulados por el Estado. 3.-Las inversiones sujetas a un plazo de periodo de maduracin de sus proyectos. 4.-Los Contribuyentes que no estn realizando actividad econmica. 5.-Contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor interrumpieran sus operaciones mercantiles.
36

INCENTIVOS FISCALES EN EL IR

Agosto 2012

INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDAD ECONOMICA

Traspaso de las prdidas de explotacin sufridas en el ao

gravable, hasta los tres aos siguientes al del ejercicio en el que se produzcan (Arto. 16 LEF). Depreciacin acelerada (Arto. 19 LEF), Reservas para cuentas incobrables (Arto. 17 num.11), Reservas por indemnizacin laboral (Arto. 17 num. 11), Acreditacin del 25% ISC Exportadores Ley 382 (Arto. 101 LEF), Crdito Tributario 1.5% valor FOB exportaciones (Arto. 102 LEF), Exenciones a sectores econmicos (Turismo, ZFs).

Ejemplo Contribuyente (persona jurdica) que inicia operaciones y hace uso del beneficio fiscal de aplicacin de prdidas de ejercicios anteriores, segn Arto. 16 de la LEF.

Ao 2008/11>

Ao 1

Ao 2 Ao 1

Ao3 Ao 2
Ao 3

Ao 2009/12>
Concepto
Prdida

Ao 2007/2008
(1,500,000.00)

Ao 2008/2009
(900,000.00)

Ao 2009/10

Ao 2010/11

Ao 2011/12

Utilidad
Deduccin Ao 2007/2008 Deduccin Ao 2008/2009 Saldo pendiente por deducir Sujeto al IR IR (30%) Pago Mnimo Definitivo 1% Impuesto sobre la Renta 30%

600,000.00
600,000.00 00.00 1,800,000.00 0.00 0.00 Exceptuado 0.00 Exceptuado 0.00 Exceptuado

900,000.00
900,000.00 00.00 900,000.00 0.00 0.00 45,000.00 45,000.00

1,200,000.00
0.00 900,000.00 0.00 300,000.00 90,000.00 60,000.00 90,000.00 39

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

Agosto 2012

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

Arto. 31 CANCELACIN El pago del IR ser igual al monto mayor que resulte de comparar el pago mnimo definitivo con el IR anual. Arto. 34 COMPENSACN y DEVOLUCIN (Arto. 34 LEF). El saldo a favor resultante se devolvern previa resolucin favorable de la Direccin General de Ingresos, mediante crdito compensatorio a otras obligaciones fiscales exigibles por orden del vencimiento. Si despus de esta aplicacin resulta un saldo a favor del contribuyente, este saldo ser rembolsado en efectivo dentro de los 30 das despus de notificada dicha resolucin.

LIQUIDACION DEL IR
TASAS o ALCUOTAS
(Arto. 21 LEF)

Para las personas jurdicas

30% de su renta imponible.

Para las personas naturales

Tarifa progresiva (negocios o asalariados).

42

Tabla progresiva para calcular Impuesto Personas Naturales con actividad de negocios
Renta Gravable (Estratos) De C$ Hasta C$ 1.00 50,000.00 50,001.00 100,000.00 100,001.00 200,000.00 200,001.00 300,000.00 300,001.00 500,000.00 500,001.00 a ms Impuesto Base 0 0 5,000.00 20,000.00 40,000.00 90,000.00
Direccin de Asistencia al Contribuyente

Porcentaje Aplicable 0% 10% 15% 20% 25% 30%

Sobre Exceso de 0 50,000.00 100,000.00 200,000.00 300,000.00 500,000.00

43

Tabla progresiva para calcular Impuesto Personas Naturales Asalariadas

Renta Gravable (Estratos) De C$ 1.00 75,000.01 100,000.01 200,000.01 Hasta C$ 75,000.00 100,000.00 200,000.00 300,000.00 0 0 2,500.00 17,500.00 0% 10% 15% 20% 0 75,000.00 100,000.00 200,000.00 Impuesto Base Porcentaje Aplicable Sobre Exceso de

300,000.01 500,000.01

500,000.00 a ms

37,500.00 87,500.00
Direccin de Asistencia al Contribuyente

25% 30%

300,000.00 500,000.00
44

QUE ES LA CONCILIACIN FISCAL

Es una herramienta que permite poder conciliar la utilidad reflejada en los Estados Financieros y utilidad fiscal que debe reflejarse en la Declaracin Anual del Impuesto sobre la Renta, en ella, se muestran los ajustes al cierre del perodo fiscal por aquellos gastos que no son deducibles para el impuesto sobre la renta y por los ingresos que nos son constitutivos de Rentas.
45

Agropecuaria Vivir en Paz, S.A.

Utilidad antes del IR MAS
Pago a empresa Guatemalteca sin retencin
Reparo DGI Multas de la Alcalda y DGI Cuota de depreciacin (omitida) Reversin de Intereses por pagar (mas 2 aos) Pago a hijos de socios no empleados Gastos de perodos anteriores MAS: Costo de Venta no deducible BAGSA Proporcin de gastos no deducibles 76.81% C$ C$ C$ 3,000,000.00 2,000,000.00 200,000.00

CONCILIACIN FISCAL

C$ -3,604,801.75 C$ 11,410,000.00

C$

675,000.00

C$ 2,535,000.00 C$ 1,000,000.00 C$ 2,000,000.00 C$ 40,142,103.87 C$ 36,000,000.00 C$ 4,142,103.87

RENTA NETA SUJETA AL IR

Direccin de Asistencia al Contribuyente

C$ 47,947,302.12
46

MENOS:
Intereses por DIVIDENDOS Ingresos por Ventas en BOLSA Ingresos de Instituciones Financieras C$ 1,000,000.00

C$ 46,078,750.00

C$ 45,000,000.00 C$ 78,750.00

UTILIDAD SUJETA AL IR MENOS: Prdida Ejercicio Anterior RENTA NETA SUJETA AL PAGO DEL IR IR 30% P.J.
PAGO MINIMO DEFINITIVO (1% Ingr. Brtos.)

C$ 1,868,552.12 C$ 300,765.00

C$ 1,567,787.12 C$ 470,336.14 C$ 139,115.25 C$ 470,336.13 C$ 194,748.37 C$132,365.25 C$ 55,633.12 C$ 6,750.00

IR A PAGAR (Arto. 31 LEF) Menos: Anticipos PMD Retencin de clientes Retencin por Ganancia Ocasional

SALDO A PAGAR
Direccin de Asistencia al Contribuyente

C$ 275,587.77
47

LLENADO DE LA DECLARACIN DEL IR 2011 - 2012

Agosto 2012

106

DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

(IR)
ANTES DE LLENAR ESTE FORMULARIO LEA LAS INSTRUCCIONES QUE APARECEN AL DORSO FECHA DE PRESENTACION

02
DIA

0 9 20 1 2
MES AO

ETIQUETA

2012 30 JUNIO CIERRE CONTABLE CORTADO AL _____ DE _______________ DE ________

TIPO DE DECLARACION: Marque "X" en el recuadro que corresponda (si marca sustitutiva indique el N de la declaracin que se sustituye) 1

X
DATOS GENERALES

ORIGINAL

SUSTITUTIVA

Nmero de la declaracin que se sustituye 2. Apellidos y Nombres, Razn Social o Nombre Comercial

1. Nmero RUC

RUC de 14 DIGITOS
3. Direccin para notificaciones

Agropecuaria Vivir en Paz, S. A.

4. Departamento 5. Municipio

MANAGUA
6. Detalle de la Actividad Econmica Principal: 7. Telfono 8. Fax

MANAGUA

Comercializacin y exportacin de granos bsicos

9. Detalle de la Actividad Econmica Secundaria:

2248999
10. Correo Electrnico

2248999
11. Nmero Patronal INSS

Acopio de granos bsicos

106

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ( IR ) Cuentas x cobrar (neto) 830,750
CxC empleados CxC a socios PATRIMONIO CONTABLE 25,000 50,000

B
1
2

C$

Efectivo en Caja y Bancos

Cuentas y Documentos por Cobrar

1,262,056
905,750

3
4 5 6 7 8 9 10

Inventarios
Terrenos Edificios Otros Activos Inmobiliarios Total Activos Inmobiliarios (Suma del 4+5+6) Parque Vehicular Otros bienes mobiliarios Total activo mobiliario ( suma 8+9)

2.458.880
1,500,000 2,625,000 880.000 5,005,000 4,725,000 0 4.725.000

106

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ( Impto. Pagado x anticipado 7,805.00 IR )
Anticipos del PMD 30,664.25 Retenc.Pagadas Antc. 8,291.43 Gtos.Pagados x Antic. 93,685.32 Inversiones 5,625,000.00 PATRIMONIO CONTABLE Seguros pagados x Ant. 96,878.00

C$

11
12 13 14

Otros activos
Total Activos (suma 1,2.3,7,10 y 11) Cuentas y documentos por pagar Dividendos pagados a residentes en el pas (Informativo)

5,862,324
20,219,010 8,388,284 0

15
16 17 18 19 20

Dividendos por pagar a residentes en el pas

Instituciones financieras de desarrollo (Arto. 20 RLEF)
Ctas. y Doc. x Pag. C$ 4,152,492 Proveedores Nac 1,730,500 Resto de instituciones financieras Cuentas x Pagar 1,498,890 Gtos.Acum. x u otras 982,492 Casa matriz Pagar sucursales en Retenciones x Pagar 23,910

4,500,000
0 0

el pas

268,680 0 4,768,680

Otros agentes no financieros Pasivo fijo nacional (renglones 15+16+17+18+19)

106

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

( IR )
B 21 22 23 24 25 26 27 PATRIMONIO CONTABLE Dividendos pagados a no residentes en el pas (informativo) Dividendos por pagar a no residentes en el pas Instrucciones financieras de desarrollo (Arto. 20 RLEF) Resto de instituciones financieras Casa matriz u otras sucursales en el pas Otros agentes no financieros Pasivo fijo extranjero (renglones 22+23+24+25+26) C$ 0 5,500,000 0 0 2,117,174 0 7,617,174

28
29 30

Total pasivo fijo (renglones 20+27)

Otros pasivos Total pasivos (suma renglones 13+28+29)

12,385,854
550,000 21,324,138

31

Patrimonio neto (rengln del 12 30)

-1,105,128

106

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

( IR )
C 32 33 34 35 36 37 38 39 40 Clculo de IR Ingresos por Venta de Bienes y Prestacin de Servicios (Co.) Ingreso por ventas de bienes (sector industrial) Ingresos por Exportacin de Bienes y Servicios Ingresos por comisiones Ingresos Agropecuarios Ingresos Instituciones Financieras Ingresos por ttulo valores Ingresos por telecomunicaciones Ingresos por servicios profesionales de personas jurdicas C$ 2,620,835 0 0 0 10,615,690 0 0 0 0

41

Ingresos por servicios profesionales de personas naturales

106

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

( IR )
C 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52

Ingresos por Dividendos 1,000,000 Ingresos Inst. Financieras 78,750

Clculo de IR Ingresos por otros oficios Ingresos por sueldos, salarios y dems compensaciones Ingresos por alquiler o arrendamientos Otros ingresos Ingresos transados en la bolsa agropecuaria Ingresos gravados con retenciones definitivas residentes pas Ingresos gravados con retenciones definitivas no residentes Total ingresos gravados con retenciones definitivas (47+48) Ingresos por tarjetas de crditos/dbitos Ingresos no gravables Total Renta Bruta (suma 32 al 45 32 al 46)

C$ 0 0 0 675,000 45,000,000 1,078,750 0 1,078,750 0 0 13,911,525

106

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

( IR )
C 53 54 55 Clculo de IR Costos de Venta de Bienes y Prestacin de Servicios Costos Agropecuarios por compras nacionales Costos agropecuario por compras extranjeras C$ 0 10,792,414.50 0

56
57 58 59

Total costos agropecuario (rengln 54+55)

Gastos de Ventas Gastos de Administracin
Gastos por Servicios Profesionales, Tcnicos y Otros Servicios

10,792,414.50
491,288.27 363,116.90 276,012.02

60
61 62 63

Gastos por Sueldos, Salarios y dems Compensaciones

Gasto por Aporte Patronal al INSS Gastos por INSS laboral (asalariados) Gastos por Depreciacin de Activos Fijos

174,134.41
25,377.11 0 184,479.23

106

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

( IR )

C 64 65 66 67

Clculo de IR Gastos por financiamiento nacional Gastos con financieras de desarrollo extranjero Gastos con restos de financiamiento extranjero Total gasto por financiamiento extranjero (rengln 65+66)
Total gasto por financiamiento nacional y/o extranjero (64+67)

C$ 80,526.58 0 -442,166.05 -442,166.05

68
69 70 71 72

-361,639.47
0 97,789.91 0
12,042,972.90

Gasto por inversin en plantaciones forestales Otros gastos de operaciones Deduccin proporcional
Total costos y gastos deducibles (53+56+57+58+59+60+61+62+63+68+69+70+71)

106 Gastos no deducibles ajustados C$ 11,410,000.00 DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO Proporcin 76.81% no deducible C$ 4,142,103.87

SOBRE LA RENTA

( IR )

Prdida Perodo Anterior C$ 300.765.00

C 73 74 75 Gastos No Deducibles

Clculo de IR Deducciones Extraordinarias Total Deducciones (Renglones 72 y 73)

C$ 300,765 15,552,103.87 12,343,737.87

76
77 78

Renta Neta Gravable (Rengln 52 75)

Impuesto sobre la Renta Pago Mnimo Definitivo del IR (rengln 52 x 1%)
Pago Mnimo Obligatorio (Maq. Tragamonedas y mesa juego)

1,567,787.12
470,336.14 139,115.25

79
80 81 82 83

0
470,336.14 303,750 495,000 798,750

Debito Fiscal (rengln 77 vrs 78 o 77 vrs 78 vrs 79) Ret. definitiva transacciones bienes agrcolas prim. 1.5% Ret. Defin. transacciones dems bienes sector agrop 2% Total Ret. Defin. transacciones Bolsa Agrop. (Reng. 81+82)

106 E

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ( IR )

Liquidacin del Impuesto C$

84
85 86 87 88 89 90 91 92 93

Crdito Tributario 1.5% Incentivos Exportaciones

Crdito por Combustible (Exportadores Ley 382) Crdito Fiscal Sector Turismo (CCF) Crdito Fiscal por Ley Invur (Incentivo a la vivienda de inters social) Crdito Autorizado por la DGI Total Crditos (Suma Regln 84 al 88) Pagos Anticipos Mensuales I.R Pagos Anticipos Mensuales Anticipos de PMD Pagos a Casinos y Op. Salas de juegos Total anticipos pagados (rengln 90+91+92)

0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 132,365.25 0.00 132,365.25

94
95

Crditos aplicados en anticipos mensuales IR

Crditos aplicados mensuales de PMD

0.00
0.00

106 E 96 97 98 99

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

( IR )
Liquidacin del Impuesto Total Crditos Aplicados en Anticipos mensuales (94+95)
Total Anticipos mensuales pagados y acreditados (Renglones 93+96)

C$ 0.00 132,365.25 55,633.12 0.00 0.00 55,633.12 6,750

Retenciones en al Fuente que le hubieren efectuadas Retenciones por Afiliacin de Tarjetas de Crdito

100 Autoretenciones realizadas 101 Total Retenciones en la Fuente (98+99+100) 102 Retenciones Por Ganancias Ocasionales

103 Total Crdito fiscal ms otros acredit. (renglones 89+97+101+102)

104 Pagos realizados por concepto de este impuesto 105 106
Saldo a pagar (si el reng 80 103 y 104 >0; o si reng 80-83 , 103 y 104 >0 Saldo a favor (Si reng 80-103 y 104<0; o reng 80-83, 103 y 104<0

194,748.37
0.00 275,587.77 0.00 0.00

107 Credito por incentivo fiscales para el desarrollo forestal

 Gracias por su Atencin!!!

Esta fue una presentacin de la Direccin de Asistencia al Contribuyente