AUDITORA OPERACIONAL

CONCEPTO DE AUDITORA OPERACIONAL

Consiste en promover, evaluar la calidad y la eficiencia de la operacin de una empresa. Es el servicio que presta el contador pblico cuando examina ciertos aspectos administrativos, con la intencin de hacer recomendaciones para incrementar la eficiencia operativa de la entidad.

IMCP

OBJETIVO
Detectar problemas y proporcionar bases para solucionarlo; prever obstculos a la eficiencia; presentar recomendaciones para simplificar el trabajo e informar sobre obstculos al cumplimiento de planes.

BENEFICIOS
Buen aprovechamiento de los recursos financieros,

humanos y materiales de los que dispone la entidad a travs del anlisis de los sistemas de operacin e informacin y de su estructura organizacional.

ANTECEDENTES
En 1945 Frederic E. Mints, auditor interno de la

Lockheed Aircraft corporation, comienza a utilizar de manera formal en sus trabajos y reportes el termino auditora Operacional como se conoce hasta la fecha, causando gran revuelo entre la comunidad.

 En 1956 fue el primer pronunciamiento o

referencia formal sobre la auditora Operacional lo da The Institute of Internal Auditors.

La auditoria operacional entra en Mxico en la

dcada de los sesentas, se divulga y amplia su aceptacin en los ochentas, y llega a su plena consolidacin y madurez en la presente dcada.

EVOLUCIN DE LA AUDITORA OPERACIONAL

Desde fines de los aos sesenta, algunos contadores pblicos realizaron trabajos de examen administrativo, lo que fue llamado Auditora Operacional. La importancia de dictar normas sobre este tipo de trabajo fue reconocida por el IMCP. En diciembre de 1972 la Comisin de Auditora Operacional emitido su primer boletn.

El boletn identificaba el trabajo de auditora operacional realizado por el contador pblico, independiente o no, y con la intencin de unificar criterios sobre el tema. Boletn No. 1 de la Comisin de Auditora Operacional.

 Conforme se van creando diversas ciencias, tcnicas,

mtodos, principios, actividades y dems lneas de conocimiento, que sirvan de apoyo a la gestin eficaz de las empresas, se da en el pas el establecimiento de la auditora operativa con el propsito de coactivar el logro eficiente de los objetivos que las organizaciones se proponen.

METODOLOGA DE LA REVISIN

METODOLOGA DE LA REVISIN
Se simplifica en tres pasos fundamentales:

Familiarizacin

Diagnostico

Investigacin y anlisis

El auditor debe familiarizarse con la operacin u operaciones que revisara dentro del contexto de la empresa que esta auditando a travs del estudio de:

PROBLEMAS ESPECIALES
Inherentes al ramo de la actividad econmica en que se desenvuelve la empresa y que inciden en la administracin de la operacin que se revisa.

INFRAESTRUCTURA
Establecida para hacer frente a la administracin de la operacin: Planeacin, organizacin, direccin y control.

ANTECEDENTES
Respecto de deficiencias detectadas a travs de cartas de sugerencias u otros informes emitidos en el pasado por otros auditores.

Estudio ambiental
Investigar todo lo referente a la empresa, por ejemplo: la estructura y polticas que se llevan, reglamentacin federal, estatal, y municipal que rigen las prcticas de manejo de la operacin.

Estudio de la gestin administrativa

El auditor deber estudiar su instrumentacin prctica a fin de conocer, en trminos generales sus caractersticas y posibles deficiencias.

Visitas a las instalaciones

Tiene por objeto observar directamente como se efectan las operaciones e identificar sntomas de problemas.

 Analizar la informacin y examinar la

documentacin relativa para evaluar la eficiencia y efectividad de la operacin en cuestin.

 El auditor debe alejarse del detalle, y con base en los

hallazgos especficos, ensayar el resumen de los de mayor relevancia.

IDENTIFICACIN DE LOS PRINCIPALES CICLOS DE OPERACIN EN LAS ENTIDADES Y LAS ACTIVIDADES QUE ABARCAN

OPERACIN
Es el conjunto de actividades orientadas al logro de un fin u objetivo particular dentro de la empresa, tales como: Vender Comprar Producir, etc.

En el proceso de comprensin de la estructura de control interno, el auditor debe evaluar los controles para cada ciclo de operaciones ms significativas.
Documentar los ciclos de transacciones ms importantes y las cuentas que las afectan

Agrupar las cuentas ms importantes dentro de ciclos, para facilitar su revisin.

Disear procedimientos de auditoria eficientes para los objetivos del examen.

 Como resultado de las entrevistas y otros

procedimientos realizados por el auditor con el personal del ente auditado, el auditor debe determinar las cuentas y las clases de transacciones que proporcionan la mayor informacin.

LEVANTAMIENTO DE LA INFORMACIN

HERRAMIENTAS
Se realizan pruebas de detalle, utilizando

especialmente pruebas selectivas a juicio del auditor o por muestreo estadstico. Se puede recurrir a : Entrevistas formales Revisin de expedientes, documentacin. Observaciones directas Investigacin en las Cmaras y Asociaciones a las que pertenezca la empresa, etc.

TCNICAS UTILIZADAS

TCNICAS
ENTREVISTAS

EVALUACIN DE LA GESTIN ADMINISTRATIVA

EXAMEN DE LA DOCUMENTACIN

ENTREVISTAS
Esta es una de las tcnicas de mayor importancia en

la auditoria operacional, ya que a travs de ellas se obtiene informacin de primera mano. Al momento de realizar las entrevistas el auditor deber ser muy perspicaz para planear las preguntas y validar las respuestas. Conocer el nivel de preparacin que el personal

Evaluacin de la gestin administrativa

Durante la planeacin el auditor deber estudiar el grado de certeza para enfrentar problemas.

ORGANIZACIN

Se cuidar que haya lneas de autoridad y responsabilidad bien definidas. Cuidar las relaciones del personal entre los departamentos o reas de la empresa.

DIRECCIN

Verificar la efectividad de los sistemas de informacin que respaldan las decisiones de la direccin

CONTROL

Se har la comparacin de lo que se plane y lo que se ejecut.

Examen de la documentacin
Esta tcnica consiste en verificar que la informacin obtenida sea objetiva, adems de obtener datos especficos.

INFORME Y SEGUIMIENTO

INFORME
Es el producto terminado del trabajo realizado y frecuentemente es lo nico que conocen los altos funcionarios de la Empresa de la labor del auditor.
Su contenido debe enfocarse a mostrar

objetivamente, en su caso, los problemas detectados en relacin con la eficiencia operativa de la empresa y con los controles operacionales establecidos, lo que coincide fundamentalmente con la finalidad del examen realizado.

UTILIDAD DEL INFORME

Permitir que de la solucin dada a dichos problemas, surjan oportunidades que coadyuven al logro de mejoras en la eficiencia operativa y en ltima instancia, en la productividad.
El informe debe ser gil y orientado hacia la accin. Adems siempre que sea posible, debe cuantificarse

el efecto de los problemas existentes y de los posibles cambios.

ESTRUCTURA DEL INFORME

El contenido bsico del informe normalmente debe incluir los tres elementos siguientes: a) Alcance y limitaciones del trabajo. b) Situaciones que afectan desfavorablemente la eficiencia operacional. c) Sugerencia para mejorar la eficiencia

SEGUIMIENTO
La responsabilidad del auditor operacional consiste en informar sobre problemas detectados y sugerir soluciones. La solucin de los problemas es responsabilidad directa de la empresa. En algunos casos, el informe de auditora operacional puede ser el inicio de un trabajo de consultora en administracin a cargo de consultores externos e internos.

Referencias tcnicas
Instituto Mexicano de contadores Pblicos (2002)

Auditoria Operacional Mxico D.F. Auditoria I Santillana Juan Ramn, Tercera Edicin, ediciones Contables, administrativas y Fiscales, S.A. de C.V. Mxico D.F.