CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA TEMA: INGRESOS GRAVABLES DOCENTE: ABOG.

GUILLERMO ALEMAN ESTUDIANTE: DOMINGUEZ MUOZ GILDA SHIRLEY LINO DE LA O MARJORIE DEL PEZO BACILIO Paralelo: 6/1 diurno LA LIBERTAD ECUAD0R 2012

QUE SON LOS INGRESOS ?

Pueden expresarse en dinero por el valor de la transferencia de bienes o prestacin de servicios; en especies, o sea, en bienes muebles e inmuebles

Art. 2 concepto de Renta

Ingresos de fuente ecuatoriana (art.8)

dinero Titulo Gratuito Titulo Oneoroso

Especies o servicios

capital

trabajo

TTULO ONEOROSO Existe sacrificio y correlativas ventajas para ambas partes . Ejemplo: La compraventa

TTULO GRATUITO Una persona recibe algo pero no tiene que dar o hacer nada a cambio. Ejemplo: la donacion

Concordancia Art 15 codificacin LRTI

Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley.

Art. 2 concepto de Renta

Domicilio en el pais

Ingresos obtenidos en el exterior

nacionales

Personas Naturales

Por sociedades

ART. 98

DEFINICION DE SOCIEDAD ( ART.98)

Comprende la persona jurdica; la sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los patrimonios independientes o autnomos dotados o no de personera jurdica salvo los constituidos por las instituciones del estado

SOCIEDAD DE HECHO Aquella agrupacin que no est constituida bajo ningn tipo en particular y que no tiene una instrumentacin.

FIDEICOMISO MERCANTIL Contrato por medio del cual una o mas personas llamadas constituyentes transfieren de manera temporal e irrevocable, la propiedad de bienes muebles o inmuebles corporales o incorporales

sociedades

Compaa annima, responsabilidad limitada

Sociedad de hecho como los patrimonios independientes Publicas Privadas

Bajo la superintendencia de bancos

1. Los ingresos sern imputados a cada

uno de los cnyuges en partes iguales.

2. Los bienes que ingresen por efectos de convenios

celebrados entre ellos o con terceros

INGRESOS DE CONYUGUES (ART.5)

4. Uniones de hecho

3. Las rentas originadas en actividades empresariales

DE LAS UNIONES DE HECHO (ART.222) CODIGO CIVIL

Unin estable de un hombre y una mujer, libres de vnculo matrimonial con otra persona, que formen un hogar de hecho, por el lapso y bajo las condiciones y circunstancias que seala ste Cdigo

Que es una sucesion indivisa ?

Las sucesiones indivisas se entenderan para los fines del impuesto a la renta, como una persona natural, hasta el momento en que se dicta la declaratoria de herederos o se inscriba en los registros el testamento

INGRESOS DE LAS SUCESIONES INDIVISAS (Art.6)

Unidad econmica independiente

determinara

liquidara

Pagar el impuesto a la renta

Ingresos Gravables
Son aquellos determinados en la Ley de Rgimen Tributario Interno sometidos al pago del impuesto a la renta, luego de deducciones legalmente establecidas en el caso de haberlas.
RELACION DE DEPENDENCIA
NEGOCIOS

TRANSFERENCIAS

Art. 8 LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Ecuatorianos Extranjeros
1. Y otras de carcter econmico realizadas en territ orio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por sta, sujetos a retencin en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entender por servicios ocasionales cuando la permanencia en el pas sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo ao calendario;

Profesionales Industriales Agropecuario Mineras Servicio

Claro seria un gusto

Quiero que valla a realizar una auditoria en Ecuador

EJEMPLO: La auditora Vanesa Menoscal residente de Estado Unidos fue contratada por la empresa de condimentos S.A para realizar una auditara en la sucursal que se encuentra en el Ecuador los dueos de esta empresa son extranjeros y ellos son los encargados en cancelarle, la auditora no tiene que cancelar impuesto aqu en el Ecuador ya que esta auditora duro tres meses en el Pas.

Soy del Ecuador Vivo en Ecuador N. 2. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano

CONCORDACIA CON EL ART.1 REGLAMENTO DE APLICACIN DE LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Cuantificacin de los ingresos
Los ingresos de fuente ecuatoriana o los percibidos en el exterior por personas naturales ecuatorianas residentes en el Pas o por sociedades nacionales se registrarn por el precio del bien transferido o del servicio prestado o por el valor bruto de los ingresos generados por rendimientos financieros o inversiones en sociedades. En el caso de ingresos en especie o servicios, su valor se determinar sobre la base del valor de mercado del bien o del servicio recibido
RENDIMIENTO FINANCIERO: Producto o utilidad que rinde o da alguien o algo

N. 3 Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas; N O

ENAJENACIN: Pasar o transmitir a alguien el dominio de algo o algn otro derecho sobre este.

Art. 9.- LRTI .-Exenciones N. 14 Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente
Art. 553 CODIGO PROCEDIMIENTO CIVIL .- Para la celebracin del convenio, se acompaar copia de la resolucin en el juicio de la calificacin de la quiebra, caso de no haberse terminado. De aparecer que la quiebra es culpable o fraudulenta, no podr celebrarse convenio. El convenio presupone el allanamiento, de parte del fallido, con los procedimientos de la quiebra, de manera que se basar en el producto de la venta de muebles, mercaderas y enseres, y de hecho, quedar prohibida la enajenacin de los inmuebles, an los no hipotecados, o la constitucin de gravamen, de cualquier especie que fuese. Slo podr constituirse gravamen o enajenarse,

gravamen. Carga impuesta sobre un inmueble o sobre un caudal

N. 4 Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, as como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnologa;

REGALIAS: Es el pago que se efecta al titular de derechos de autor, patentes, marcas o know-how a cambio del derecho a usarlos o explotarlos, o que debe realizarse.

PATENTES: Es un conjunto de derechos exclusivos concedidos por un Estado a un inventor o a su cesionario, por un perodo limitado de tiempo a cambio de la divulgacin de una invencin. EJEMP: FARMACUTICAS

MARCAS: Es un ttulo que concede el derecho exclusivo a la utilizacin de un signo para la identificacin de un producto o un servicio en el mercado.

5 Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades constituidas o establecidas en el pas;

6. Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efecten directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza; 7. Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector pblico;

comisionista. Persona que se emplea en desempear comisiones mercantiles. FILIAL.- Es una entidad controlada por otra entidad. La entidad controlada es llamada empresa corporacin o sociedad de responsabilidad limitada y la entidad que controla es llamada holding o parent company (literalmente compaa madre o padre). LAN Airlines FILIAL LAN Express LAN Argentina LAN Ecuador LAN Colombia

8. Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;

Art. 9.- Exenciones.-Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciadas por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra HERENCIAS: Al acto jurdico mediante el cual una persona que fallece transmite sus bienes derechos y obligaciones a otra u otras personas, que se denominan herederos. LEGADOS o manda al acto a travs del cual una persona, en su testamentos, decide repartir una parte muy concreta de sus bienes a otra persona determinada.

9. Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y, (CONCORDANCIA ART 67 RLRTI) Art. 68 y 69 RLRTI Sujeto pasivo

DONACIONES: Una donacin es la accin de dar fondos u otros bienes materiales, generalmente por caridad En algunos ordenamiento jurdico est regulada como un contrato.

HALLAZGOS: Accin de hallar o conseguir ver o saber dnde est una cosa o persona que se quera obtener o recuperar

641 -642 Cdigo Civil

INVERSION O HALLAZGO

.- La invencin o hallazgo es una especie de ocupacin por la cual el que encuentra una cosa inanimada que no pertenece a nadie, adquiere su dominio, apoderndose de ella. Se llama tesoro la moneda o joyas, u otros efectos preciosos que, elaborados por el hombre, han estado largo tiempo sepultados o escondidos sin que haya memoria ni indicio de su dueo.

TESORO

Base imponible de personas naturales en relacin de dependencia.

CON

SIN

Estn gravados con el impuesto a la renta los siguientes ingresos: sueldo o salario, horas extras o suplementarias, comisiones, bonificaciones y subsidios que otorgue la empresa.

No estn gravados los dcimos tercer, cuarto, quinto y sexto sueldos: bonificacin complementaria, compensacin por costo de vida, compensacin por transporte, participacin en utilidades.

Art. 91 LRTI
Los reembolsos que haga PETROECUADOR por cuenta de las inversiones, costos y gastos de la contratista no forman parte de su ingreso bruto y, por tanto, no son deducibles del mismo para efecto del pago del impuesto a la renta ni estarn sujetos a pago de tributos en el Ecuador. Igualmente, los intereses sobre las inversiones no amortizadas no forman parte del ingreso bruto gravable de la contratista, ya que constituyen el reembolso hecho por PETROECUADOR de los costos de financiamiento realizados por la contratista.

Art. 111 Cdigo Trabajo.- Derecho a la decimatercera remuneracin o bono navideo.- Los trabajadores tienen derecho a que sus empleadores les paguen, hasta el veinticuatro de diciembre de cada ao, una remuneracin equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante el ao calendario.

Art. 113.- Derecho a la decimacuarta remuneracin.- Los trabajadores percibirn, adems, sin perjuicio de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen derecho, una bonificacin adicional anual equivalente a una remuneracin bsica mnima unificada para los trabajadores en general y una remuneracin bsica mnima unificada de los trabajadores del servicio domstico, respectivamente, vigentes a la fecha de pago, que ser pagada hasta el 15 de abril en las regiones de la Costa e Insular; y, hasta el 15 de septiembre en las regiones de la Sierra y Oriente. Para el pago de esta bonificacin se observar el rgimen escolar adoptado en cada una de las circunscripciones territoriales

Art. 28.-Ingresos de las empresas de construccin

Las empresas que obtengan ingresos provenientes de la actividad de la construccin, satisfarn el impuesto a base de los resultados que arroje la contabilidad de la empresa.

Art. 29.- Ingresos de la actividad de urbanizacin, lotizacin y otras similares

Quienes obtuvieren ingresos provenientes de las actividades de urbanizacin, lotizacin, transferencia de inmuebles y otras similares, determinarn el impuesto a base de los resultados que arroje la contabilidad. El impuesto que se hubiere pagado a los municipios, en concepto de impuesto a la utilidad en la compraventa de predios urbanos, ser considerado crdito tributario para determinar el impuesto.

Art. 30.- Ingresos por arrendamiento de inmuebles

Las sociedades y dems contribuyentes obligados a llevar contabilidad que se dedican al arrendamiento de inmuebles, declararn y pagarn el impuesto de acuerdo con los resultados que arroje la contabilidad.

Art. 31.- Ingresos de las compaas de transporte internacional

Los ingresos de fuente ecuatoriana de las sociedades de transporte internacional de pasajeros, carga, empresas areo expreso, couriers o correos paralelos constituidas al amparo de leyes extranjeras y que operen en el pas a travs de sucursales, establecimientos permanentes, agentes o representantes, se determinarn a base de los ingresos brutos por la venta de pasajes, fletes y dems ingresos generados por sus operaciones habituales de transporte.

Art. 39.- Ingresos remesados al exterior

Los beneficiarios de ingresos en concepto de utilidades o dividendos que se enven, paguen o acrediten al exterior, directamente, mediante compensaciones, o con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios, pagarn la tarifa nica del 25% sobre el ingreso gravable, previa la deduccin de los crditos tributarios a que tengan derecho segn el artculo precedente