Las normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios fundamentales de auditora a los que deben en marcarse

su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

CLASIFICACIN DE LAS NAGAS

En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:

Normas Generales o Personales 1. Entrenamiento y capacidad profesional 2. Independencia 3. Cuidado o esmero profesional. Normas de Ejecucin del Trabajo 4. Planeamiento y Supervisin 5. Estudio y Evaluacin del Control Interno 6. Evidencia Suficiente y Competente Normas de Preparacin del Informe 7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 8. Consistencia 9. Revelacin Suficiente 10.Opinin del Auditor

Normas De Ejecucin Del Trabajo

El propsito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinin sobre la confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se requiere previamente un adecuado planeamiento estratgico y evaluacin de los controles internos.

Estudio Y Evaluacin Del Control Interno

se efecta con el objeto de cumplir con la norma de ejecucin del trabajo Que requiere Que:
"El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en l y le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria".

El conocimiento y evaluacin del control interno deben permitir al auditor establecer una relacin especfica entre la calidad del control interno de la entidad y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoria.

Objetivo
es definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluacin, disear la estrategia y sealar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno.

Estructura del control interno

consiste en las polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad de poder lograr los objetivos especficos de la entidad. Dicha estructura consiste en los siguientes elementos: a) El ambiente de control. b) La evaluacin de riesgos. e) Los sistemas de informacin y comunicacin. d) Los procedimientos de control. e) La vigilancia.

A) Ambiente de control
representa la combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Factores:

a) Actitud de la Administracin hacia los controles internos establecidos b) Estructura de organizacin de la entidad c) Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits d) Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad e) Mtodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento a! cumplimiento de las polticas Y procedimientos, Incluyendo la funcin de auditoria interna f) Polticas y prcticas de personal g) Influencias externas que afectan las operaciones y prcticas de la entidad

B) Evaluacin de riesgos
Una evaluacin de riesgos de una entidad en la

informacin financiera es la identificacin, anlisis y administracin de riesgos relevantes en la preparacin de estados financieros. Riesgos relevantes a la informacin financiera incluyen eventos o circunstancias externas e internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el registro, procesamiento, agrupacin o reporte de informacin, consistente con la Administracin en los estados financieros.

Riesgos que pueden surgir o cambiar las circunstancias:

Cambios en el ambiente operativo Nuevo personal Sistemas de informacin nuevos o rediseados

Crecimientos acelerados
Nuevas tecnologas Nuevas lneas, productos o actividades: Reestructuraciones corporativas: Cambios en procedimientos contables Personal con mucha antigedad en el puesto Operaciones en el extranjero

C) Los sistemas de informacin y comunicacin

consisten en los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir informacin cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad econmica. La calidad de los sistemas generadores de informacin afecta la habilidad de la gerencia en tomar las decisiones apropiadas para controlar las actividades de la entidad y preparar reportes financieros confiables y oportunos.

Para que un sistema contable sea til y confiable, debe contar con mtodos y registros que:
a) Identifiquen y registren nicamente las transacciones reales

que renan los criterios establecidos por la Administracin. b) Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle necesario que permita su adecuada clasificacin. c) Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias. d) Registren las transacciones en el perodo correspondiente. e) Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros

D) Los procedimientos de control

Los procedimientos y polticas que establece la Administracin

El auditor debe evaluar la manera en que la entidad ha aplicado las polticas y procedimientos de aplicacin, qu persona las ha llevado a cabo y finalmente, basado en dicha evaluacin, concluir si estn operando efectivamente. para evitar errores durante el desarrollo de las transacciones

Los procedimientos de carcter preventivo son establecidos

Los procedimientos de control de carcter detectivo tienen

como finalidad detectar los errores o las desviaciones que durante el desarrollo de las transacciones, no hubieran sido identificados por los procedimientos de control preventivos.

Los procedimientos de control estn dirigidos a cumplir con los siguientes objetivos:
a) Debida autorizacin de transacciones as como de

actividades. b) Adecuada segregacin de funciones y, a la par, de responsabilidades. c) Diseo y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de las operaciones. d) Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos. e) Verificaciones independientes de la actualizacin de otros y adecuada valuacin de las operaciones registradas.

E) La vigilancia
La vigilancia es un proceso que asegura la eficiencia del control interno a travs del tiempo, e incluye la evaluacin del diseo y operacin de procedimientos de control en forma oportuna, as como el aplicar medidas correctivas cuando sea necesario.

Consideraciones generales
Tamao de la entidad
Caractersticas de la actividad econmica en la que opera. Organizacin de la entidad.

Naturaleza del sistema de contabilidad y de las tcnicas

de control establecidas. Problemas especficos del negocio. Requisitos legales aplicables.

El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno representa una responsabilidad de la Administracin, pare proporcionar una seguridad De que se logren los objetivos de una entidad. La Gerencia deber vigilar de modo constante la estructura de control interno, para determinar Si sta opera debidamente y si se modifica oportunamente

La efectividad de la estructura del control interno esta sujeta a las limitaciones dentro y fuera de la entidad y omisiones de la gerencias a ciertas polticas y procedimientos.
el auditor deber obtener conocimiento suficiente sobre

cada uno de los elementos de la estructura del control interno, a travs de experiencias anteriores con la entidad y de averiguaciones con el personal apropiado, inspeccin de documentos y registros y observacin de las actividades y operaciones. La naturaleza y alcance de los procedimientos, suele variar de una entidad a otra por el tamao y complejidad de las polticas o procedimientos y documentacin que se maneja .