ICMS

Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. Fornecimento de Alimentao

ICMS

Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. Fornecimento de Alimentao

BASE CONSTITUCIONAL

ARTIGO 155, 2

pgina 20 da apostila

ESTADO
o ente da Federao que tem a competncia para cobrar

RGO RESPONSVEL

SEFAZ D os procedimentos e fiscaliza

PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS

Servem de guia elaborao de leis tributrias Destinam-se a todos(legisladores e contribuintes).

PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS Legalidade artigo 150, I da CF Anterioridade e a regra da noventena Art. 150, III, b, da CF

OUTROS PRINCPIOS
NO - CUMULATIVIDADE art.155 2, I da CF

Ser no cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao, com o montante cobrado nas anteriores.

DVIDAS

O que Dbito O que Crdito

EXEMPLO
Comerciante compra mercadoria por 1.000,00 com destaque de 17% de ICMS Credito do ICMS = 170,00 revende por 1.500,00 Dbito de ICMS = 255,00 Recolhe 85,00

A empresa vende no ms a mercadoria que comprou em meses anteriores.

SELETIVIDADE

Poder ser seletivo em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios. Maior essencialidade, menor alquota Menor essencialidade, maior alquota

REGULAMENTAO COMPLEMENTAR

Lei Complementar 87/96

CONCESSO DE BENEFCIOS

Lei Complementar 24/75 somente CONVNIOS podem disciplinar a concesso de isenes e outros benefcios fiscais referente ao ICMS

Artigo 15

O Estado do Amazonas, goza de privilgios para conceder unilateralmente benefcios s indstrias instaladas na ZFM

Exemplo: Lei 2.826/2003

DVIDAS

A Legislao disposta da seguinte forma: Artigo seu cabealho o caput do artigo Incisos e pargrafos, no necessariamente nesta ordem

INCIDNCIA OU FATO GERADOR

Ocorre quando realizado um fato, um ato ou uma situao jurdica previamente descrita como gerador da obrigao de pagar o tributo. Exemplo sada de mercadoria a qualquer ttulo

NO INCIDNCIA
O fato, ato ou situao jurdica no foi previsto, anteriormente, como passvel de gerar obrigao de pagar o tributo Exemplo sada para depsito fechado

ISENO
Ocorre o fato gerador, o fenmeno se encontra dentro do campo de incidncia, mas h a dispensa legal do pagamento do tributo. Exemplo hortifrutigranjeiros

IMUNIDADE

O fato gerador no pode se realizar , pois o fenmeno excludo pela Constituio Federal
Exemplo - Exportaes

I M U N I D A D E S

No-incidncia
no ocorre o fato gerador

Incidncia
Ocorre o fato gerador

ISENO OU NO INCIDNCIA NA ENTRADA

art.155 2, II alnea a da CF
No implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes Exemplo compra de microempresa

ISENO OU NO INCIDNCIA NA SADA

art.155 2, II b da CF Acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores.
Exemplo artigo 31, incisos I a V do RICMS/AM Pgina 29

EXEMPLO
Compra de mercadoria por R$1.000,00 Destaque de 17% de ICMS Crdito de R$ 170,00 mercadoria estragou. Dever estornar o crdito

VEDAO DO CRDITO
Artigo 26, pargrafo 2, inciso IV do RICMS/AM Exemplo - Comerciante adquire mercadoria para uso e consumo, com destaque do imposto Crdito = 0

PRESCRIO DO CRDITO

Prazo 5 anos Exemplo Aquisio 16.11.2002. Se, at 16.11.2007 o adquirente no efetuar o lanamento de crdito extemporneo, o respectivo direito deixar de existir.

MANUTENO DO CRDITO
Exportao Artigo 31, pargrafo 3 do RICMS/AM Pgina 30

EXERCCIO 1

DVIDAS DO EXERCCIO 1

3 - Servios de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de comunicao. Alimentao fornecimento, no servio. 5 - Imunidade - somente a CF pode conceder. O convnio 65/88 concede iseno.

DVIDAS DO EXERCCIO 1

7 - A ICMS regulamentado pela Lei Complementar 87/96, conhecida como Lei Kandir 8 - A Lei Complementar 24/75 dispe que, a EXCEO do Estado do Amazonas, somente os convnios podem conceder incentivos fiscais .

CONVNIO 65/88
-iseno do ICMS remessas para a ZFM -mercadoria nacional -comercializao ou industrializao

EXCEES

armas e munies, perfumes, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros.

BENEFCIOS PARA O FORNECEDOR

Benefcio no paga ICMS

Obrigao desconto na NF

BENEFCIOS PARA O COMPRADOR

Desconto no corpo da NF

CRDITO PRESUMIDO
Artigo 24 do RICMS/AM

Crdito concedido, pelo Estado do Amazonas, referente as mercadorias destinadas a comercializao ou industrializao, igual ao ICMS no pago pelo remetente .

CRDITO PRESUMIDO

contribuinte pode deduzir das operaes seguintes um valor tal como se tivesse havido a exigncia.

OBRIGAES DO COMPRADOR

Internao na SEFAZ E SUFRAMA Venda para outro Estado-devoluo, ao Estado de origem, do ICMS no recolhido pelo fornecedor

Estorno do Crdito Fiscal Presumido

Exerccio n 3 CONVNIO 65/88

EXERCCIO 3

1-Comercializao ou industrializao 2-No; armas e munies, perfumes, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros. 3-Convnio 65/88 4-No paga o imposto 5-Com desconto no corpo da NF

6- Compra para comercializao Transferncia de mercadoria para comercializao Compra de insumos para industrializao 7- SUFRAMA E SEFAZ

8- No haver o desconto-mercadoria de origem estrangeira

9 - Crdito Presumido 10- Que o adquirente seja estabelecido na Zona Franca de Manaus 11-Recolhe o ICMS no pago pelo fornecedor Recolhe o imposto referente a venda

ICMS
Regulamentao Federal Lei Complementar 87/96 Regulamentao Estadual - Lei Complementar 19/97 Cdigo Tributrio do Estado do Amazonas RICMS/AM - Aprovado pelo Decreto 20.686/99

BASE DE CLCULO

Valor financeiro sobre o qual incidir a Alquota, fixado nas situaes descritas na Lei. No caso do ICMS, a regra geral o preo de venda da mercadoria

IPI

No integra a base de clculo do ICMS, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao.
Artigo 155, 2, inciso XI da CF

EXEMPLO 1

Contribuinte compra, de outro EStado, mercadoria estrangeira, para industrializao ou comercializao. Valor 1.000,00 IPI (10%) 100,00 BC do ICMS 1.000,00

EXEMPLO 2

Contribuinte compra, de outro Estado, mercadoria estrangeira, para Uso/Consumo ou Ativo. Valor 1.000,00 IPI (10%) 100,00 BC do ICMS 1.100,00

MERCADORIA, DE ORIGEM ESTRANGEIRA, PARA ATIVO OU USO E CONSUMO DO ESTABELECIMENTO

DE ORIGEM NACIONAL ALTERA A SITUAO TRIBUTRIA - 000

Alquotas

Percentual que incidindo sobre determinada base de clculo, resulta no tributo devido

INTERESTADUAIS

Para contribuinte Resoluo do Senado Federal 22/89 - pgina 4 ver tabela

SUL E SUDESTE

Rio Grande do Sul Paran Santa Catarina Rio de Janeiro So Paulo Minas Gerais Exceo Esprito Santo

PRESTAO DE TRANSPORTE AREO INTERESTADUAL DE PASSAGEIRO, CARGA E MALA POSTAL Resoluo do Senado Federal 95/96

Pgina 5

INTERNAS E DE IMPORTAO
25% - para automveis de luxo; iates e outras embarcaes ou aeronaves de esporte, recreao e lazer, armas, munies; jias e outros artigos de joalheria; lcool carburante; gasolinas e gs natural em qualquer estado ou fase de industrializao; querosene de aviao; energia eltrica 30% - para fumo e seus derivados; bebidas alcolicas, inclusive cervejas e chopes e servios de comunicaes. Artigo 12, Inciso I, Alnea a/e, do RICMS

17% - para as demais mercadorias, inclusive GLP e servios. Art. 12, Inciso I, alnea c, do RICMS 12% - para as operaes com produtos agrcolas comestveis, se produzidos e/ou beneficiados no Estado, e para veculos automotores terrestres novos, exceto para os automveis de luxo mencionados na alinea a deste inciso. Art. 12, Inciso I, alnea b, do RICMS

INTERESTADUAIS

Para no contribuinte Artigo 12, pargrafo 1, inciso V do RICMS/AM

DEVOLUO

Devem ser utilizados a mesma Base de Clculo e Alquota da Nota Fiscal original Artigo 299, 3 do RICMS/AM

Exerccio n 2

DECRETO LEI 288/67

ZONA FRANCA DE MANAUS

ENTRADA DE MERCADORIA IMPORTADA Por Empresa Cadastrada na SUFRAMA Iseno do IPI Iseno do II INDSTRIA COM PROJETO PRODUTIVO BSICO Aprovado no Conselho de Administrao da SUFRAMA Sadas de seus produtos com Iseno do IPI

ENTRADA DE MERCADORIA NACIONAL Por Empresa Cadastrada na SUFRAMA Iseno do IPI

ISENO DO IPI

Produtos industrializados na ZFM, destinado a seu consumo interno. Produtos industrializados na ZFM por estabelecimento com PPB aprovado pelo CAS, destinado a outras UF Os produtos nacionais entrados na ZFM, para seu consumo interno, ou remetidos para Amaznia Ocidental.

EXCLUSES

Armas e munies, perfume, fumo, bebida alcolica e automveis de passageiros

MUDANA DE DESTINAO

O imposto ser devido, sem multa, se recolhido espontaneamente, se esta se der aps um ano da ocorrncia do fato gerador, no sendo exigvel aps o decurso de trs anos

HAVER INCIDNCIA DO IPI

Remessa, de outra Unidade da Federao, de Mercadoria de origem estrangeira

CFOP

Cdigos Fiscais de Operao e Prestao mais utilizados Pginas 8 a 16

Os CFOP`s de entradas, nas operaes internas comeam com o n 1, nas interestaduais com o n 2 e de importao com o n 3.

O adquirente far o lanamento, no livro de entrada, conforme a destinao que ele dar mercadoria ( se para comercializao, industrializao e etc...)

EXEMPLOS
Compra para industrializao 1.101(de dentro do Estado) 2.101(de fora do Estado) 3.101(do exterior) Compra para comercializao 1.102(de dentro do Estado) 2.102(de fora do Estado) 3.102(do exterior)

Compra de Bem para o Ativo Imobilizado 1.551(de dentro do Estado) 2.551(de fora do Estado) 3.551(do exterior)

Compra de Bem para Uso ou Consumo 1.556(de dentro do Estado) 2.556(de fora do Estado) 3.556(do exterior)

Os CFOP`s de sadas nas operaes internas comeam com o n 5, nas interestaduais com o n 6 e de exportao com o n 7

Para classificar o CFOP na Nota Fiscal de Sada, interessa, ao emitente, a operao que ele est fazendo.

( se venda da sua produo, devoluo, remessas para conserto, transferncia, etc...). No interessa a destinao que o adquirente dar mercadoria.

EXEMPLOS

Venda de produo do estabelecimento 5.101(para dentro do Estado) 6.101(para fora do Estado) 7.101(para o exterior) Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros 5.102(para dentro do Estado) 6.102(para fora do Estado) 7.102(para o exterior)

As devolues das vendas SO ENTRADAS, devem ser classificadas nos CFOP`s 1, 2 ou 3.

DEVOLUES DE VENDAS
Devoluo de Venda da Produo do estabelecimento 1.201(de dentro do Estado) 2.201(de fora do Estado) 3.201(do exterior) Devoluo de Venda de Mercadoria Adquirida de Terceiros 1.202(de dentro do Estado) 2.202(de fora do Estado) 3.202(do exterior)

As devolues das compras SO SADAS, devem ser classificadas nos CFOP`s 5, 6 ou 7.

DEVOLUO DE COMPRAS

Devoluo de Compra para Industrializao 5.201(de dentro do Estado) 6.201(de fora do Estado) 7.201(do exterior) Devoluo de Compra para Comercializao 5.202(de dentro do Estado) 6.202(de fora do Estado) 7.202(do exterior)

5.202 6.202 7.202 Devoluo de compra para comercializao Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para comercializao.

Exerccio 4

MERCADORIAS, COM ISENO DO ICMS, PARA A ZONA FRANCA DE MANAUS 5.109 6.109 Venda de produo do estabelecimento 5.110 6.110 Venda de mercadoria adquirida de Terceiros

SITUAO TRIBUTRIA

O Cdigo de Situao Tributria composto de trs dgitos na forma, onde o 1 dgito deve indicar a origem da mercadoria, com base na Tabela A e os 2 e 3 dgitos a tributao pelo ICMS, com base na Tabela B. Pgina 7

Tabela A - Origem da Mercadoria

0 - Nacional 1 - Estrangeira - Importao direta 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno

Tabela B - Tributao pelo ICMS

00 - Tributada integralmente 10 - Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 20 - Com reduo de base de clculo 30 - Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 40 - Isenta 41 - No tributada 50 - Suspenso 51 - Diferimento 60 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria 70 - Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria 90 Outras

CARTA DE CORREO

Excetuadas as alteraes relativas mudana do destinatrio, ao preo unitrio e quantidade da mercadoria ou do servio, qualquer irregularidade verificada no documento fiscal aps sua emisso poder ser suprida por meio de carta de correo Artigo 226 do RICMS/AM

MERCADORIA, DE ORIGEM ESTRANGEIRA, PARA USO E CONSUMO NA ZONA FRANCA DE MANAUS O IPI FAZ PARTE DA BASE DE CLCULO DO ICMS

CARREFOUR COM. E IND. LTDA RUA SENADOR ALVARO MAIA, 500 BELO HORIZONTE (31) 2615-1611

X CENTRO

MINAS GERAIS
30510-670 02.790.935/0001-45

VENDA DE MERC. DE TERCEIROS

6.102

_____

04.130.735-9

CIA TROPICAL DE HOTEIS AM ESTRADA DA PONTA NEGRA, 100 MANAUS 3652-8414 PONTA NEGRA

51.305.926/0001-89 69.020-110 04.105.953-7

03.05.2007

05.05.2007
09 HORAS

7467

TAPETE P/ PISO

57032000

100

UN

1.000,00

3.000,00

7%

10%

300,00

3.300,00 _____

231,00 _____

_____ _____

_____ _____

3.000,00 3.300,00

MERCADORIA, DE ORIGEM NACIONAL, PARA USO E CONSUMO, NA ZONA FRANCA DE MANAUS MUDA A SITUAO TRIBUTRIA 000 NO H INCIDNCIA DE IPI

CARREFOUR COM. E IND. LTDA RUA SENADOR ALVARO MAIA, 500 BELO HORIZONTE (31) 2615-1611

X CENTRO

MINAS GERAIS
30510-670 02.790.935/0001-45

VENDA DE MERC. DE TERCEIROS

6.102

_____

04.130.735-9

CIA TROPICAL DE HOTEIS AM ESTRADA DA PONTA NEGRA, 100 MANAUS 3652-8414 PONTA NEGRA

51.305.926/0001-89 69.020-110 04.105.953-7

03.05.2007

05.05.2007
09 HORAS

7467

TAPETE P/ PISO

57032000

000

UN

1.000,00

3.000,00

7%

3.000,00 _____

210,00 _____

_____ _____

_____ _____

3.000,00 3.000,00

MERCADORIA DE ORIGEM ESTRANGEIRA PARA COMERCIALIZAO NA ZONA FRANCA DE MANAUS O IPI NO FAZ PARTE DA BASE DE CLCULO DO ICMS

CARREFOUR COM. E IND. LTDA RUA SENADOR ALVARO MAIA, 500 BELO HORIZONTE (31) 2615-1611

X CENTRO

MINAS GERAIS
30510-670 02.790.935/0001-45

VENDA DE MERC. DE TERCEIROS

6.102

_____

04.130.735-9

CIA TROPICAL DE HOTEIS AM ESTRADA DA PONTA NEGRA, 100 MANAUS 3652-8414 PONTA NEGRA

51.305.926/0001-89 69.020-110 04.105.953-7

03.05.2007

05.05.2007
09 HORAS

7467

TAPETE P/ PISO

57032000

100

UN

1.000,00

3.000,00

7%

10%

300,00

3.000,00 _____

210,00 _____

_____ _____

_____ _____

3.000,00 3.300,00

MERCADORIA, DE ORIGEM NACIONAL, PARA COMERCIALIZAO OU INDUSTRIALIZAO NA ZONA FRANCA DE MANAUS ISENO DO ICMS E IPI

CARREFOUR COM. E IND. LTDA RUA SENADOR ALVARO MAIA, 500 BELO HORIZONTE (31) 2615-1611

X CENTRO

MINAS GERAIS
30510-670 02.790.935/0001-45

VENDA DE MERC. DE TERCEIROS

6.110

_____

04.130.735-9

CIA TROPICAL DE HOTEIS AM ESTRADA DA PONTA NEGRA, 100 MANAUS 3652-8414 PONTA NEGRA

51.305.926/0001-89 69.020-110 04.105.953-7

03.05.2007

05.05.2007
09 HORAS

7467

TAPETE P/ PISO

57032000

040

UN

1.000,00

3.000,00

DESCONTO DO ICMS REFERENTE A ISENO, CONFORME CONVNIO 65/88 SUSPENSO DE IPI CONFORME O ARTIGO 71 DO DECRETO 4.544/2002 REGULAMENTO DO IPI

210,00

_____ _____ _____ _____

_____ _____

3.000,00 2.790,00

ANTECIPAO

Ser exigido, o imposto por antecipao, por ocasio da entrada de mercadorias procedentes de outras Unidades da Federao, destinadas a comercializao ou industrializao Artigo 118 do RICMS/AM

ANTECIPAO
Aplica-se a qualquer Contribuinte, independentemente do Regime de Pagamento (Microempresa, Empresa de Pequeno Porte, Estimativa ou Normal)

EXCEES

As que tenham por destino servir de INSUMOS de produtos incentivados pela Poltica de Incentivos Fiscais concedidos pelo Estado mercadorias sujeitas ao regime da substituio tributria

CDIGO DE TRIBUTOS
1316 ICMS MERCADORIA NACIONAL

DIFERENA DE ALQUOTA

Art. 155,Incisos VII e VIII da CF Em relao s operaes a consumidor final localizado em outro Estado, adotarse-: a alquota interestadual, quando o destinatrio for contribuinte do imposto; Caber ao Estado da Localizao do destinatrio o imposto correspondente diferena de alquota interna e a interestadual.

Artigo 3, inciso XIV do RICMS/AM

Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto,no desembarao, na Secretaria da Fazenda - SEFAZ, da documentao fiscal da mercadoria ou bem oriundos de outra unidade da Federao, destinados a consumo ou ativo permanente, em relao cobrana do diferencial de alquotas

1354 ICMS DIFERENA DE ALQUOTAS

RECOLHIMENTO

no momento da apresentao repartio fiscal para desembarao de mercadorias provenientes de outras unidades da Federao ou do exterior, em relao ao imposto cobrado por notificao

PRAZOS PARA O RECOLHIMENTO

At o dia 15 do ms subseqente ao da apresentao para desembarao da documentao fiscal, quando se tratar de operao de importao de insumos industriais. At o dia 15 do segundo ms subseqente ao da apresentao para desembarao da documentao fiscal, quando se tratar de operaes ou prestaes sujeitas cobrana do diferencial de alquotas ou do ICMS antecipado. Art. 107, 1, incisos I e II

SUSPENSO
Ocorre a suspenso quando a INCIDNCIA ficar condicionada a ocorrncia de evento futuro, nas hipteses e condies previstas no Regulamento do ICMS. (Vide Art. 11, do RICMS)

HIPTESES

Remessa para conserto, reparo, teste de qualidade ou industrializao

PRAZOS

a) dentro do Estado: sessenta dias, contados da data da respectiva sada: b) fora do Estado: cento e oitenta dias, contados da data da respectiva sada:

a sada interna de mercadoria, com destino a exposio ou feiras para fins de demonstrao ao pblico Prazo 30 dias, a contar da data da sua sada do estabelecimento remetente.

sada interestadual de mercadoria, mediante REGIME ESPECIAL, concedido pela Secretaria da Fazenda, com destino a exposio ou feiras para fins de demonstrao ao pblico, no prazo de sessenta dias, a contar da data da sada do estabelecimento remetente

ANTECIPAO

O COMRCIO PAGA SOBRE AS MERCADORIAS PARA COMERCIALIZAO E SE CREDITA A INDUSTRIA, NO INCENTIVADA, PAGA SOBRE AS MERCADORIAS PARA INDUSTRIALIZAO E SE CREDITA

DIFERENA DE ALQUOTA

A EMPRESA PAGA SOBRE AS MERCADORIAS PARA ATIVO, USO E CONSUMO. CRDITO SOMENTE SOBRE O ATIVO

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

O Estado exige a cobrana antecipada do ICMS, sobre fatos geradores futuros, com a presuno de que eles venham a ocorrer.

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Duas modalidades Por Antecipao-substituio tributria pra frente Por Diferimento-substituio tributria pra trs

DIFERIMENTO
A INCIDNCIA fica condicionada a ocorrncia de evento futuro, nas hipteses e condies previstas no Regulamento do ICMS. Exemplo Venda de sucata para as indstrias. Anexo I do RICMS/AM

Por Antecipao-substituio tributria pra frente Exemplo O fabricante de pneus, lminas de barbear, pilhas, baterias, etc. Anexo II do RICMS/AM

VALOR DO ICMS SUBSTITUTO

O imposto a ser pago, por substituio tributria, corresponder diferena entre a alquota interna, sobre a soma do produto com o agregado e a alquota interna, devida pelo substituto, sobre o valor do produto.

Operao Interna Lminas de Barbear

Valor da operao *1.000,00 Agregado de 30%-Item 13 do Anexo II do RICMS/AM + 300,00 Base de Clculo ** 1.300,00 Alquota Interna de 7% (sobre a Base de Clculo)** 91,00 Alquota Interna de 7% (sobre o valor da operao) * 70,00 Reteno 21,00

O valor retido, ser somado na fatura/duplicata,e ser cobrado do adquirente, junto com o valor das mercadorias. Exemplo: Valor das mercadorias: R$ 1.000,00 Valor do ICMS substituto: R$ 21,00 Valor total da fatura: R$ 1.021,00

PRAZO DE RECOLHIMENTO DO IMPOSTO

O imposto retido pelo contribuinte substituto dever ser recolhido at o dia 05 do ms subsequnte. Artigo 107, inciso II, alnea a

Em relao s posteriores operaes internas, realizadas pelos contribuintes substitudos, no haver crdito na entrada nem dbito na sada

GILETE DO BRASUL RUA ABIURANA 200 MANAUS (92) 3615-1611

X DISTRITO INDUSTRIAL

AMAZONAS
69.510-670 02.790.935/0001-45

VENDA DE MERC. DA PRODUO

5.401

_____

04.130.735-9

SUPERMERCADOS DB ESTRADA DA PONTA NEGRA, 100 MANAUS 3652-8414 PONTA NEGRA

51.305.926/0001-89 69.020-110 04.105.953-7

03.05.2007

05.05.2007
09 HORAS

7467

LMINAS DE BARBEAR

57032000

010

CX

250,00

1.000,00

7%

1.000,00 _____

70,00
_____

1.300,00
_____

21,00
_____

1.000,00 1.021,00

ANTECIPAO DOS MEDICAMENTOS

Para efeito de cobrana do ICMS devido nas operaes com os produtos farmacuticos indicados no item 18 do anexo II do RICMS/AM, ser emitida notificao, aplicando-se os seguintes percentuais: 20,03% para os produtos oriundos das Regies do Sul e Sudeste, exceto Estado do Esprito Santo; 15,03% para os produtos oriundos das Regies Norte, Nordeste e Centro Oeste e do Estado do Esprito Santo;

FORMA DE CLCULO

Agregado constante no item 18 do Regulamento do ICMS/AM 59% Multiplica-se pela alquota interna de 17% 59% X 17% = 10,03% 10,00% 20,03% Antecipao

ST TRANSPORTE

responsvel pela cobrana e recolhimento do ICMS, na condio de sujeito passivo por substituio, devendo fazer a reteno do imposto devido pelo prestador do servio de transporte interestadual e intermunicipal, quando tiver incio no territrio deste Estado, excetuado o servio de transporte por via area.

O estabelecimento industrial detentor de regime especial de tributao de que tratam as Leis n 1.939/1989, n 2.390/1996 e n 2.826/2003, como tomador do servio de transporte de seus produtos ou remetente de cargas

ICMS a ser recolhido pela indstria incentivada 80% do valor do ICMS Valor do crdito da indstria Incentivada 100% do ICMS

Fica dispensada da exigncia do ICMS a prestao do servio de transporte de mercadoria destinada a contribuinte do imposto, desde que tenha incio e trmino no territrio deste Estado, exceto quando se tratar de carga relativa a petrleo bruto e seus derivados, gs natural, bebidas alcolicas, refrigerantes, cimento, minerais ou madeiras e transporte de valores.

REVALIDAO DA NOTA FISCAL

A data de sada constante do documento fiscal relativo a operao ou a prestao intermunicipal ou interestadual poder ser revalidada uma nica vez, at o quinto dia aps a data da sua emisso.

OPERAO INTRAMUNICIPAL

apenas ser admitida a revalidao da data de sada na nota fiscal uma nica vez, se constar do seu corpo o nmero de srie de fabricao relativo mercadoria transportada, para o primeiro dia til subseqente data indicada na nota fiscal.

EXTRAVIO DA NOTA FISCAL

Ocorrendo sinistro, furto, roubo, perda, extravio ou desaparecimento de documentos ou livros fiscais, dever o contribuinte, adotar, de imediato, as seguintes providncias: Publicar, pelo menos no Dirio Oficial, nota comunicando o extravio do documento, constando, inclusive no caso de talonrio de documento fiscal, os nmeros, srie e subsries, com a declarao de que as mesmas no tm valor legal para quem estiver na sua posse; Comunicar SEFAZ a ocorrncia, no prazo de dez dias, anexando o recorte da publicao referida no inciso anterior.

ATIVO

CONTRLE CIAP Em 1/48 avos: ICMS acima de R$1.700,00 por bem, limitado a R$3.400,00 por perodo de apurao Artigo 98, 3 e 4 do RICMS/AM

EXEMPLO

Compras, no ms de maio, de 3 Bens para o Ativo Permanente. 1 Bem com o ICMS de 1.100,00 2 Bem com imposto de 1.800,00 3 Bem com imposto de 500,00 3.400,00

A NOVA POLTICA DE INCENTIVOS FISCAIS LEI 2.826/2003

A estrutura dos incentivos, visam o desenvolvimento regional, a criao de empregos e a gerao de riquezas. Prazos at 2.023, conforme Artigos 40 e 92 do ADCT da Constituio Federal

ESTRUTURA DOS INCENTIVOS NA NOVA LEI

Destinada s empresas industriais e s agroindustriais Comrcio importador Produo Rural Cesta Bsica

MODALIDADES DE INCENTIVOS PARA AS INDUSTRIAS

CRDITO ESTMULO DIFERIMENTO ISENO REDUO DE BASE DE CLCULO CRDITO FISCAL PRESUMIDO DE REGIONALIZAO

CRDITO ESTMULO Por produto Com Nveis de 55%, 75%, 90,25% e 100%

CORREDOR DE IMPORTAO

Comrcio Importador sem os benefcios fiscais da Zona Franca de Manaus NA ENTRADA: Recolhimento de II e IPI Recolhimento de 6% de ICMS OPERAES INTERESTADUAIS Crdito Fiscal Presumido de ICMS de 6%

COMRCIO IMPORTADOR

COM OS FAVORES DA ZFM BENEFCIOS ALQUOTA DE ICMS REDUZIDA PARA 7%: NA IMPORTAO NA REVENDA DOS PRODUTOS IMPORTADOS NA REVENDA DOS PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS NO ESTADO OBRIGAES: CONTRIBUIO FINANCEIRA DE 1% AO FTI

CESTA BSICA

COMRCIO COM INSCRIO ESPECFICA BENEFCIOS 1% sobre o valor da operao. Sem crdito, considerada j tributada.

PRODUTOS DA CESTA BSICA

1 - Creme vegetal e margarina, em embalagem com peso lquido de at 250g; 2 - Arroz; 3 - Feijo; 4 - leo comestvel de soja; 5 - Sal; 6 - Acar no refinado; 7 - Leite em p, modificado pela mistura de soro de leite, embalado em pacote com peso lquido de at 400g;

8 - Frango inteiro; 9 - Sardinhas com leo de soja, em embalagem em lata, com peso lquido de at 130g; 10- Fiambre de carne bovina, em embalagem com peso lquido de at 320g; 11- Carne bovina, em embalagem em lata com peso lquido de at 320g; 12- Salsicha, em embalagem em lata com peso lquido de at 300g.

FIM