CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

ASPECTOS RELEVANTES
Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad Social, contribuciones de mejoras y derechos

I-. Impuestos,. son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin juridica de hecho o de derecho. II, Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado.
III.-Contribuciones de mejoras.- son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras Pblicas

IV.- Derechos .- son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico,

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Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de
las contribuciones y participan de la naturaleza de stas

Son aprovechamientos .---los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones Los aprovechamientos .--por concepto de multas impuestas por infracciones a las disposiciones legales o reglamentarias que no sean de carcter fiscal, podrn ser destinados a cubrir los gastos de operacin e inversin de las dependencias encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento de las disposiciones cuya infraccin dio lugar a la imposicin de la multa,

Son productos.las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado.

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Son crditos fiscales.- los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos.Los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros cuya recaudacin y cobro sea solicitado a Mxico, de conformidad con los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que Mxico sea parte, les sern aplicables las disposiciones de este Cdigo referentes a la notificacin y ejecucin de los crditos fiscales

.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. Corresponde a los contribuyentes la determinacin de las contribuciones a su cargo, salvo disposicin expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinacin, los contribuyentes les proporcionarn la informacin necesaria dentro de los 15 das siguientes a la fecha de su causacin.

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Si la contribucin se calcula por perodos establecidos en Ley y en los casos de retencin o de recaudacin de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las personas a quienes las leyes impongan la obligacin de recaudarlas, las enterarn a ms tardar el da 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminacin del perodo de la retencin o de la recaudacin, respectivamente.
En cualquier otro caso, dentro de los 5 das siguientes al momento de la causacin

En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retencin, an cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestacin relativa, el retenedor estar obligado a enterar una cantidad
equivalente a la que debi haber retenido

. .-

Las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones administrativas de carcter general, entrarn en vigor en toda la Repblica el da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, salvo que en ellas se establezca una fecha posterior.

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.- La prctica de diligencias por las autoridades fiscales deber efectuarse en das y horas hbiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de notificacin iniciada en horas hbiles podr concluirse en hora inhbil sin afectar su validez. Salvo verificacion de mercancias o transporte que podra ser de 24 hrs.. El codigo precisa los conceptos de:
Enajenacion, escicion, regalias. Entidades financieras, actividades empresariales, definiciones de establecimiento, definiciones de domicilio, de operaciones financieras, intereses.
El monto de las contribuciones, aprovechamientos, as como de las devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizar por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el pas, para lo cual se aplicar el factor de actualizacin a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendr dividiendo el Indice Nacional de Precios al Consumidor..

del mes anterior al ms reciente del periodo entre el citado ndice correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho periodo .

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Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos, Deberan presentarse en medios electronicos, para lo cual el contribuyente Debera firmar electronicamente los mismos, y debera Crear y tramitar una firma electronica avanzada ante el S.A.T Denominada FIEL. Hoy dia esta es la herramienta practicamente generalizada para relizar Una serie de tramites, pero sobre todo para presentar Declaraciones y realizar pagos.. Estaran vigentes por cuatro aos y deberan renovarse antes de su vencimiento., solo se extinguen por orden judicial, liquidacion, fusion, o En casos de fallecimiento.

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Toda promocin dirigida a las autoridades fiscales, deber presentarse mediante documento digital que contenga firma electrnica avanzada. Salvo excepciones como el caso de actividades agropecuarias o cuando las leyes lo dispongan que sea por escrito..

I.

El nombre, la denominacin o razn social, y el domicilio fiscal manifestado al registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia de la autoridad, y la clave que le correspondi en dicho registro.

II.

Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito de la promocin.

La direccin de correo electrnico para recibir notificaciones.

III.

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Las autoridades fiscales devolvern las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. En el caso de contribuciones que se hubieran retenido, la devolucin se efectuar a los contribuyentes a quienes se les hubiera retenido. El fisco federal deber pagar la devolucin que proceda actualizada conforme a lo previsto en el artculo 17-A de este Cdigo, desde el mes en que se realiz el pago de lo indebido o se present la declaracin que contenga el saldo a favor y hasta aqul en el que la devolucin est a disposicin del contribuyente.

Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracin podrn optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estn obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importacin, los administre la misma autoridad y no tengan destino especfico, incluyendo sus accesorios.

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.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:
I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligacin de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones.

II. Las personas que estn obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente, hasta por el monto de estos pagos. III. Los liquidadores y sndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en liquidacin o quiebra, as como de aquellas que se causaron durante su gestin.

IV.

La persona o personas cualquiera que sea el nombre con que se les designe, que tengan conferida la direccin general, la gerencia general, o la administracin nica de las personas morales, sern responsables solidarios por las contribuciones causadas o no retenidas por dichas personas morales durante su gestin,

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Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con base en los comprobantes fiscales digitales, incluso cuando dichos comprobantes consten en documento impreso, para comprobar su autenticidad, debern consultar en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria si el nmero de folio que ampara el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si el certificado que ampare el sello digital se encuentra registrado en dicho rgano desconcentrado y no ha sido cancelado.

Los contribuyentes debern proporcionar trimestralmente al Servicio de Administracin Tributaria a travs de medios electrnicos, la informacin correspondiente a los comprobantes fiscales que hayan expedido con los folios asignados conforme al prrafo anterior. El Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general establecer las especificaciones para cumplir con lo previsto en este prrafo. De no proporcionar la informacin sealada en este prrafo, no se autorizarn nuevos folios

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En el transporte de mercancas por el territorio nacional, sus propietarios o poseedores, debern acompaarlas, segn sea el caso, con el pedimento de importacin; la nota de remisin; de envo; de embarque o despacho, adems de la carta de porte.

Las personas obligadas a llevar contabilidad debern conservarla en el domicilio fiscal. Las personas que no estn obligadas a llevar contabilidad debern conservar en su domicilio a disposicin de las autoridades, toda documentacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales. La documentacin a que se refiere el prrafo anterior de este artculo y la contabilidad, debern conservarse durante un plazo de cinco aos, contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas.

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Las declaraciones que presenten los contribuyentes sern definitivas y slo se podrn modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobacin.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, el contribuyente podr modificar en ms de tres ocasiones las declaraciones correspondientes, an cuando se hayan iniciado las facultades de comprobacin, en los siguientes casos:

I.

Cuando slo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o actividades. Cuando slo disminuyan sus deducciones o prdidas o reduzcan las cantidades acreditables o compensadas o los pagos provisionales o de contribuciones a cuenta. Cuando el contribuyente haga dictaminar por contador pblico autorizado sus estados financieros, podr corregir, en su caso, la declaracin original como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen respectivo. Cuando la presentacin de la declaracin que modifica a la original se establezca como obligacin por disposicin expresa de Ley.

II. III.

IV.

Lo dispuesto en este precepto no limita las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales.

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Las personas fsicas con actividades empresariales y las personas morales que se encuentran en alguno de los supuestos de las siguientes fracciones, estn obligadas a dictaminar, sus estados financieros por contador pblico autorizado.
1.-Las que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $34,803,950.00, que el valor de su activo determinado en los trminos del artculo 9o-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta sea superior a $69,607,920.00 o que por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior.
II. Las que estn autorizadas para recibir donativos deducibles en los

trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta

III.-

Las que se fusionen, por el ejercicio en que ocurra dicho acto

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facultades de las autoridades fiscales: