TITULO IV

De las Infracciones y Delitos Fiscales CAPITULO I Infracciones

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E. Concepto de infraccin
Transgresin; quebrantamiento de una norma o de un pacto.
Todo hecho u omisin descrito, declarado como ilegal y sancionado por una ley.
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E.1. Elementos de la infraccin

Hecho u omisin descrito

Declarado ilegal

Sancionado

En una Ley
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CLASIFICACION DE LAS INFRACCIONES PREVISTAS EN CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

ATENDIENDO A SUS CONSECUENCIAS DE FONDO DE FORMA

INSTANTNEAS ATENDIENDO A SUS EFECTOS EN EL TIEMPO

CONTINUAS
CONTINUADAS
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 Se indican los supuestos para considerar como espontneo el incumplimiento de obligaciones.

Artculo 73

 Se aplicar una sola multa en la concurrencia de infracciones, ya sea de forma o de fondo, el cmputo para la reduccin del 20% en las multas formales, ser a partir de que surta efecto la notificacin Artculo 75
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 Disminucin de multas de fondo del 50 al 40% de las contribuciones omitidas cuando se pagan junto con sus accesorios antes de la notificacin de la resolucin, tomando la base histrica para calcular multa en los dems casos tambin se disminuye la multa mnima del 70 al 50%.
Artculo 76 Se establece, que solamente se aplicar una multa, cuando los contribuyentes amortizan indebidamente prdidas fiscales de ejercicios anteriores Art. 76 prrafo 5
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 Se adiciona la multa por errores en el ajuste anual de la inflacin, art. 76 U.P. (unidad de Porcentaje) Se considera infraccin no presentar declaraciones con informacin estadstica.

Artculo 81, F-VII

Tambin se considera infraccin no presentar el aviso de que ya no es residente fiscal en Mxico, conforme al art. 9 del CFF, art. 81 F-XX
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 Se considera infraccin de los funcionarios pblicos revelar la informacin que las instituciones que componen el sistema financiero les hayan proporcionado a las autoridades fiscales
Articulo 87
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CAPITULO II

DELITOS FISCALES

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DELITO ES TODA ACCION U OMISION QUE SANCIONAN LAS LEYES PENALES

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LOS DELITOS FISCALES PUEDEN SER:

Por querella

Por declaratoria de perjuicios Por declaratoria especial tratndose de contrabando

Son de aquellas por las que no se paga impuesto o requieran permiso de autoridad competente Son de trfico prohibido.

si las mercancas

Por denuncia de hechos.

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 Equiparables al contrabando. (art. 105 C.F.F) Defraudacin Fiscal . (art. 108 C.F.F.) Equiparables a la Defraudacin Fiscal (art. 109 C.F.F.)

Delitos por querella

Conductas relacionadas con el registro Federal de contribuyentes (art. 110 C.F.F.)

Depositarios o (art. 112 C.F.F.) interventores infieles

Ordenar o practicar visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito de autoridad Fiscal competente (art. 114 C.F.F.) Verificacin fsica de mercancas en transporte en lugar distinto a los recintos Fiscales (art. 114 C.F.F.)

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Contrabando (Art. 102 C.F.F.)

Delitos por declaratoria de perjuicio

Robo de mercanca en recinto Fiscal o fiscalizado (art. 115 C.F.F.)

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DELITOS POR DECLARATORIA SIMPLE

Contrabando de mercancas por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente (art. 102 C.F.F.)

Sedena Secretara de Salud Secretara de Economa

Contrabando de mercancas de trafico prohibido (art. 102 C.F.F)

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DELITOS POR DENUNCIA DE HECHOS

Encubrimiento (art. 96 C.F.F.). No declaracin en aduana de cantidades superiores a 30,000 dolares USA. Alteracin o destruccin de aparatos de control, sellos o marcas oficiales colocados con fines Fiscales (art. 113-I C.F.F.) La tentativa de delitos Fiscales (art. 98 C.F.F.) Alteracin o destruccin de mquinas registradoras de operacin de caja en oficinas recaudadoras (art. 113-II C.F.F.) Tenencia de marbetes o precintos o enajenacin de ellos sin autorizacin. (art. 113-II C.F.F.) 16

 Reproduccin o impresin ilegtima de comprobantes fiscales (art. 113-III C.F.F.).

Amenazar al contribuyente, su representante o sus dependientes con formular por si o por medio de la dependencia de su adscripcin, una denuncia, querella o declaratoria al Ministerio Pblico por falta de delitos fiscales (art. 114-A C.F.F.) Revelacin ilegal de informacin (art. 114-B C.F.F)
Comercializar o transportar gasolina o diesel en forma ilegal. (Art. 115 Bis C.F.F.)
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 En los delitos fiscales la autoridad judicial no impondr las sancin autoridades pecuniaria;

administrativas, con arreglo a las

leyes fiscales harn efectivas las

contribuciones omitidas, los recargos y las sanciones, sin que ello afecte el procedimiento penal.
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Son responsables de los delitos fiscales, quienes:

Concierten la realizacin del delito. Realicen la conducta o el hecho descrito en la Ley.

Cometan conjuntamente el delito.

Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo. Ayuden dolosamente a otro para su comisin. Auxilien a otro despus de su ejercicio, cumpliendo una promesa anterior.
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Si un funcionario o empleado pblico comete o en cualquier forma participa en la comisin de un delito fiscal, la pena aplicable por el delito que resulte se aumentar de tres a seis aos de prisin.
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La accin penal en los delitos fiscales perseguibles por querella, por declaratoria y por declaratoria de perjuicio de la S.H.C.P. prescribir en:
Tres aos contados a partir del da en que la S.H.C.P. Tenga conocimiento del delito y del delincuente. Cinco aos contados a partir de la comisin del delito si la S.H.C.P. no tiene conocimiento del delito y del delincuente.

En los dems casos se estar a las reglas del Cdigo Penal Federal. (Ttulo Quinto, Captulo VI del C.P.F.)

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DICTADAS CONTRA RESOLUCIONES DEFINITIVAS POR AUTORIDADES FISCALES FEDERALES Y ORGANISMOS FISCALES AUTONOMOS, QUE DETERMINEN LA EXISTENCIA DE UNA OBLIGACION, FISCAL, LA FIJE EN CANTIDAD LIQUIDA O DEN LAS BASES PARA SU LIQUIDACION. NIEGUEN DEVOLUCIONES DE INGRESOS FEDERALES REGULADOS POR EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. IMPONGAN MULTAS FISCALES POR INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS CAUSEN CUALQUIER AGRAVIO EN MATERIA FISCAL. RESUELVAN RECURSOS ADMINISTRATIVOS.
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45 DIAS CONTADOS A PARTIR DEL DIA

SIGUIENTE A AQUEL EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACION DEL ACTO ADMINISTRATIVO.
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 La Ley del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administracin contempla lo competencia de este rgano jurisdiccional.

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ACTO DE AUTORIDAD ILEGAL

OPTATIVO

JUICIO DE NULIDAD

RECURSO ADMINISTRATIVO

FAVORABLE AL CONTRIBUYENTE

SI

NO

SI

TERMINA ES FAVORABLE AL CONTRIBUYENTE

JUICIO DE AMPARO

NO

SI

JUICIO DE NULIDAD

TERMINA

NO

ES FAVORABLE AL CONTRIBUYENTE

SI

TERMINA

AMPARO DIRECTO

* SALVO QUE LA AUTORIDAD INTERPONGA EL RECURSO DE REVISION.

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SE INTERPONE Y LOS RESUELVE LA PROPIA AUTORIDAD QUE EMITE EL ACTO RECLAMADO DE ILEGAL. TIENE POR REGLA GENERAL EL CARCTER DE OPTATIVO. LAS PRUEBAS SE OFRECEN EN EL ESCRITO EN QUE SE INTERPONE EL RECURSO. SE ADMITEN TODAS LAS PRUEBAS, SALVO LA CONFESIONAL DE LA AUTORIDAD A TRAVES DE ABSOLUCION DE POSICIONES Y LA TESTIMONIAL. SE ESTABLECE LINEAMIENTOS DE VALORACION DE PRUEBAS.

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 LA ILEGALIDAD DE UN ACTO DE AUTORIDAD SE IMPUGNA ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA. LAS PRUEBAS SE PRESENTAN EN EL ESCRITO DE DEMANDA O DE CONTESTACION A LA MISMA O EN LA AMPLIACION A ESTAS. SE ADMITEN TODAS LAS PRUEBAS SALVO LA CONFESIONAL DE LA AUTORIDAD A TRAVES DE ABSOLUCION DE POSICIONES. SE ESTABLECEN LINEAMIENTOS PARA LA VALORACION DE PRUEBAS.

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SE INTERPONE ANTE EL PODER JUDICIAL DE LA FEDERACION, PUEDE SER:

DIRECTO: INDIRECTO:

CONTRA RESOLUCIONES DEFINITIVAS:

OTRO TIPO DE ACTOS DE AUTORIDAD.

AMPARO INDIRECTO:
SE ANUNCIAN LAS PRUEBAS TESTIMONIAL, PERICIAL, Y/O INSPECCION JUDICIAL CON 5 DIAS DE ANTICIPACION A LA AUDIENCIA CONSTITUCIONAL.
EN LA AUDICIENCIA CONSTITUCIONAL SE OFRECEN LAS PRUEBAS SALVO LA DOCUMENTAL QUE PODRA PRESENTARSE CON ANTERIORIDAD. SE ADMITE TODA CLASE DE PRUEBAS, EXCEPTO LAS DISPOSICIONES Y LAS QUE FUERAN CONTRA LA MORAL O EL DERECHO.
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AMPARO DIRECTO
NO EXISTE ETAPA PROBATORIA Y DE ALEGATOS. SE ENVIA EL EXPEDIENTE EN QUE RESOLVI EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA.

REVISION
PROCEDE EN LOS SUPUESTOS DEL ARTICULO 248 DEL C.F.F. Y SOLO LO PUEDE INTERPONER LA AUTORIDAD.
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