PROYECTO DE LA REFORMA TRIBUTARIA EN COLOMBIA

Presentado por:

Docente: YASMIN PARADA MENDOZA

Especialista en Tributaria

REFORMA TRIBUTARIA 2012

QUE BUSCA?
Combatir:

1. Primer reto: la desigualdad 2. Segundo reto: la informalidad 3. El vnculo entre la desigualdad y la informalidad

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ACTUAL
EL IMPUESTO DE LOS NO DECLARANTES ES IGUAL A LAS RETENCIONES.

MODIFICA
a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente Y no estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, podrn presentarla. Dicha declaracin produce efectos legales.

-APORTES OBLIGATORIOS -APORTES VOLUNTARIOS A PENSION -AHORRO PARA FONDO DE LA CONSTRUCCION LOS RETIROS DE APORTES VOLUNTARIOS LAS PENSIONES DE JUBILACIN, INVALIDEZ, VEJEZ, DE SOBREVIVIENTES Y SOBRE RIESGOS PROFESIONALES,

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Renta exenta

Perodo mnimo de cinco (5) aos gravadas slo en la parte del pago mensual que exceda de cincuenta (50) salarios mnimos mensuales. (1.000 UVT).

Perodo mnimo de veinte (20) aos Estarn gravadas solo en la parte del pago mensual que exceda de trescientas ochenta UVT (380 UVT), a una tarifa del 5% sobre el valor del pago mensual.

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PROPUESTA
Para todas las cuentas de ahorro AFC que se establezcan con posterioridad a 31 de diciembre de 2012, las sumas que el trabajador destine a dichas cuentas no formarn parte de la base de retencin en la fuente del contribuyente persona natural o asimilada, y tendrn el carcter de rentas exentas del impuesto sobre la renta y complementarios, hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios del trabajador de que trata el inciso primero del artculo 126-1 y de los aportes voluntarios de los que trata el inciso segundo del mismo, no exceda del treinta por ciento (30%) anual del ingreso laboral o del ingreso tributario por concepto de rentas de trabajo independiente, segn corresponda, y hasta un monto mximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT.

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Impuesto de Renta Personas Naturales Beneficios que se eliminan

INCR*
Los pagos a pensiones voluntarias. Los pagos a terceros (desalarizacin)
*Ingresos No Constitutivos de Renta

Deducciones
Deduccin por medicina prepagada.

Renta Exenta
25% de los pagos laborales

Impuesto de Renta Personas Naturales Beneficios que se mantienen

INCR*
Gananciales (ej. divorcios)

Deducciones

POS

Indemnizaciones (ej. seguro de dao)

Pensiones Obligatorias

Descapitalizaciones

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Ingresos 80% relacin laboral

Empleado

Trabajador por cuenta propia

Ingresos por prestacin de servicios por su cuenta y riesgo; ingresos totales <=57.600 UVT

Rentista de capital

ingresos provengan de rentas pasivas, tales como: arrendamientos, rendimientos financieros, dividendos y participaciones, regalas y otros

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PROPUESTA crear: IMAN; Impuesto Mnimo Alternativo Nacional

IMAS: Impuesto Mnimo Alternativo Simple

Los empleados cuyos ingresos brutos en el respectivo ao gravable sean inferiores a nueve mil doscientas (9.200) UVT, podrn determinar el impuesto por este sistema

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PROPUESTA TARIFA DEL IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO NACIONAL IMAN. TABLA QUE Va desde una renta liquida gravable anual desde 1200 UVT pagara con el IMAN 19.87 UVT Hasta para quienes la renta liquida gravable anual de mas de 12217 UVT pagara 15 % de IBD

Impuesto sobre la Renta Personas Naturales

PROPUESTA

ACTUAL

Depuracin completa + tabla con tarifas marginales

Depuracin limitada + tabla impuesto a pagar

Declaracin de Renta estndar

IMAN

Depuraciones de base para IMAN

Pensionados (> $13M) Independientes con actividad comercial

Calamidades Costos Intereses financieros Devoluciones y rebajas Ingresos no constitutivos de renta Nmina (condicionado a certificado PILA) Otros impuestos Bienes de capital

Rentistas de capital

Contratistas

Asalariados

TARIFAS IMAS
TABLA QUE Va desde una renta liquida gravable anual desde 1200 UVT pagara 20.26 UVT Hasta para quienes la renta liquida gravable anual de mas de 9163 UVT pagara 1484, 99 UVT

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PROPUESTA ARTICULO 260-31. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA EN ACTIVIDADES DE CONSTRUCCIN. determinarn la renta lquida mediante un sistema especial de informacin y de control de ingresos, costos, gastos y determinacin de la utilidad, el cual ser administrado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, segn reglamentacin del Gobierno Nacional.

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PROPUESTA ARTICULO 260-33. LIMITACIONES PARA TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA. En ningn caso los costos y gastos podrn superar el cien por ciento (100%) de los ingresos netos, ni podrn generar prdidas fiscales.

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PROPUESTA ARTCULO 9. Adicinese un artculo 378-1 al Estatuto Tributario, Enviar una copia del certificado de ingresos y retenciones a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.

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PROPUESTA

Identificacin de Seguridad Social NISS

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PROPUESTA

REMUNERACIN CARGOS DIRECTIVOS CONTRIBUYENTES RGIMEN ESPECIAL. no podr exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad.

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PROPUESTA
Para efectos tributarios, el domicilio fiscal de las personas naturales y jurdicas clasificadas como grandes contribuyentes, es la ciudad de Bogot D.C.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE

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PROPUESTA
ARTCULO 29. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD. A cargo de las sociedades personas jurdicas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios. PARGRAFO. Los empleadores que no sean sujetos pasivos de este impuesto seguirn obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones

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PROPUESTA
DESTINACIN ESPECFICA. A partir del momento en el que el Gobierno Nacional implemente el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD, y en todo casa antes del 1 de julio de 2013, se destinar a la financiacin del Servicio Nacional de Aprendizaje SENA y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar ICBF, con el fin de garantizar el adecuado funcionamiento y la prestacin de los programas a su cargo.

A partir del 1 de enero del 2014 un porcentaje del IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD se destinar, adicionalmente, a la financiacin del sistema de seguridad social en salud.

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PROPUESTA ARTCULO 36. Con los recursos provenientes del IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD de que trata el Artculo 29 , se constituir un Fondo Especial sin personera jurdica para atender los gastos necesarios para el cumplimiento de los programas a cargo del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar ICBF, del Servicio Nacional de Aprendizaje SENA, y para financiar parcialmente el Sistema de Seguridad Social en Salud.

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PROPUESTA
ARTCULO 38. Adicinese un pargrafo al artculo 204 de la Ley 100 de 1993: PARGRAFO 4. A partir del 1 de enero de 2014, estarn exoneradas de la cotizacin al Rgimen Contributivo de Salud del que trata este artculo, las sociedades y personas jurdicas contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, por sus trabajadores que devenguen hasta diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes.

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PROPUESTA

Las Universidades Pblicas no estn obligadas a efectuar aportes para el Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA.

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PROPUESTA
Las deudas que las Universidades Pblicas hayan adquirido con el SENA, por concepto de dichos aportes, sern compensadas mediante el suministro, por parte de las Universidades Pblicas, de programas de capacitacin segn los requerimientos y necesidades del SENA. A partir del momento en el que el Gobierno Nacional implemente el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD, y en todo casa antes del 1 de julio de 2013, estarn exoneradas del pago del aporte al Servicio Nacional del Aprendizaje SENA, Y Pagos a aportes al rgimen contributivo de salud, las sociedades y personas jurdicas contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondiente a los trabajadores que devenguen hasta diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes

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PROPUESTA
DESCUENTO POR EXCESO DE IVA DESCONTABLE:
Los saldos a favor originados en la declaracin de impuesto sobre las ventas por los excesos de impuesto descontable, son susceptibles de generar un descuento tributario en el impuesto sobre la renta, nicamente en el periodo fiscal en el que se originen. Dicho descuento no podr ser solicitado como devolucin en caso de que su aplicacin genere saldos a favor en el impuesto sobre la renta; tampoco podr llevarse parcial o totalmente a periodos subsiguientes como descuento. Si el contribuyente no presenta renta lquida gravable en el periodo fiscal, no podr aplicar la solicitud de este descuento. En los casos en que no se pueda solicitar este descuento en renta el exceso de impuestos descontables se imputaran a las declaraciones de IVA de los periodos siguientes.

Exenciones y exclusiones del IVA = un regalo a los ricos

20% de ingresos ms altos

$3,4 $1,4

Subsidio muy inequitativo

$0,9

$0,6
$0,4

20% de ingresos ms bajos

Cada gallina representa $335 mil millones en exenciones y exclusiones del IVA
Fuente datos: Banco Mundial 2012

Subsidio
(en $billones)

IVA en bienes de capital

Importacin Produccin nacional Ordinaria Temporal de largo plazo. Tiene aval MinComercio?

Con

Sin

Industria Bsica

Mayor valor del activo

Descontable en Renta

Mayor valor del activo Excluido* IVA + Arancel en cuotas semestrales

Otras industrias

Mayor valor del activo

*Al cabo de 5 aos debe reexportar el bien o pagar IVA y arancel. Dicho IVA es descontable en Renta

Problemtica actual

IVA en bienes de capital

Importacin Produccin nacional
Ordinaria

Temporal de largo plazo. Tiene aval MinComercio?

Con Sin

Industria Bsica

Un porcentaje del IVA pagado puede descontarse de IVA cobrados

Otras industrias

Propuesta

Exclusiones, exenciones y tarifas del IVA

Exclui dos Exento s

16%

Medicinas y aparatos mdicos Gas natural y electricidad Lpices Bienestarina Canasta bsica (bienes agrcolas) Insumos y maquinaria agrcolas Animales vivos Pan Agua envasada Armas (defensa nacional) Libros y Cuadernos escolares Exportaciones VIS Carnes, huevos y leches Biodiesel y etanol

Propuesta

Tarifas del IVA

. Serv. de aseo, vigilancia y empleo temp. Hoteles y clubes sociales Medicina prepagada Endulzantes (fructosa, glucosa) y cacao Insumos agrcolas (maz, cereales, arroz) Embutidos Fibra de algodn Pescados (incluido el seco) y camarones Frutas congeladas Concentrados para animales Herramienta y maquinaria agrcola Embarcaciones y camperos Vehculos (< US$30.000) y motos (> 185 c.c.) Vehculos (> US$30.000) y aerodinos

1,6

T-

10

16

20

25

35

T+

Impuesto al consumo de lujo

Propuesta

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PROPUESTA

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PROPUESTA

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10%

Sanciones y procedimientos

PROBLEMTICA
El Rgimen Sancionatorio no corrige los comportamientos sancionables

PROPUESTA
Reincidencia dentro de tres aos se castiga con 25% adicional de sancin a la 1 reincidencia, 50% a la 2, 75% a la 3 y 100% a las dems reincidencias.

Sanciones y procedimientos poco razonables

Se reduce a la mitad el monto de las sanciones que tenan gradualidadSe reduce a la mitad la sancin por inexactitud Procedimientos para sancionar (liquidacin oficial y resolucin independiente) se unifican.

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