Bab 7

Kas
Pengantar Akuntansi, Edisi ke-21 Warren Reeve Fess

Tujuan
1. 2. Menguraikan sifat kas dan pentingnya pengendalian internal terhadap kas. Mengikhtisarkan prosedur dasar untuk menyelenggarakan pengendalian internal terhadap penerimaan kas. Mengikhtisarkan prosedur dasar untuk menyelenggarakan pengendalian internal terhadap pembayaran kas, termasuk penggunaan sistem voucher. Menguraikan sifat rekening bank dan penggunaannya dalam mengendalikan kas. Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat ayat jurnal yang diperlukan.

3.

4.
5.

Tujuan (Lanjutan)
6. 7. 8. Membukukan transaksi yang melibatkan kas dalam jumlah kecil dengan menggunakan dana kas kecil. Mengikhtisarkan cara penyajian kas di neraca. Menghitung dan menginterpretasikan rasio kas terhadap kewajiban lancar.

Pengendalian atas Kas

Banyak perusahaan membutuhkan beberapa akun kas untuk membukukan kategori kas dan dana yang berbeda. Kebanyakan perusahaan memiliki lebih dari satu rekening bank. Judul untuk setiap akun bank sebaiknya: Kas di Bank(Nama Bank) Pengendalian preventif melindungi kas dari pencurian dan penyalahgunaan. Pengendalian detektif didesain untuk mendeteksi pencurian atau penyalahgunaan dan bersifat preventif.

Sumber Kas bagi Peritel

Penerimaan Kas
DEPARTEMEN KASIR

Bukti Transaksi
DEPARTEMEN AKUNTANSI

Penerimaan Wesel

Slip Pembayaran

Sumber Kas bagi Peritel

DEPARTEMEN KASIR DEPARTEMEN AKUNTANSI

Formulir Setoran

Formulir Setoran

Bank

Pengendalian atas Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai

19 Kas
Kekurangan dan Kelebihan Kas Penjualan Mencatat penjualan tunai dan kas yang ada di tangan.

3 142 00
8 00 3 150 00

Menurut catatan register kas, penjualan tunai tanggal 19 Maret totalnya sebesar $3.150,00. Setelah mengeluarkan dana kembalian, uang yang tersisa hanya sebesar $3.142,00.

Pengendalian atas Penerimaan Kas Lewat Pos

Faktur dari kebanyakan perusahaan didesain sedemikian rupa sehingga pelanggan mengembalikan sobekan dari faktur tersebut, yang disebut slip pembayaran.

Pengendalian atas Penerimaan Kas Lewat Pos

1. Karyawan yang membuka surat masuk harus terlebih dahulu membandingkan jumlah kas yang diterima dengan jumlah yang diperlihatkan pada slip pembayaran. 2. Karyawan yang membuka kiriman pos lazimnya juga memberi cap pada semua cek dan wesel dengan stempel Tidak Diuangkan sehingga cek dan kiriman uang tersebut hanya boleh disetorkan ke rekening bank perusahaan tersebut.

Pengendalian atas Penerimaan Kas Lewat Pos

3. Semua kas yang diterima melalui pos disampaikan ke Departemen Kasir. Karyawan departemen tersebut akan menggabungkannya dengan penerimaan dari penjualan tunai dan menyiapkan formulir setoran ke bank. 4. Slip pembayaran dan hasil penjumlahannya disampaikan ke Departemen Akuntansi. Petugas akuntansi menyiapkan pencatatan atas transaksi tersebut dan mempostingnya ke akun-akun pelanggan.

Pengendalian atas Penerimaan Kas Lewat Pos

5. Ketika kas disetorkan ke bank, bank lazimnya membubuhkan cap atau cetakan komputer pada salinan formulir setoran. Tanda terima dari bank ini dikembalikan ke Departemen Akuntansi, di mana karyawan akan membandingkannya dengan jumlah total yang harus disetorkan.

Pengendalian Internal atas Pembayaran Kas

1. Pengendalian internal atas pengeluaran kas
harus memberikan jaminan bahwa pengeluaran dilakukan hanya untuk transaksi yang diotorisasi.

2. Pengendalian kas harus memastikan bahwa kas digunakan secara efisien.

3. Sistem voucher memastikan bahwa apa yang dibayarkan adalah apa yang benar-benar dipesan, diterima, dan ditagih oleh pemasok.

13

Sistem voucher adalah sekelompok prosedur untuk mengotorisasi dan mencatat kewajiban serta pengeluaran kas.

Fitur-fitur Dasar dari Sistem Voucher

Fitur-fitur Dasar dari Sistem Voucher

Sistem voucher biasanya menggunakan voucher. Sistem tersebut biasanya memiliki arsip untuk voucher yang belum dibayar dan yang sudah dibayar. Biasanya dibuat oleh Departemen Akuntansi setelah semua dokumen pendukung yang dibutuhkan diterima (pesanan pembelian, faktur pemasok, dan laporan penerimaan). Dalam menyiapkan voucher, petugas utang usaha memverifikasi kuantitas, harga, dan akurasi matematis dari dokumen pendukung dan mengarsip voucher yang sudah dibayar.

Catatan yang diterima dari bank atas semua transaksi yang berkaitan dengan suatu rekening disebut laporan bank.

Rekonsiliasi bank adalah daftar transaksi dan jumlahnya yang menyebabkan saldo kas yang dilaporkan pada laporan bank berbeda dengan saldo kas pada pembukuan perusahaan.

Alasan Terjadinya Perbedaan antara Catatan Deposan dan Laporan Bank

Cek yang belum dicairkan

Setoran yang belum dicatat oleh bank

Biaya administrasi bank Penerimaan yang dicatat langsung oleh

bank Cek kosong (NSF check) Kesalahan

Langkah-langkah Rekonsiliasi Bank

1. Bandingkan setiap setoran yang tercantum pada laporan bank dengan setoran yang belum tercatat yang termasuk dalam rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan bukti setoran atau catatan setoran lainnya.

Tambahkan setoran yang belum dicatat oleh bank ke saldo kas menurut laporan bank.

Langkah-langkah Rekonsiliasi Bank

2. Bandingkan cek yang telah dibayar dengan cek yang masih beredar pada rekonsiliasi sebelumnya dan dengan cek yang dicatat dalam pembukuan.

Kurangkan cek beredar yang belum dibayar oleh bank dari saldo kas menurut laporan bank.

Langkah-langkah Rekonsiliasi Bank

3. Bandingkan memorandum kredit bank dengan ayatayat yang terdapat pada jurnal.

Tambahkan memorandum kredit yang belum dicatat ke saldo kas menurut pembukuan deposan.

Langkah-langkah Rekonsiliasi Bank

4. Bandingkan memorandum debit dengan ayat-ayat jurnal yang mencatat pengeluaran kas.

Kurangkan memorandum debit yang belum dicatat dari saldo kas menurut pembukuan deposan.
5. Teliti kesalahan-kesalahan yang terdapat pada langkahlangkah di atas.

BANK

Buku Bank
Saldo awal $3.359,78
Saldo awal

Buku Deposan
$2.549,99

Power Networking ingin merekonsiliasi laporan bulanan bank per tanggal 31 Juli 2006

BANK

Buku Bank
Saldo awal $3.359,78 Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20 $4.175,98
Saldo awal

Buku Deposan
$2.549,99

Setoran sebesar $816,20 tidak muncul di laporan bank.

BANK

Buku Bank
Saldo awal Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank $3.359,78
816,20 $4.175,98 Saldo awal

Buku Deposan
$2.549,99

Ditambah wesel dan bunga yang ditagih bank 408,00 $2.957,99

Bank menerima pembayaran wesel sebesar $400 dan bunganya sebesar $8 untuk Power Networking

BANK

Buku Bank
Saldo awal Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank $3.359,78
816,20 $4.175,98

Buku Deposan
Saldo awal $2.549,99 Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00 $2.957,99

Dikurangi cek yang belum dicairkan: No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99

Tiga cek yang diterbitkan selama periode tersebut belum muncul di laporan bank: No. 812, $1.061; No. 878, $435,39; No. 883, $48,60.

BANK

Buku Bank
Saldo awal Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank $3.359,78
816,20 $4.175,98

Buku Deposan
Saldo awal $2.549,99 Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00 $2.957,99

Dikurangi cek yang belum dicairkan: No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99

Dikurangi cek kosong akibat dana tidak cukup $300,00

Bank mengembalikan cek kosong dari salah satu pelanggan perusahaan, Thomas Ivey, sebesar $300. Cek tersebut adalah pelunasan piutang oleh pelanggan.

BANK

Buku Bank
Saldo awal Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank $3.359,78
816,20 $4.175,98

Buku Deposan
Saldo awal $2.549,99 Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00 $2.957,99

Dikurangi cek yang belum dicairkan: No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99

Dikurangi cek kosong akibat dana tidak cukup $300,00 Biaya adm. bank 18,00

Total biaya administrasi bank adalah sebesar $18,00.

BANK

Buku Bank
Saldo awal Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank $3.359,78
816,20 $4.175,98

Buku Deposan
Saldo awal $2.549,99 Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00 $2.957,99

Dikurangi cek yang belum dicairkan: No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99

Dikurangi cek kosong akibat dana tidak cukup $300,00 Biaya adm. bank 18,00 Kesalahan mencatat Cek No. 879 9,00

327,00

Cek No. 879 sebesar $732,26 untuk pelunasan utang ke Taylor Co. dijurnal sebesar $723,26.

BANK

Buku Bank
Saldo awal Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank $3.359,78
816,20 $4.175,98

Buku Deposan
Saldo awal $2.549,99 Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00 $2.957,99

Dikurangi cek yang belum dicairkan: No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99

Dikurangi cek kosong akibat dana tidak cukup $300,00 Biaya adm. bank 18,00 Kesalahan mencatat Cek No. 879 9,00
Saldo yang disesuaikan

327,00

Saldo yang disesuaikan $2,630.99

$2,630.99

Sekarang, kita dapat menyusun laporan resmi untuk Power Networking.

Power Networking Rekonsiliasi Bank 31 Juli 2006 Saldo kas menurut laporan bank Ditambah setoran yg blm dicatat bank Dikurangi cek yg blm dicairkan: No. 812 No. 878 No. 883 Saldo yg disesuaikan Saldo kas menurut pembukuan deposan Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) Biaya administrasi bank Kesalahan catat Cek No. 879 Saldo yg disesuaikan $300,00 18,00 9,00 $3.359,78 816,20 $4.175,98 $1.061,00 435,39 48,60

1.544,99 $2.630,99
$2.549,99 408,00 $2.957,99 327,00 $2.630,99

Ayat jurnal harus dibuat untuk pos-pos yang terdapat dalam sisi nasabah dari rekonsiliasi tersebut.

Power Networking Rekonsiliasi Bank 31 Juli 2006 Saldo kas menurut laporan bank Ditambah setoran yg blm dicatat bank Dikurangi cek yg blm dicairkan: No. 812 No. 878 No. 883 Saldo yg disesuaikan Saldo kas menurut pembukuan deposan Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) Biaya administrasi bank Kesalahan catat Cek No. 879 Saldo yg disesuaikan $300,00 18,00 9,00 $3.359,78 816,20 $4.175,98 $1.061,00 435,39 48,60

1.544,99 $2.630,99
$2.549,99 408,00 $2.957,99 327,00 $2.630,99

Jurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi Bank

Jul. 31 Kas 408 00

Wesel Tagih
Piutang Bunga Penerimaan wesel oleh bank.

400 00
8 00

Power Networking Rekonsiliasi Bank 31 Juli 2006 Saldo kas menurut laporan bank Ditambah setoran yg blm dicatat bank Dikurangi cek yg blm dicairkan: No. 812 No. 878 No. 883 Saldo yg disesuaikan Saldo kas menurut pembukuan deposan Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) Biaya administrasi bank Kesalahan catat Cek No. 879 Saldo yg disesuaikan $300,00 18,00 9,00 $3.359,78 816,20 $4.175,98 $1.061,00 435,39 48,60

1.544,99 $2.630,99
$2.549,99 408,00 $2.957,99 327,00 $2.630,99

Jurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi Bank

Jul. 31 Kas 408 00

Wesel Tagih
Piutang Bunga Penerimaan wesel oleh bank. 30 Piutang UsahaThomas Ivey Beban Administrasi Rupa-rupa Utang UsahaTaylor Co. Kas Cek kosong, biaya adm. bank, dan kesalahan dalam mencatat Cek No. 879. 300 00 18 00 9 00

400 00
8 00

327 00

Kas Kecil

Pada tanggal 1 Agustus menerbitkan Cek No. 511 sebesar $100 untuk dana kas kecil.

Agt. 1 Kas Kecil Kas Pembentukan dana kas kecil.

100 00 100 00

Pada akhir bulan Agustus, catatan kas kecil mengindikasikan pengeluaran untuk pos-pos berikut: perlengkapan kantor, $28, prangko (perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko, $35, dan beban-beban administrasi lainnya, $3.
Agt. 31 Perlengkapan Kantor 50 00

Perlengkapan Toko
Beban Administrasi Rupa-rupa Kas Pengisian kembali dana kas kecil.

35 00
3 00 88 00

Analisis dan Interpretasi Keuangan

Solvensi adalah kemampuan suatu perusahaan untuk membayar kewajiban finansialnya (utang) yang jatuh tempo.
Analisis solvensi fokus pada kemampuan suatu perusahaan untuk membayar atau melunasi kewajiban lancar dan jangka panjang. Kemampuan ini lazimnya dinilai dengan memeriksa hubungan-hubungan dalam neraca.

Analisis dan Interpretasi Keuangan

Rasio Hari Kiamat
Laettner Co. Oakley Co.

A. Kas dan setara kas $100.000 $ 120.000 B. Kewajiban lancar 400.000 1.500.000 Rasio hari kiamat A / B 0,25 0,08
Kegunaan: Mengindikasikan kemampuan perusahaan How are these ratios used? untuk memenuhi kewajiban kepada kreditornya dengan asumsi terburuk bahwa perusahaan tersebut akan menghentikan usahanya.

Selesai