Procedimiento

Contencioso
Tributario

Oscar Freire

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Objetivos:
 Verificar si el nuevo Código
Tributario asegura una tutela
judicial efectiva que resguarde el
derecho de los contribuyentes.

 Verificar si la Administración
Tributaria es adecuadamente
controlada por los Tribunales de
Justicia.
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Temas De
Discusión:
 Características del proceso
contencioso tributario derogado.
 Características del proceso
contencioso administrativo.
 Su contenido en nuestra
legislación.
 Rasgos del proceso contencioso
administrativo propuesto por el
nuevo Código Tributario.
 Conclusiones finales.
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Características Del
Proceso
Contencioso
Tributario
 Es un proceso especializado en lo
contencioso administrativo.
 Es un bastión de “tutela judicial
efectiva” para los contribuyentes.
 Admite los recursos de apelación,
casación y nulidad. (tres instancias
jurisdiccionales).

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 El Proceso
Contencioso
Tributario
 Se sustenta en los principios de
legalidad, división de poderes y
seguridad jurídica.
 Hace oponibles las excepciones
previas y perentorias, respetando el
derecho de defensa de los
contribuyentes.
 Garantiza la correcta aplicación de la
Ley, sobre la base de un debido
proceso, concediendo un término
probatorio a las partes.
 Admite la interposición de recursos
ordinarios y extraordinarios. 5
 Deficiencias Del
Proceso
Contencioso
Tributario
 Simple revisor de R/D.
 Demoras en su conclusión.
 Inaplicación de medidas cautelares.
 Fallos modificatorios inejecutables.
 Actualización del reparo fuera de los
límites de la “cosa juzgada”.
 Imprescriptibilidad tributaria ante la
evidencia de un proceso C/T.

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 Ejemplos
Prácticos
 Caso: “N.N.” ( ausencia de
medidas cautelares previas).
 Fallo: “modifica la RD y a la vez
instruye la liquidación del tributo”.
 Existiendo “cosa juzgada” en la
RD, la Administración reliquida el
adeudo incluyendo otros períodos.

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 Conclusiones
Preliminares
 La ineficacia coactiva obedece a
omisiones de la Administración.
 La reproducción de juicios C/T, a errores
de la Administración y fallos judiciales.
 Su límite: la incompetencia por
preexistencia de “cosa juzgada.”
 Para subsanar estos errores no era
imprescindible eliminar el proceso C/T.

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 El Proceso
Contencioso
Administrativo
(Doctrina)
 Únicamente a través del Poder Judicial,
en tres instancias (sentencia, apelación
y casación).
 Amplía el tradicional recurso revisor de
lo C/A . (Bielsa, Escola/Morey)
 Hace impugnables los actos presuntos,
la inactividad de la Administración y las
actuaciones materiales que constituyan
vías de hecho.
 Modifica la normativa administrativa y
reglamentaria advertida como ilegal.
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 Contencioso
Administrativo
Común
 Establece:
Procedencia de medidas cautelares.
 Sujetos legitimados a demandar.
 Excepciones admisibles.
 Agotamiento de la vía administrativa.
 Garantiza la tutela judicial efectiva y el
debido proceso.
 Los requisitos de la demanda y confiere un
término de prueba.
 Grado de validez y efectos de la
conciliación, recursos y plazos para su
admisión. 10
Respuestas de la
Sentencia en Materia
Contencioso
Administrativa
 Cuándo es admisible una pretensión?
 Cuándo su procedencia o improcedencia?.
 Cuándo el restablecimiento de un derecho
jurídico tutelable, su anulación o modificación?
 Cuándo se aplican las medidas de supresión
de la conducta administrativa y la condena del
pago de daños y perjuicios?
 Cuándo es admisible y aceptable el incidente
de inejecución de sentencia?.
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 Rasgos Del Proceso
Contencioso
Administrativo Común
 Preceptividad del Recurso de Alzada.
 Impugnación: “actos definitivos y de trámite”.
 Inadmisibilidad del recurso C/A (actos
reproducidos y confirmatorios).
 Ejecución de actos administrativos firmes.
 Interpretación positiva o negativa del silencio
administrativo.
 Prestaciones administrativas jurídicamente
exigibles.
 Recurso contra actuaciones materiales o vías de
hecho. 12
Proceso Contencioso
Administrativo
Nuevo Código Tributario.
Ley 2492
Según el
procedimiento
 Incompetencia civil:
de la Autoridad que resolvió el
recurso jerárquico (materia y territorio).
 Omisión de alguna formalidad esencial.
 Cuando la resolución impugnada no interpretó
la Ley y la inaplicó.
 Resolución basada en normas contradictorias.
 Apreciación probatoria con errores de
derecho y hecho (con documentación
auténtica). 13
 Procedimiento con la
Ley 1340
RESOLUCIÓN DETERMINATIVA
PODER EJECUTIVO PODER JUDICIAL

SENTENCIA
RECURSO DE
REVOCATORIA
APELACIÓN
AUTO DE VISTA

RESOLUCIÓN
ADMINISTRATIVA CASACIÓN Y NULIDAD
SUP. JERÁRQUICO AUTO SUPREMO 14
 Procedimiento con la
Ley 2492
RESOLUCIÓN DETERMINATIVA
PODER EJECUTIVO PODER JUDICIAL

RECURSO DE 1ra. instancia

ALZADA derogada

RECURSO 2da. instancia

JERÁRQUICO derogada

PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO 15
¿Tenemos Un
Verdadero Proceso
Contencioso
Administrativo?
 No cumple los requisitos de un
verdadero proceso C/A.
 Se resuelve en única instancia.
 Es inapelable.
 No concede un término probatorio.
 Se basa en la extensión de la fase
administrativa y la eliminación de
instancias jurisdiccionales que
reconoce el Poder Judicial.
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 Conclusiones
Finales
El nuevo C/T deberá demostrar:

 La solidez de sus principios

constitucionales.
 El resguardo a la tutela judicial efectiva.
 La confianza que emanen de sus
resoluciones administrativas.
 Seguridad en la resolución jurisdiccional de
única instancia.
 La solución de fondo (racionalidad y
seguridad en el pago de impuestos).
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