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rentabilidade - retorno sobre o capital investido liquidez - facilidade em transformar ativos em dinheiro segurana reduo de risco
TESOURARIA
Caixas
CONTROLADORIA
e Bancos Contas a Pagar e a Receber Relaes Bancrias Preparao do Oramento de Caixa Administrao de crdito e cobrana Captao de recursos
Contabilidade Geral e de Custos Elaborao de Oramentos e Controle Oramentrio Auditoria Interna Preparao de relatrios financeiros gerenciais
Outro Exemplo
1) Compra de Equipamento por R$ 100.000 tendo pago 70% no exerccio. 2) Venda de produtos por R$ 200.000 tendo recebido 80% no exerccio. 3) Compra a prazo de matrias-primas por R$ 120.000 e pagou 90% no exerccio. 4) Venda a prazo de um equipamento por R$ 80.000 a ser recebido no prximo exerccio.
DRE (contador)
Venda de Produtos Venda de equipamento Total de vendas (-)Compra de materiais (-)Compra equip. Custo Total Lucro no Perodo 200.000 80.000 280.000 120.000 100.000 220.000 60.000
um instrumento de controle que tem por objetivo auxiliar o empresrio a tomar decises sobre a situao financeira da empresa.
Consiste em um relatrio gerencial que informa toda a movimentao de dinheiro (entradas e sadas), sempre considerando um perodo determinado, que pode ser uma semana, um ms etc.
Planejar e controlar as entradas e sadas de caixa num perodo de tempo determinado. Auxiliar na tomada de deciso antecipada sobre a falta ou sobra de dinheiro
- Importante: Separar a natureza das receitas / Operacional + No Operacional - Percentual / Frequncia - Acompanhamento / Previso
- Importante: Separar por natureza grupo de despesa / Operacional + No Operacional - Percentual / Frequncia
Saldo Final de Caixa: representa o valor obtido da soma do Saldo Inicial com o
Saldo Operacional. Permite constatar a real sobra ou falta de dinheiro em seu negcio no perodo considerado e passa a ser o Saldo Inicial do prximo perodo.
Gesto de Custos
Business Transformation
HOSPITAL
PLANEJAMENTO
MUDANAS
MUDANAS
GOVERNO
TECNOLOGIAS Expectativas do Cliente
OPORTUNIDADES
AMEAAS FORAS DEBILIDADES
OPERAO HOSPITAL
* CUSTOS *
Determinao do Custo dos Servios Custo dos Servios Prestados Custo Unitrio dos Servios Custo por Procedimento Planejamento e Controle Benchmarking Tomada de Deciso Ferramenta para Oramentao Composio do PREO VENDA
Embora essa conceituao corresponda aos fundamentos da contabilidade de custos, a abordagem de custeio por absoro, largamente utilizada para o processo de operao dos custos hospitalares, compreende uma adaptao a essa verso bsica e estende o clculo dos custos para a totalidade dos insumos, independente da classificao de custos e despesas. Sob esta orientao, a expresso de custeio por absoro passa por uma adaptao e denomina-se custeio por absoro pleno.
Fonte: Matos, 2005
Medicamento Material Cirrgico Gases Medicinais Gneros Alimentcios Material Escritrio Material Manuteno
MATERIAIS
CRITRIOS DE RATEIO: so parmetros que permitem a distribuio dos custos indiretos e dos centros de custos auxiliares e administrativos.
o Rateio dos Custos Indiretos o Distribuio dos custos dos centros Auxiliares e Administrativos
CRITRIOS DE RATEIO
CUSTOS INDIRETOS CENTROS DE CUSTOS AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS Lavanderia - Quilo de Roupa Nutrio - N. de Refeies Recursos Humanos - N. de Funcionrios (...)
Aluguel: rea Ocupada (m2) Energia Eltrica - % Consumo Energia gua - % Consumo de gua Telefone - N. de Ramais (...)
CENTROS CUSTO CENTRO DEDE CUSTO x x CUSTEIO PROCEDIMENTOS HOSPITALARES CUSTO DE DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES
Unidade de Internao Centro Cirrgico Laboratrio Radiologia Materiais e Medicamentos Parto Normal Herniorrafia Colecistectomia
CENTRO DE CUSTO
CUSTO DO PRODUTO
UNIDADE
RADIOLOGIA
DESCRIO
DE INTERNAO
INFORMAES GERENCIAIS
CUSTO DOS SERVIOS
Diria Hora Cirrgica Consulta Exames Quilo da Roupa Lavada Refeio Servidas
CENTROS AUXILIARES
CUSTOS DIRETOS
CENTROS ADMINISTRATIVOS
CUSTOS DEPARTAMENTAIS
Unidade de Internao Centro Cirrgico Nutrio Almoxarifado
CUSTOS INDIRETOS
DEM. RESULTADOS
Unidades de Internao Centro Cirrgico Pronto Socorro Servios de Diagnstico Estatsticas de Utilizao
RATEIO
CENTROS PRODUTIVOS
Fases da Metodologia
CONHECIMENTO DO SERVIO / HOSPITAL ELABORAO DE INSTRUMENTO DE COLETA DE DADOS
VISITAO S REAS
EMISSO DE RELATRIOS
CENTROS DE CUSTO x CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES X CUSTEIO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES ESPECIALIDADES MDICAS
NVEIS DE GESTO CENTROS DE CUSTO PROCEDIMENTOS HOSPITALARES / PACIENTE ATENDIDO
ESTATSTICA DE UTILIZAO POR PACIENTE
Ambulatrio Unidade de Internao Centro cirrgico UTI Pronto Atendimento Lavanderia Nutrio Esterilizao Suprimentos Finanas Diretoria
Permanncia
Durao da cirurgia
N de exames
PRODUTOS
NVEIS DE GESTO
ESPECIALIDADES MDICAS
de Custos
Centros
Ranking
Relatrios
Custo
Outros
F1
F2
F3
F4
INCIO
PDCA
Qualidade da Informao
PDCA
PDCA PDCA
Implantao
Tempo
Viso de Futuro
Custo Unitrio por Procedimento
Unidade de Servio Procedimento Hospitalar
Paciente Dia
Hora Cirrgica N Exames N Consultas
Parto Normal
Herniorrafia Inguinal
Colecistectomia Videolaparoscpica
Ambulatrio
Pneumonia
Fluxos
Recursos Humanos
Processos
Operao Hospitalar
Dificuldades de Implantao
Responsabilidade das reas Cumprimento de prazos Critrios Rateio Apurao Resultados / Produo Influncia Recursos Humanos Comprometimento das reas Engajamento do Pessoal Perda de Foco Tempo de Resposta Formulao de Indicadores para Acompanhamento Treinamento para Implantao
Cultura de Custos Importncia da Estatstica / Acompanhamento Produo Relatrios Mensais Estatstica Hospitalar / Departamentais Resoluo de Problemas X Reviso Processos Estabelecimento de Metas Plausveis de Curto / Mdio / Longo Prazo Introduo de Tecnologia para Controle Resistncia para Implantao de Controles