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MARCO LEGAL
01.07.2010
RS 286-2009:Libros Electrnicos
PCGE
OBLIGACIONES CONTABLES
01.01.2011
Fecha
30/12/2009
N 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrnica N 196-2010/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrnica N 329-2010/SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e informacin de los Libros y Registros Electrnicos y el Anexo 3 Tablas N 080-2011/SUNAT Posterga puesta a disposicin de la versin 2.0 del Programa de Libros Electrnicos N 111-2011/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT para implementar el llevado electrnico del Registro de Compras N 248-2012/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT determinndose a los PRICOS como sujetos obligados a llevar libros electrnicos a partir del 01/01/2013
30/12/2010
28/10/2012
RVI RC
Rgimen General Ing. < 150 UITs RER Ing. < 525,000 RUS Ing. < 360,000
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT
Microempresas - RG
RVI RC
Microempresas - RER
Microempresas - RUS
Definiciones bsicas
Documento Electrnico: Unidad Bsica estructurada de informacin, administrada utilizando sistemas informticos. Resumen: Es el Documento Electrnico generado por el PLE, que contiene determinada informacin segn el tipo de libro o Registro y que es enviado a la SUNAT. Dicho resumen adems contiene el Hash.
Hash: la secuencia de bits de longitud fija obtenida como resultado de procesar un documento electrnico (Libro Electrnico) con un algoritmo, de tal manera que: 1) Un LE produzca siempre el mismo cdigo de verificacin cada vez que se le aplique el algoritmo. 2) No se pueda reconstruir el LE. 3) Sea improbable que dos LEs produzcan el mismo cdigo de verificacin.
Definiciones bsicas
PLE
PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT denominado Programa de Libros Electrnicos, que permite efectuar las validaciones necesarias de los Libros y/o Registros elaborados por el Generador, a fin de generar el Resumen respectivo; y obtener la Constancia de Recepcin de la SUNAT.
2.
3. 4.
Enviar
Verificar Historial
Slo se enva un Resumen (con su Hash correspondiente) que incluye el detalle de los CdP que dan derecho al uso de crdito fiscal.
CONTRIBUYENTE BD LE
Ventas
TXT
Resumen + Hash Ventas
CdR Ventas
Domicilio Fiscal
Ventas
+ +
CdR Ventas
Periodo Ao Mes Da
Moneda
PLE (fijo)
Con informacin
Operacin (cierre)
Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrnico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorpor o se afili. Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma fsica (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrnico por el cual se gener el primer envo del Resumen.
El envo del Resumen de cada Libro o Registro deber efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio (ficcin legal de anotacin). Debe presentarse ante la SUNAT la informacin de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaran en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, la que se entender cumplida con la generacin del Resumen. Se debe mantener la correlatividad de los perodos.
Baja de Inscripcin en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones sealadas en la Resolucin de Superintendencia N. 210-2004/SUNAT. No exista la obligacin de llevar alguno de los Libros o Registros Electrnicos, de acuerdo a la normatividad vigente.
Principales Contribuyentes
La incorporacin es obligatoria a partir del 01.01.2013. Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrnica, a partir del 01.01.2013. Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrnica, a partir del 01.06.2013. Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros sealados en el Anexo N. 4 de manera electrnica. Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la informacin en detalle de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras.
Anexo 4
N
1 2
LE Obligatorios
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS REGISTRO DE COMPRAS LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
LE Voluntarios
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS LIBRO CAJA Y BANCOS REGISTRO DE CONSIGNACIONES REGISTRO DE COSTOS LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LIR
3
4 5 6 7 8
22
PLE
Versin 3.0
Se incluye totales de control. Campos libre en el RVI y en el RC. El Resumen incluir el detalle de las facturas, N/C y N/D. Control del plazo de atraso.
20130100
1 2 3 4 5
01 01 01 01 03
55 56 57 59 1234
1 1 1 1 2
Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP (Enero 2013). Estado 2: anotacin del CdP anulado (Boleta de Venta N 001-1234). Error en anotar la Factura N 001-56 que fue emitida por $ 3,846 + IGV (Tipo de cambio: 2. 60). Se omiti registrar la Factura N 001-58.
BI
1 2 3 4 6 2
01 01 08 07 01 01
60 61 24 13 58 56
1 1 1 1
8 9
Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP (Febrero 2013). Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N 001-58) de un mes anterior (Enero 2013). Estado 9: Se corrige la informacin de un mes anterior (Enero 2013) por la anotacin incorrecta (se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N 001-56 ).
BI
IGV
Libre
001 001 0015 3356 1,000.00 180.00
Estado
20130100
20130100 20130100 20130100 20121200
1 2 3 4 5 6 3
05/01/2013 15/01/2013
01 01
20,000.00 3,600.00
20/01/2013
25/01/2013 05/01/2012 31/12/2011 05/12/2012
08
07 01 01 01
002
001 001 001 001
0867
3994 8439 06542 3221
500.00
(300.00) 100.00 3,000.00
90.00
(54.00) 18.00 540.00
10,000.00 1,800.00
1 1 1 1 6 7 9
Estado 1: La anotacin del CdP corresponde al mes de emisin (Enero 2013). Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisin. Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisin. Estado 9: Corrige la informacin de un CdP de meses anteriores.
OTROS ASPECTOS
Otros Aspectos
El Libro de Inventarios y Balances deber ser firmado por el Contador Pblico Colegiado (ya no por el Contador Mercantil).
Se excepta de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor Electrnico. Se excepta de llevar el Registro de Inventario en Unidades Fsicas si se lleva el Registro de Inventario Permanente Valorizado Electrnico.
Otros Aspectos
El Libro de Inventarios y Balances podr ser elaborado sin consignar informacin en los tems 3.2, 3.4, 3.7, 3.8, 3.11 y 3.14 siempre que se cuente con la referida informacin con la estructura establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro llevado de manera electrnica y sea presentado cuando le sea requerido por la SUNAT. Se establece el plazo de un mes calendario para la anotacin del Estado de Ganancias y Prdidas en el Libro de Inventarios y Balances, en los casos de modificacin del coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos a cuenta del rgimen general del Impuesto a la Renta, computado desde el primer da del mes siguiente a la presentacin de la declaracin jurada correspondiente. En el caso del libro 3.23 (Notas de los EEFF) debe ser presentado en formato pdf.
INFRACCIONES Y SANCIONES
175 176
5 2
34
35