RESPONSABILIDAD ES DEL AUDITOR EN RELACIN CON EL FRAUDE EN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS. NIA. 240.

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RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACION CON EL FRAUDE DE UNA AUDITORIA DE EEFF

Alcance

Trata de las responsabilidades del auditor en identificar y evaluar los riesgos de errores materiales (penetrante) mediante el entendimiento de la entidad, su entorno y control interno adems debe planear e implementar Caractersticas del Fraude procedimientos para dar respuestas a los riesgos evaluados ERRORES = Fraude o equivocaciones INFORMACIN FINANCIERA FRAUDULENTA o MALVERSACION DE ACTIVOS: Incentivos/presiones -> lograr una meta esperada Oportunidades -> sobrepasar los controles internos (confianza) 3/17/13

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Responsabilidad sobre la prevencin y deteccin del fraude. Recae en la administracin corporativo.

y el gobierno

Objetivos del Auditor

Obtener seguridad razonable de los EEFF.

Identificar y evaluar los libres riesgos de de errores errores de En su conjunto estn importancia relativa fraudes. importancia relativa la debido cual sea puede dar fraude o equivocacin. Obtener suficiente evidencia apropiada de los riesgos evaluados, mediante la implementacin de respuestas apropiadas 3/17/13 Responder de manera apropiada al fraude.

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REQUISITOS
Escepticismo Profesional Grado de desconfianza que el auditor tiene al momento de realizar una Auditoria de EEFF, con posibilidades de encontrar error de importancia relativa debido a un fraude. Discusin entre el equipo del trabajo Permite comparar e intercambiar ideas, facilitar una respuesta apropiada, considerar factores externos e internos que propicien a cometer fraude, supervisin de empleados por parte de la admn. Cambios inusuales e implementar procedimientos 3/17/13

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Procedimiento de evaluacin riesgo y actividades relacionadas

del

Requiere que el auditor identifique y evalu los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno. La administracin y otros dentro de la entidad, deben evaluar riesgos en los EEFF que representen error de importancia relativa adems aceptan la responsabilidad sobre el control interno y preparacin de EEFF. Lo encargados del Gobierno Comporativo.
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Relaciones

inusuales

insospechadas

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Identificacin y evaluacin de los riesgos de errores de importancia relativa debido a fraudes. El auditor deber evaluar que tipos de ingresos, transacciones o aseveraciones hacen que surjan los riesgos. El auditor deber tratar todos los riesgos evaluados de error de importancia relativa debido al fraude como riesgo importante. El auditor debe tener un entendimiento de los controles que la administracin ha diseado, implementado y mantenido para prevenir y 3/17/13 detectar fraude.

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Respuesta a los riesgos evaluados de error de importancia relativa debido al fraude.

El auditor debe preparar su documentacin de la auditoria para realizar una auditoria de estados financieros y as dar respuesta general para manejar los riesgos evaluados de errores de importancia relativa debido a fraude a nivel estado financiero.

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Procedimientos de auditoria que responden a los riesgos evaluado de error de importancia relativa debido a fraude a nivel de aseveraciones .

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El auditor deber planear y desempear procedimientos adicionales tales como observaciones fsicas o inspecciones a ciertos activos, o tener informacin adicional para comprobar la presin de la administracin en relacin al cumplimiento de expectativas propuestas, aumentar el tamao del muestreo con la finalidad que respondan a los riesgos evaluados considerando el nivel de aseveracin.

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Procedimientos de auditoria que responden a los riesgos relacionados a que la administracin sobrepase los controles. La administracin est en una posicin nica para perpetrar fraude por la manipulacin de los registros contables y preparacin de EEFF, el auditor deber poner a prueba la propiedad de los asientos contables operados (asientos del diario y otros ajustes) determinando si estn autorizados. Caractersticas: son hechos a cuentas inusuales, operados por personal ajeno a los asientos, registrados al final del ejercicio sin explicacin alguna.
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Evaluacin de evidencia de auditoria El auditor deber evaluar si los procedimientos analticos forman una conclusin general sobre si los estados financieros son consistentes con el entendimiento de la entidad por el auditor. Si auditor identifica un error, deber evaluar si este es indicativo de fraude , si ay tal indicacin el auditor deber evaluar las implicaciones del error, particularmente la confiabilidad de la informacin.
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Incapacidad del auditor para continuar el trabajo Si como resultado de un error de fraude o sospecha del mismo existen circunstancias que traen a cuestionamiento la capacidad del auditor, este debe parar el trabajo, antes de retirarse hacerlo de acuerdo a las disposiciones vigentes y dialogar con la administracin las razones del retiro. Confirmaciones escritas. Es importante que el auditor obtenga informaciones escritas de la administracin y cuando sea apropiado de los encargados del gobierno corporativo, confirmando que han 3/17/13

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Comunicacin a la administracin y a los encargados de gobierno corporativo Cuando el auditor identifique un fraude, y ha obtenido informacion que indique que pueda existir un fraude, debera comunicar estos asuntos de manera oportuna y con atencin al nivel apropiado de administracin para informar a los que tengan la responsabilidad principal y la prevencin y deteccin de fraude de asuntos relevantes a sus responsabilidades, la comunicacin del auditor con los encargados del gobierno corporativo puden ser verval o escrita cuando identifiquen factores que considere al determinar la naturaleza y sensibilidad del fraude . 3/17/13

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Comunicacin autoridad reguladora y ejecutora. El auditor determina si responsabilidad de reportar la ocurrencia o sospecha de fraude a una paarte fuera de la entidad , considerando el deber profesional de mantener la confiabilidad de informacin del cliente ( esto impide el reporte ), pero la responsabilidad legal sobre pasa el deber de confiabilidad dependiendo al pas (leyes). En el sector publico los requisitos de reportar fraude pueden estar sugetos a disposiciones especficas (ley , regulaciones, autoridades relacionadas)

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Documentacin El auditor debe incluir la siguiente documentacin, entendimiento de la entidad y su entorno , la valoracin de los riesgos de error de imnportancia relagtiva , discusin entre el equipo de trabajo, los riesgos identificados y evaluados las respuestas al auditor de los riesgos evaluados , los resultados y procedimiento de auditoria, son parte de los documentos que se deben incluir.

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GRACIAS POR SU ATENCIN

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