Especializacin en Contabilidad Superior y Auditoria

MODULO VI-AUDITORIA DE EECC

AO 2008
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Evolucin de la Auditora
objetivos ejecucin

Auditoria como proceso Conocimiento del negocio Riesgo

Importancia o materialidad preliminar o relativa Error tolerable

Clasificacin del riesgo de auditoria

inherent e

De control

De detecci n

RIESGO
Nivel de riesgo mnimo
bajo SignificatividadFactores de riesgo No significativo Significativo No existen Existen algunos poco importantes medio Muy significativo probabilidad de ocurrencia de errores

remota improbable

Existen algunos

posible

alto

Muy significativo

Existen varios y son importantes

probable

IMPORTANCIA
ES LA MAGNITUD DE UNA OMISIN O DECLARACIN ERRNEA DE INFORMACIN CONTABLE QUE, A LA LUZ DE LAS CIRCUNSTANCIAS PRESENTES, INDIQUE LA PROBABILIDAD DE QUE EL JUICIO DE UNA PERSONA RAZONABLE, QUE CONFE EN LA INFORMACIN SEA MODIFICADA O AFECTADA POR LA OMISIN O LA DECLARACIN ERRNEA.

IMPORTANCIA RELATIVA

LIMITA LA INFORMACIN REQUERIDA A AQUELLOS PUNTOS ACERCA DE LOS CUALES DEBE RAZONABLEMENTE SER INFORMADO UN INVERSIONISTA PRUDENTE MEDIO

ASPECTOS

CUANTITATIVOS:

Errores en la expresin numrica de la situacin Patrimonial, financiera y los resultados.

CUALITATIVOS:

suficiencia de la informacin complementaria facilitada a los usuarios de la informacin contable

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LA I.R. EN EL PROCESO DE AUDITORIA

I.R. EN LA PLANIFICACIN:( naturaleza,

alcance y momento de las pruebas) I.R. EN LA EJECUCIN DEL TRABAJO: (error tolerable) I.R. EN LA EMISIN DEL INFORME: (respecto a la opinin)

CRITERIOS PARA LA DETERMINACIN DE LA I.R.

PRECISIN: diferencia entre cantidades establecidas empleando el criterio profesional y las sometidas a una determinacin precisa. IMPORTE: depende de : # El tamao de una cifra concreta # El importe de las partidas asociadas # El importe correspondiente a esa partida en ejercicios anteriores.
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CRITERIOS PARA LA DETERMINACION DE LA I.R .

RELACIN: se mide en relacin con el

total del que forma parte una partida determinada.

EFECTOS SOBRE LA TENDENCIA DE LA EMPRESA CLIENTE: Un ajuste que

provocar un cambio en la direccin de la tendencia tendr mayor importancia relativa que uno que refuerce simplemente esta tendencia.
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Primer paso

establecer el criterio preliminar sobre la importancia

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Segundo paso

Asignar el criterio preliminar sobre la importancia a los segmentos

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Tercer paso

estimar el error total en el segmento

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Cuarto paso

estimar el error combinado

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Quinto paso

Comparar el estimado combinado con el criterio preliminar o revisado sobre la importancia

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RIESGO GENERAL DE AUDITORIA

ES LA POSIBILIDAD DE QUE LOS INFORMES CONTABLES AUDITADOS CONTENGAN UN ERROR O FRAUDE SIGNIFICATIVO

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Resolver en grupos caso I -

riesgo

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OBTENCIN

DOCUMENTACIN

EVALUACIN

PLANIFICACION DISEO DEL PROGRAMA

APLICACIN

OPINION INFORME

PAPELES DE TRABAJO

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EVIDENCIA ES EL CONJUNTO DE FACTORES PRESENTADOS AL

CONOCIMIENTO DE UNA PERSONA

CON EL PROPOSITO DE PERMITIRLE

DECIDIR SOBRE UNA CUESTION

DISCUTIDA (MAUTZ)

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COMPETENCIA O CALIDAD DE LA EVIDENCIA

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I-Proximidad entre la evidencia y lo que se est evidenciando Natural (la cosa o suceso en si mismo-ejm:la observacin) Creada (necesita de una accin mental elaborada - una fact. de venta evidencia la realizacin de dicha operacin) Derivada de una argumentacin racional (Si sabemos que se vendi un activo debemos encontrar un ingreso por la venta)
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II-Direccin de la correspondencia entre evidencia y aquello que esta siendo evidenciado

directas : Primaria: observar todos los hechos contables Secundaria: copia de documentos, declaraciones de la direccin, etc. Indirectas o circunstancial: su existencia debe ser probada a travs de otros hechos
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III- Fiabilidad de la fuente

Bajo control del auditor (en un muestreo la seleccin y estudio de la evidencia) De los directores (la informacin en la que esta basado el muestreo) De terceros (la circularizacin)

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SUFICIENCIA DE LA EVIDENCIA

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COSTOS
UTILIDAD)

(CANTIDAD

IMPORTANCIA RELATIVA

(INFLUENCIA DE UNA PARTIDA DENTRO DE UN GRUPO Y RESPECTO A LA TOTALIDAD )

RIESGO

PROBABLE
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(ERROR AL NO REVISAR UNA PARTIDA O EVIDENCIA

RESOLVER EN GRUPOS EL CASO Ii

EVIDENCIAS

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FASES DEL PROCESO DE AUDITORIA

FASE I
FASE II

Planear y disear el mtodo de auditoria

Realizar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones Realizar procedimientos analticos y pruebas de detalle de saldos Terminar la auditoria y emitir un informe de auditoria
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FASE III FASE IV

PLANEAR Y DISEAR UN METODO DE AUDITORIA

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PLANIFICACIN PREVIA

OBTENCIN DE ANTECEDENTES

OBTENCIN DE INFORM. SOBRE OBLIG. LEGALES DEL CLIENTE

REALIZAR PROCEDIMIENTOS ANALTICOS PRELIMINARES

DETERMINAR LA IMPORTANCIA Y EVALUAR EL RIESGO ACEPTABLE DE AUDITORIA Y EL RIESGO INHERENTE

ENTENDER LA ESTRUC. DEL C.I. Y EVAL. EL RIESGO DE CONTROL

ELABORAR UN PLAN GENERAL DE AUDITORIA Y UN PROGRAMA

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CONOCIMIENTO DEL S. DE C.i.

IDENT. DE PUNTOS FUERTES

IDENT. PUNTOS DEBILES

atisfacen elobjetivo de

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RESOLVER EN GRUPOS CASO IIi

PLANIFICACION

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REALIZAR PRUEBAS DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS DE OPERACIONES

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Planea reducir el nivel evaluado del riesgo de control?

SI

NO

REALIZAR PRUEBAS DE CONTROLES

REALIZAR PRUEBAS SUSTANTIVAS DE OPERACIONES

EVALUAR LA PROBABILIDAD DE ERRORES EN LOS EECC

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REALIZAR PROCEDIMIENTOS ANALITICOS Y PRUEBAS DE DETALLE DE SALDOS

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Bajo

Medio

Alto o desconocido

Realizar procedimientos analticos

Realizar pruebas de partidas importantes

Realizar pruebas adicionales de detalles

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TERMINAR LA AUDITORIA Y EMITIR EL INFORME

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Revisar pasivos contingentes Revisar los acontecimientos posteriores Acumular hechos finales Evaluar los resultados

Emitir el informe de auditoria

Comunicarse con el comit de auditoria o la direccin

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RESOLVER EN GRUPOS CASO Iv

PROCESO

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Trabajos Finales: son un

conjunto de procedimientos orientados a completar el juicio del auditor sobre los EECC

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Trabajos Finales

Revisin de Contingencias y Compromisos Revisin de hechos posteriores Acumulacin de evidencia:

Procedimientos analticos Evaluar el principio de Empresa en marcha Obtencin de la carta de gerencia Anlisis de otros informes Revisin de papeles de trabajos

Revisin de la exposicin de los EECC.

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Revisin de contingencias
Son todas aquellas situaciones existentes a la fecha del balance que implican una incertidumbre con respecto a posibles ganancias o perdidas, que sern resueltas cuando ocurran o no determinados hechos futuros, no manejables por la empresa.
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Tipos de contingencias

Los favorables, solo por Impuesto Diferido. Los desfavorables, solo se reconocern si: Derivan de una situacin existente al cierre, tienen una alta probabilidad de ocurrencia, y son cuantificables. Si son remotos, no se informa Si no son remotos deber informarse en notas
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Procedimientos para detectar contingencias

Revisin de actas de Directorio, Accionistas y otros comits. Analizar con la gerencia la existencia de situaciones contingentes. Analizar gastos legales Revisin de papeles de trabajo Circularizar a abogados. Conocimiento del negocio. Otros.
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Compromisos
Son acuerdos que comprometen a la empresa a una serie de condiciones fijas en el futuro, sin importar lo que suceda con las utilidades o la economa de la empresa. Ej. Compromisos de ventas a un precio fijo.

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Procedimientos
Revisin de contratos Desarrollo de las tareas en los distintos ciclos. (Ej. Cuando analizamos el ciclo de ventas y cobranzas, verificamos si existen ventas por debajo de los precios habituales).

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Revisin de hechos posteriores

Examen para determinar si la sociedad ha registrado o informado en los EECC, sucesos y transacciones que tuvieron lugar o se conocieron entre la fecha de cierre de ejercicio y la fecha del informe.

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Tipos de hechos posteriores

Hechos que proporcionan informacin adicional respecto a condiciones existentes a la fecha de cierre y que afectan importes registrados o que deberan registrarse (Ej. Cobranza del 100% de los crditos por ventas, quiebra de un deudor, etc). Hechos nuevos que no tienen relacin con hechos sucedidos con anterioridad al cierre, pero que por su importancia, puede ser necesaria su exposicin (Ej. Incendio de una de los sucursales de ventas).
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Procedimientos para detectarlos

Revisin de actas de directorio, accionistas, y otras, Consultas a la gerencia, Revisin de registros contables posteriores al cierre, Revisin de pagos/cobros posteriores, Circularizar a abogados, Conocimiento del negocio, Otros.
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Fecha doble
Hechos significativos que son posteriores a la fecha del informe pero antes de la emisin de los EECC. Solo se extienden los procedimientos relativos a examinar la nueva situacin.

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Procedimientos analticos
Se realizan para detectar errores o problemas financieros considerables. Finalidad de identificar puntos que se hayan pasado por alto en la auditoria. Generalmente son realizados por un socio.

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Evaluar el principio de Empresa en marcha Evaluar la capacidad del cliente para continuar operando. Se lo realiza como parte de la planeacin, pero se revisa siempre que se obtiene informacin significativa. Ej. Problemas para pagar un prstamo, solicita su concurso.

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Carta de la Gerencia
Objetivos
Evidencia del trabajo realizado (preguntas) Reclamos de la administracin.

Formalidades:
Se la realiza con membrete del cliente. Contiene las declaraciones orales ms importantes realizadas por el cliente durante la auditoria. Idntica fecha del informe. Firmada por la mxima autoridad de la empresa y del sector administrativo.
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Revisin de los papeles de trabajo

Si la auditoria se realizo de acuerdo a lo planificado Los papeles de trabajo contienen la evidencia necesaria para emitir el informe. Si los objetivos de los procedimientos de auditoria han sido logrados. Se obtuvo la carta de gerencia. Los EECC fueron expuestos segn NCP.

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Otros procedimientos
Anlisis de otros informes. Resumen de posibles ajustes. Revisin de la exposicin de los EECC.

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Formacin de la opinin final

El resultado va a ser el Informe

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