REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE PLANIFICACIN Y FINANZAS ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIN Y HACIENDA PBLICA DIRECCIN

D EPOSTGRADO Y ADIESTRAMIENTO ESPECIALIDAD: ADUANA Y COMERCIO EXTERIOR PEGACE: NR0 62

FACULTADES DE FISCALIZACIN Y DETERMINACIN COMO ESTRATEGIAS O HERRAMIENTAS PARA EL CONTROL ADUANERO

Abg. Blanco Crismar Abg. Cardozo Maryurmi Lic. Narez Rancelys Abg. Santana Adolfo

MARCO LEGAL

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela Ley Orgnica de Aduanas Cdigo Orgnico Tributario Reglamentos Providencia

FACULTADES DE FISCALIZACIN Y DETERMINACIN COMO ESTRATEGIAS O HERRAMIENTAS PARA EL CONTROL ADUANERO.

FISCALIZACIN : Segn Pittaluga( 1998) Es el conjunto de operaciones instrumentales destinada a recolectar datos pertinentes al cumplimiento de os deberes y obligaciones tributarias. Su objetivo es el de verificar el cumplimento y aplicacin de los procedimientos y normas tributarias, con el propsito de incrementar la recaudacin como consecuencia del control de evasin procurando la aplicacin del principio de equidad y justicia tributaria. Segn Fermn (2001) El proceso de fiscalizacin constituye la fase o etapa inicial del procedimiento administrativo tributaria, es decir, es el evento de mayor tensin entre la Administracin y el administrado, esta actuacin tan importante se degrada a una especie de contienda entre el fiscal y el administrado, quien se tiene por evasor mientras no demuestre lo contrario.

FISCALIZACIN TRIBUTARIA: Es un procedimiento administrativo orientado a verificar el cumplimiento de la obligaciones y deberes formales tributarios e imponer las sanciones correspondientes. EJECUCIN DE LA FISCALIZACIN TRIBUTARIA: dentro de su competencia est la de requerir, examinar, copiar e incluso retener: libros de contabilidad, facturas y dems comprobantes, libros legales, contratos, soportes informticos, etc. Si la administracin tributaria ejerce alguna de estas atribuciones, la defensa del contribuyente frente a este proceso de fiscalizacin estar en lo establecido en el artculo 130 del Cdigo Orgnico Tributario. PRINCIPALES CARACTERSTICAS DE LA FISCALIZACIN: Frecuencia Extensin Intensidad Etcidad Garante

Constatacin fehaciente Reservado ALGUNOS TIPOS DE FISCALIZACIN: Por Sectores Econmicos o Comerciales De Verificacin de los Deberes Formales Por Objetivos De Enriquecimiento Exento o Exonerado Por Territorio o Jurisdiccin De Personas Naturales o Jurdicas Sobre Base cierta o Base Presuntiva. PRINCIPALES ETAPAS DEL PROCESO DE FISCALIZACIN: Designacin del Funcionario Actuante Providencia o Resolucin de Inicio de Auditoria Identificacin del Contribuyente, Tributos, Periodos Constitucin del Expediente

Acta de Requerimiento Entrega de los Recaudos Solicitados Acta de Auditoria o Acta de Reparo.

DETERMINACIN: El acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso si existe una deuda tributaria (an debeatur), quin es el obligado a cancelar el tributo al fisco( sujeto pasivo) y cul es el importe de la deuda ( quantum debeatur)

De la Determinacin se derivan: Acto: la determinacin tributaria puede estar integrada slo por un acto del obligado o de la Administracin. Verbigracia, para el tributo derivado de la Ley de Timbre Fiscal.

CONJUNTO DE ACTOS: En la mayora de los casos, la determinacin es una operacin compleja, como en el caso del Impuesto sobre la Renta, cuya determinacin en las grandes corporaciones requiere de una sucesin de actos, como consecuencia de la complejidad para fijar la cuanta del tributo. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA: Al respecto tenemos cuatro: Recaudacin: Facultad que nace de la funcin inherente a la Administracin de los Tributos y es ejercidas mediante acciones de cobranzas administrativas y coactivas.

Determinacin: Facultad que consiste en cuantificar de manera precisa el monto exacto de la obligacin tributaria.

Fiscalizacin: El ejercicio de esta funcin incluye la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de la obligaciones tributarias, incluso puede dirigirse hacia aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficio tributario.

Sancionadora: Consiste en el poder de sancionar en caso de que se detecte que se ha cometido una infraccin tributaria.
FISCALIZACIN Y DETERMINACIN TRIBUTARIAS

Naturaleza Jurdica de la Fiscalizacin: La naturaleza jurdica de la fiscalizacin como facultad de la Administracin Tributaria se encuentra sustentada en el artculo 121 nmeral 2 y en el 127 del Cdigo Orgnico Tributario. Artculo 121 C.O.T Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros cuando fuere procedente.

Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los rganos judiciales las medidas cautelares, coactivas o de accin ejecutiva, de acuerdo a los previsto en este Cdigo. Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las disposiciones establecidas en este Cdigo. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las normas tributarias, y actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado. FISCALIZACIN Y DETERMINACIN: El Cdigo Orgnico Tributario especifica en sus artculos 127 y 128 las facultades de la Administracin Tributaria en el proceso de Fiscalizacin y Determinacin, disponindose en ambos artculos que tales facultades son exclusivas de este proceso. Artculo 127: La Administracin Tributaria dispondr de amplias facultades de fiscalizacin y determinacin para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizan a travs de providencias administrativas. Practicar fiscalizaciones en sus propias oficinas. Exigir de los contribuyentes , responsables y terceros la exhibicin de la contabilidad y dems documentos. Requerir de los contribuyentes, responsables y terceros que comparezcan ante sus oficinas. Practicar avalos o verificacin fsica de bienes. Recabar de los funcionarios pblicos informes y datos que posean con motivo de sus funciones. Artculo 128: Para la conservacin de la documentacin exigida con base en las disposiciones de este Cdigo, y de cualquier potro elemento de prueba relevante para la determinacin de la obligacin tributarias, se podrn adoptar las medidas administrativas que estime necesarias la Administracin Tributarias a objeto de impedir su desaparicin, destruccin o alteracin.

DE LOS FUNCIONARIOS FISCALES: Estos podrn retener la contabilidad o los medios que la contengan por un plazo no mayor de treinta (30) das prorrogables en los siguientes supuestos: a) Resistencia a la fiscalizacin negando el acceso a los sitios donde deba realizarse. b) Negativa de mantener a disposicin de la fiscalizacin la contabilidad, correspondencia o contenido de caja de seguridad. c) Existan dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido. d) No se hayan presentado dos o ms declaraciones. e) Se desprendan, alteren o destruyan sellos, precintos o marcar oficiales, colocados por los fiscales, o se impida por cualquier maniobra que se logre su propsito. DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA (ART 130 COT)

FISCALIZACIN ADUANERA EN EL CONTROL POSTERIOR: Se define como toda actividad que se realiza con la finalidad de verificar el cumplimiento de la normativa y los procedimientos estipulados en la Normativa Aduanera, para la importacin o exportacin de mercancas que se realizan en el territorio aduanero. OBJETIVOS DE LA FISCALIZACIN ADUANERA: Ordenar se den inicio a las actuaciones de control posterior aduanero y tributario ( Art. 4 numeral 2 de la LOA) Establecer mecanismos de coordinacin y control con los rganos competentes en materia de propiedad intelectual, derecho antidumping, derechos compensatorios y en materia cambiaria( Art. 4 numeral 14 LOA) Coordinar las actividades y programas a ser desarrolladas conjuntamente con el Resguardo Nacional (Art. 4 numeral 18 LOA) Proponer a la Intendencia Nacional de Aduanas, la contravenciones e ilcitos aduaneros y tributarios (Art. 4 numeral 32 LOA) Se le obliga remitir al Ministerio Pblico copia de expediente administrativo cuando se presuma la comisin de un ilcito aduanero o tributario sancionado con pena restrictiva de libertad (Art. 4 numeral 32)

PERSONAS QUE INTERVIENEN EN LA FISCALIZACIN ADUANERA EN EL CONTROL POSTERIOR.

Ministerio de Finanzas a travs del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria SENIAT. Ministerio Pblico en caso de ser requerido Contribuyente o Consignatario Auxiliares de la Administracin Aduanera : Agentes Aduanas, Transportista Almacenador, Consolidador de Carga, Agentes Navieros, Resguardo Nacional GNB.

En conclusion, La Fiscalizacin, constituye la tpica

actividad de control posterior del cabal cumplimiento de los deberes que recaen sobre los Administrados, el cul se concreta en el conjunto de medidas para comprobar la veracidad de los hechos de contenido tributario, que sirvieron de base para la determinacin de la obligacin tributaria.