Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
|
|
|
.
|
\
|
|
|
|
|
.
|
\
|
=
Yacimiento
por
Canon
INB P
INB P
CM
n
i i
i i
i
| |
( ) % 40
1
|
|
|
.
|
\
|
|
|
|
|
.
|
\
|
=
Yacimiento
por
Canon
INB P
INB P
CM
n
i i
i i
i
Ley N28077
Segn Poblacin y
Pobreza.
Ley N28077
Segn Poblacin y
Pobreza.
80% 20%
U
n
i
v
e
r
s
i
d
a
d
G
o
b
i
e
r
n
o
R
e
g
i
o
n
a
l
Gobiernos Locales
Gobiernos Regionales
CND
TESORO
Publicacin en el
Diario Oficial
El Peruano
ndices de Distribucin de Canon
Divisin de los montos asignados a cada uno
de los Gobiernos Locales y Regionales entre
el monto total nacional a distribuir por Canon.
Listado de Empresas y RUC.
Yacimientos
(Ubicacin Distrital /
Provincial / Departamental).
Volmenes de Extraccin
por Yacimientos.
MEM
INEI
Poblacin por
Gobierno Local
i
P
Indicador de
Necesidades Bsicas
i
INB
Sbana Metodolgica : Elaboracin de ndices de Distribucin del Canon Minero
Impuesto a la Renta
SUNAT
Canon Minero por
Yacimiento
50%
Reglamento de
la Ley de Canon
D.S. N005-2002-EF
Ley de Canon
Ley N27506
Modificacin
del Reglamento
D.S. N003-2003-EF
Modificacin
del Reglamento
D.S. N029-2003-EF
Modificacin
del Reglamento
D.S. N115-2003-EF
Ley que Modifica
la Ley de Canon
Ley N28077
Reglamento de
la Ley N28077
- En construccin -
Montos de Canon de los
Gobiernos Locales y
Gobienos Regionales.
Distribucin Segn la Ley N 28077 Un
Ejemplo
Produccin
(2 Yacimientos)
Impuesto a la
Renta 2003
1/
Canon Minero
50%
Cuajone
(29,756,476 TM) =62.8%
Toquepala
(17,595,323 TM) =37.2%
Canon Por
Yacimientos
S/. 88,952,000
Cuajone
S/. 27,949,287 (62.8%)
Toquepala
S/. 16,526,713 (37.2%)
Canon del Yacimiento Toquepala que se encuentra en el Distrito de Ilabaya,
Provincia Jorge Basadre, Departamento de Tacna (rea se Influencia).
1/
Con fines de mostrar la metodologa y debido a la reserva tributaria (Artculo 85 del Decreto Supremo N 135-99-EF) se considera el
Impuesto a la Renta de Southern del I Semestre del 2003 publicado en la Conasev (www.conasev.gob.pe).
S/. 44,476,000
Caso: Southern
Distribucin Segn la Ley N 28077) - Un Ejemplo
10% para el Distrito donde se encuentra el
recurso extrado (Distrito Productor) . . .
10% del Canon generado por el yacimiento
minero Toquepala [ 10% (S/. 16,526,713)
= S/. 1,652,671 ] se destinar al
Distrito Productor (Ilabaya).
DEPARTAMENTO DE TACNA
JORGE
BASADRE
Toquepala
TACNA JORGE BASADRE ILABAYA PRODUCTOR SOUTHERN TOQUEPALA 7,701 1,652,671
7,701 1,652,671
DISTRITO
Total (Nuevos Soles)
DPTO. PROVINCIA EMPRESA YACIMIENTO POBLACIN CANON MINERO
Distribucin Segn la Ley N 28077) - Un Ejemplo
25% para los Municipios de la Provincia Productora,
excluyendo al Distrito Productor . . .
25% del Canon generado por el yacimiento
minero Toquepala [ 25% (S/. 16,526,713)
= S/. 4,131,678 ] se distribuir, segn
Poblacin y Pobreza, entre todos los
Municipios de la Provincia Productora
(Jorge Basadre), excluyendo al Distrito
Productor (Ilabaya)
1/
.
DEPARTAMENTO DE TACNA
JORGE
BASADRE
Toquepala
TACNA JORGE BASADRE LOCUMBA 1,203 1,724,701
TACNA JORGE BASADRE ILABAYA PRODUCTOR SOUTHERN TOQUEPALA 7,701 0
TACNA JORGE BASADRE ITE 3,657 2,406,977
12,561 4,131,678 Total (Nuevos Soles)
EMPRESA YACIMIENTO POBLACIN DPTO. PROVINCIA DISTRITO
CANON
MINERO
1/
Con fines de simulacin se utiliza como Indicador de Pobreza al ndice de Necesidades
Basicas Insatisfechas (NBI).
Distribucin Segn la Ley N 28077) - Un Ejemplo
40% para los Municipios del Departamento de Tacna,
excluyendo a la Provincia Productora . . .
40% del Canon generado por el yacimiento
minero Toquepala [ 40% (S/. 16,526,713)
= S/. 6,610,685 ] se distribuir, segn
Poblacin y Pobreza, entre todos los
Municipios del Departamento de Tacna,
excluyendo a los Municipios de la
Provincia Productora (Jorge Basadre).
DEPARTAMENTO DE TACNA
JORGE
BASADRE
Toquepala
TACNA TACNA TACNA 136,774 1,991,100
TACNA TACNA ALTO DE LA ALIANZA 44,195 713,987
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
TACNA CANDARAVE CANDARAVE 3,651 173,061
TACNA CANDARAVE CAIRANI 1,515 62,130
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
TACNA JORGE BASADRE LOCUMBA 1,203 0
TACNA JORGE BASADRE ILABAYA PRODUCTOR SOUTHERN TOQUEPALA 7,701 0
TACNA JORGE BASADRE ITE 3,657 0
TACNA TARATA TARATA 4,229 196,705
TACNA TARATA CHUCATAMANI 463 21,536
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
294,214 6,610,685 Total (Nuevos Soles)
DPTO. PROVINCIA DISTRITO EMPRESA YACIMIENTO POBLACIN
CANON
MINERO
Distribucin Segn la Ley N 28077) - Un Ejemplo
25% para el Gobierno Regional . . .
25% del Canon generado por el yacimiento
minero Toquepala [ 25% (S/. 16,526,713)
= S/. 4,131,678 ] se destinar al Gobierno
Regional, de los cuales, el 80%
[ 80% (S/. 4,131,678) = S/. 3,305,343 ]
ser para el Gobierno Regional y el
20% [ 20% (S/. 4,131,678) = S/. 826,336 ]
se distribuir entre todas las Universidades
del Departamento de Tacna.
DEPARTAMENTO DE TACNA
JORGE
BASADRE
Toquepala
( 80% ) GOBIERNO REGIONAL DE TACNA 3,305,343
( 20% ) UNIVERSIDADES 826,336
4,131,678
GOBIERNO REGIONAL DE TACNA
Total (Nuevos Soles)
CANON MINERO GOBIERNO REGIONAL
Problemas de la Ley N 28077
Excluir al Distrito Productor del 25% y a la
Provincia Productora del 40% del Canon no es
consistente, principalmente en aquellas
Provincias productoras que tienen pocos
Municipios donde, independientemente de sus
niveles de poblacin y pobreza, el monto
percibido por el distrito productor resulta menor
a los montos recibidos por los otros municipios
de dicha Provincia (Caso del ejemplo: Distrito
Ilabaya donde opera Southern).
Problemas de la Ley N 28077
El problema principal de la norma radica en la
distribucin del 25% a las municipalidades de
provincia donde se encuentra el recurso extrado,
excluyendo al distrito productor. El problema, es
justamente ese, que se excluye al distrito
productor.
As, por ejemplo, si el distrito productor es parte
de una provincia que slo tiene tres distritos,
pues 10% le corresponde a la provincia
productora y si las otras dos provincias tienen
poblacin e indicadores de pobreza similares,
pues seguramente les tocar a cada una 12.5%,
es decir, ms que a la provincia productora.
LEY QUE MODIFICA DIVERSOS
ARTICULOS DE LA LEY N 27506
(Ley de Canon)
LEY 28322
Articulo 5: Distribucin del
Canon
El canon ser distribuido entre los
gobiernos regionales y locales de
acuerdo a los ndices de distribucin
que fije el Ministerio de Economa y
Finanzas en base a criterios de
Poblacin y Necesidades Bsicas
Insatisfechas. Su distribucin es la
siguiente:
DISTRIBUCION SEGN LA LEY ACTUAL
(LEY 28322)
CANON
50% de
Ingresos y
Rentas
40%
Municipalidades Distritales donde
se explota el recurso natural.
Municipalidades del Departamento
(regionales, provinciales y
distritales)
donde se explota el recurso natural.
Gobierno Regional
10%
25%
Beneficiarios Criterios %
Segn Poblacin y
Pobreza v inculados a
Necesidades B sicas en
Infraestructura.
Municipalidades de la Provincia
(provinciales y distritales) donde se
explota el recurso natural.
25%
Segn Poblacin y
Pobreza v inculados a
Necesidades B sicas en
Infraestructura.
CAMBIOS en la Distribucin del Canon segn
la Ley N 28322
Se incluye tanto al Distrito donde
se explota el recurso natural del
25% , y el 40% del Canon
constituido
Problemas futuros
Dada la problemtica de la distribucin del
Canon minero el MEM tiene que interpretar
adecuadamente los trminos extrado y
beneficiado, trminos citados en la Ley General
de Minera, su interpretacin afectara
definitivamente la distribucin del Canon que
exige Moquegua. Dentro de dos aos SPCC va
ha explotar Ta Maria en Arequipa y Los
Chancas en Apurimac.
Ley No. 28258
3 de Junio del 2004
LEY DE REGALIAS
MINERAS
QU ES UNA REGALA?
Articulo 2.- Definicin de Regala Minera
Es la contraprestacin econmica que los
titulares de las concesiones mineras
pagan al Estado por la explotacin de los
recursos minerales metlicos y no
metlicos
Constitucin de la Regala Minera
Articulo 3.-
La regala minera ser pagada sobre el
valor del concentrado o equivalente,
conforme a la cotizacin de los precios
del mercado internacional.
Obs.- Que es concentrado o
equivalente?
Reglamento de la Ley de Regalas
Decreto Supremo No 157-2004-EF
Articulo 2.- Definiciones
d) Concentrado o equivalente
En el caso de minerales metlicos se
refiere a los productos obtenidos de
procesos de beneficio mediante flotacin,
gravimetra o lixiviacin hasta la obtencin
de la solucin enriquecida.
Artculo 2.- Definiciones
Concentrado o Equivalente .- ( Continuacin)
para este efecto NO SE CONSIDERAN los
productos de los procesos metalrgicos posteriores
tales como tostacin, peletizacin, fundicin,
precipitacin, refinacin, extraccin por solventes,
electrodeposicin u otros procesos posteriores de
purificacin, tampoco se consideran procesos
posteriores industriales o de manufactura
Determinacin de la Regala Minera
Articulo 4.
En el caso de las empresas integradas que
transforman sus propios productos despus del
proceso de concentracin de las partes valiosas de
un agregado de minerales, la base de calculo se
obtendr RESTANDO al Valor Bruto de venta del
producto final los costos de tratamiento HASTA
llegar al valor de concentrado o su equivalente a su
valor de mercado debidamente justificado
Articulo 5.- Rangos para el pago de la regala
minera
Los rangos para el pago de la regala miera es
sobre el valor de concentrado o su equivalente :
a) Primer rango : hasta US$ 60 millones de
dlares anuales paga el 1%.
b) Segundo rango : por el exceso de US$ 60
hasta US$ 120 millones de dlares anuales paga
el 2%.
c) Tercer rango : por el exceso de US$ 120
millones de dlares anuales paga el 3%.
DISTRIBUCION DE LA REGALIA Articulo 8
REGALIA
100%
40%
Municipalidades Distritales donde
se explota el recurso natural.
Municipalidades del Departamento
(regionales, provinciales y
distritales)
donde se explota el recurso natural.
Gobierno Regional ( 15%) y UNJBG
(5%)
20%
20%
Beneficiarios Criterios %
Segn Poblacin y
Pobreza v inculados a
Necesidades B sicas en
Infraestructura.
Municipalidades de la Provincia
(provinciales y distritales) donde se
explota el recurso natural.
20%
Segn Poblacin y
Pobreza v inculados a
Necesidades B sicas en
Infraestructura.
Articulo 9.- Utilizacin de la Regala Minera
Los recursos que los Gobiernos Regionales y
Municipales reciban por concepto de Regala
minera sern utilizados exclusivamente en
proyectos de inversin productivas y las
Universidades Nacionales que reciban por
concepto de regala sern destinados
exclusivamente a la inversin en investigacin
cientfica y tecnolgica
Regala minera como costo
Articulo 11.-
El monto efectivamente pagado por concepto de
Regala minera ser considerado como costo en
el ao fiscal correspondiente
Obs.- Esto har que el monto imponible para
efectos del calculo del impuesto a la renta se
reduce, por tanto tambin el Canon. Ver el
siguiente ejemplo.
Ejemplo 1.- Regala como Costo
DETALLE Millones de US $
Ventas Brutas 6000
- Costo de Produccin 1000
- Gastos Operativos 1000
- Regala minera ( 1% de Ventas Brutas) 60
- UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 3940
- Impuesto a la Renta (30%) 1182
Canon Minero ( 50%) 591
UTILIDAD NETA 2758
Ejemplo 2
DETALLE Millones de US $
Ventas Brutas 6000
- Costo de Produccin 1000
- Gastos Operativos 1000
- UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 4000
- Impuesto a la Renta (30%) 1200
CANON MINERO ( 50%) 600
UTILIDAD NETA 2800
Regala ( 1% Ventas Brutas) 60
REDISTRIBUCION DEL CANON
MINERO
ANALISIS DE LAS PROPUESTAS
PARA REDISTRIBUIR EL CANON
MINERO ENTRE TACNA Y
MOQUEGUA
ALTERNATIVAS DE REDISTRIBUCION
DEL CANON MINERO
Con la finalidad de evitar problemas posteriores
en el calculo del canon y regalas, el Poder
Ejecutivo propondr las normas legales
necesarias que permitan la elaboracin de
contabilidades separadas en los casos de
empresas de gran minera que exploten recursos
en dos o mas departamentos. La SPCC ha
expresado su conformidad con tal
procedimiento
ANALISIS DE ALTERNATIVAS DE
DISTRIBUCION DEL CANON MINERO
A) CUENTAS O CONTABILIDADES SEPARADAS
La SPCC afirma que no es recomendable que las cuentas
separadas impliquen dos contabilidades independientes
por cada concesin por diversas razones :
- Aun en escenarios de precios altos de los minerales,
llevar doble contabilidad puede, a discrecin de la SPCC
producir perdidas en una concesin y ganancias en otra,
por ejemplo a que concesin y en que proporcin
imputar el pago de intereses de deudas, servicios
gerenciales, otros intangibles ?
A) CUENTAS O CONTABILIDADES SEPARADAS
- Igualmente queda a discrecin de la empresa
imputar otros gastos operativos a una concesin
en detrimento de otra.
- No hay forma de fiscalizar, la Ley de Reserva
Tributaria le permite a la empresa hacer este
tipo de asientos.
- SPCC tendra que obtener dos RUCs diferentes
A) CUENTAS O CONTABILIDADES SEPARADAS
- El MEF no puede transgredir lo dispuesto en el Art.
85 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado mediante Decreto Supremo No. 135-99-EF,
el cual seala que esta informacin tiene carcter
reservado, por lo que los contribuyentes mineros solo
estaran obligados a entregar un valor referencial
porcentual, que manifieste la proporcionalidad de la
renta generada en cada concesin minera, mas no el
propio valor de renta bruta o neta expresado en montos
dinerarios.
B) Valor de venta del Concentrado o Equivalente
- Parte de la problemtica relativa a la
distribucin del Canon generado a partir de las
rentas de SPCC es que la empresa extrae dos
tipos de mineral, uno con mayor contenido de
cobre, en concesiones en explotacin ubicadas
en distintas circunscripciones territoriales , mas
aun cuando el criterio actual de distribucin de
canon minero NO permite incorporar las
caractersticas propias entre tipos de minerales.
B) Valor de venta del Concentrado o Equivalente
- Una manera de apreciar el contenido de mineral
es utilizando el valor de venta del concentrado o
su equivalente.
- Por lo tanto cuando el titular posee varias
concesiones mineras en circunscripciones
diferentes, la distribucin del CANON se
realizara en proporcin al VALOR DE VENTA del
CONCENTRADO o EQUIVALENTE segn
declaracin jurada que formular el titular
minero al MEF. ( Informe del MEM 18 Julio
2008)
B) Valor de venta del Concentrado o Equivalente
Para este efecto, se tomara la definicin de
concentrado o equivalente contenida en el
Art. 2 del Reglamento de la Ley de Regalas
aprobado por Decreto Supremo N 157-2004-EF,
entendiendo a estos como productos obtenidos de
procesos de beneficio mediante flotacin, gravimetra o
lixiviacin hasta la obtencin de la solucin enriquecida
SIN CONSIDERAR los productos de procesos
metalrgicos, refinacin, fundicin u otros procesos
posteriores de purificacin.
Recomendacin del Ministerio de
Energa y Minas al Premier
Por las consideraciones expuestas, este
despacho es de la opinin que
correspondera establecer como
metodologa para fijar los ndices de
distribucin del canon minero para el caso
de titulares mineros que poseen
concesiones mineras en explotacin
ubicadas en circunscripciones distintas, el
del Valor de ventas de Concentrado o
Equivalente
OPINION PERSONAL
De persistir en la opcin del valor de venta del
concentrado o equivalente, esta propuesta NO
requerira de una Ley del Congreso porque solo
se requiere una modificacin del Reglamento de
la Ley del Canon el Decreto Supremo No. 005-
2002-EF donde se incluyan las definiciones del
Art. 2 del Reglamento de la Ley de Regalas y
modificar el Art. 4 del DS No.005-2002-EF
conde incorpore la distribucin en funcin al
valor del concentrado y punto.
Finalmente..nueva Modificacin de
la Ley del Canon Ley N 27506
El 25 de setiembre del 2008 el presidente de la
Republica Dr. Alan Garca Prez, con la
aprobacin del Consejo de Ministros envi el
Proyecto de Ley N 2713 Ley que modifica el
articulo 5 de la Ley N 27506 del Canon
Textualmente dice:
Articulo 1.- Modificacin del articulo 5
Incorprese el numeral 5.3 de la Ley N
27506, con el siguiente texto:
Nueva Modificacin de la Ley del
Canon Ley N 27506
Articulo 5.- Distribucin del canon ()
5.3 Cuando el titular minero posea varias
concesiones en explotacin ubicadas en
circunscripciones distintas, el Canon Minero se
distribuir en proporcin al valor de venta del
concentrado o equivalente proveniente de cada
concesin, segn declaracin jurada sustentada
en cuentas separadas que formular el titular
minero a MEF y MEM..
Nueva Modificacin de la Ley del
Canon Ley N 27506
De aprobarse este Proyecto de Ley, el
Poder Ejecutivo ( MEF) mediante Decreto
Supremo dictar las normas.
reglamentarias de la presente Ley, en
cuanto a :
DEFINICIONES : Que es concentrado o
equivalente ?
Como se calcula el valor de Venta ?
Que son cuentas separadas?
CONCLUSION
Ambas propuestas perjudican a Tacna en
favor de Moquegua
Con el sistema actual Tacna recibe el 79%
y Moquegua el 21% del Canon
En el caso de Contabilidad separadas
Tacna recibira 52% y Moquegua el 48%
En el caso de Valor del Concentrado
Tacna recibira el 52% y Moquegua el
48%
Exigimos una Explicacin
El texto modificatorio del Articulo 5 de la
Ley N 27506 Ley del Canon YA HABIA
SIDO ELABORADO el 18 de julio del 2008
por Ministerio de Energa y Minas
mediante Informe N 447-2008-MEM
donde al final del documento adjunta el
ANEXO: PROPUESTA QUE MODIFICA LA
DISTRIBUCION DEL CANON MINERO
Que hizo Tacna hasta ahora ?
Distribucin del Canon
GRACIAS
Tarea: Revisar la Ley General de Minera y los
informes del MEM al MEF sobre la produccin de
mineral beneficiado que produce Tacna y
Moquegua.