Hecho Generador

Definicin: tipo de conducta social , revelador de una capacidad econmica y prevista en la ley, cuya realizacin produce el nacimiento de la obligacin tributaria. Importancia: Determina el nacimiento de la Obligacin Tributaria. Concreta la vigencia de la Ley aplicable.

Hecho Generador
2

Elementos Integrantes del Hecho Generador I. Objetivos II. Subjetivos III. Temporales IV. Espaciales

Hecho Generador
3

I.
1.

2.

Elementos objetivos Acto jurdico Existencia de un sujeto de derecho. Titular de la accin Forma jurdica Ejercicio de un derecho, ejercicio de un negocio jurdico o realizacin de una actuacin en derecho pblico o privado.

Hecho Generador
4

3.

4.

Materia o bien jurdico Bien jurdico al que se refiere el acto jurdico: tangible e intangible, mueble o inmueble, real o personal. Hecho econmico Demostracin de Capacidad econmica

Hecho Generador
5

La obligacin nace cuando se causa materialmente una vez producido el hecho generador; pero condicionada en forma implcita a que el hecho imponible se verifique realmente, de lo contrario la obligacin no nace Alejandro Ramrez Cardona

Hecho Generador
6

RENTA
Acto Jurdico Forma Jurdica Percepcin del ingreso Enriquecimiento

Bien Jurdico
Hecho Econmico

Dinero o Especie que se recibe

Remuneracin recibida por el aporte a un determinado factor de la produccin.

Hecho Generador
7

Acto Jurdico

Forma Jurdica
Bien Jurdico

VENTAS Venta Prestacin de un servicio Importacin Enriquecimiento

Dinero o Especie que se recibe

Hecho Econmico

Demanda de un bien o servicio por el consumidor final

Hecho Generador
8

Acto Jurdico

Forma Jurdica

CONSUMO Entrega del productor al distribuidor o consumidor final (Productos Nacionales). Importacin (Productos Extranjeros) Venta para el consumo, autoconsumo o publicidad.

Hecho Generador
9

Bien Jurdico

Hecho Econmico

CONSUMO Producto calificado como cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas, licores, vinos, aperitivos, y similares. Cigarrillos y tabaco elaborado. Consumo del producto

Hecho Generador
10

PREDIAL
Acto Jurdico Propiedad- Usufructo Posesin Propiedad - Usufructo Posesin

Forma Jurdica

Bien Jurdico
Hecho Econmico

Bien raz
Riqueza acumulada en el patrimonio

Hecho Generador
11

INDUSTRIA Y COMERCIO Acto Jurdico Forma Jurdica Percepcin de un ingreso Contraprestacin de una Actividad Industrial - Comercial De Servicios Dinero o Especie que se recibe
Actividad Industrial - Comercial De Servicios

Bien Jurdico Hecho Econmico

Hecho Generador
12

II.

1.

Elementos subjetivos Nacionalidad Personas naturales Artculo 96 C.P Personas jurdicas Artculo 21 E.T Artculo 469 C. de Co.

Hecho Generador
13

Elementos subjetivos en Renta Sociedades Limitadas y Asimiladas

Sociedades Colectivas Sociedades en Comandita Simple. Sociedades Ordinaria de Minas Sociedades Irregulares o de Hecho Comunidades Organizadas Corporaciones y Asociaciones con Animo de Lucro. Fundaciones de Interes Privado.

Hecho Generador
14

Elementos subjetivos en Renta Sociedades annimas y asimiladas Sociedades en comandita por acciones Sociedades irregulares o de hecho con caractersticas similares Empresas industriales y comerciales del estado. (Art. 16 E.T.) Empresas de economa mixta Sociedades por Acciones Simplificada

15

Hecho Generador
Elementos subjetivos en Renta Territorialidad
Estatuto personal La relacin jurdico tributaria esta basado en la residencia o domicilio del sujeto Estatuto real La relacin jurdico tributaria esta basado en el lugar de los bienes o lugar de origen de los ingresos

Hecho Generador
16

Residencia (Art. 10 E.T.) Personas Naturales Nacionales Extranjeros Permanecer continua o discontinuamente en el pas por ms de ciento ochenta y tres (183) das calendario incluyendo das de entrada y salida del pas, durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) das calendario consecutivos

Hecho Generador
17

Residencia (Art. 10 E.T.) Personas Naturales Nacionales Su cnyuge o compaero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el pas; El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus ingresos sean de fuente nacional; El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus bienes sean administrados en el pas;

Hecho Generador
18

El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus activos se entiendan posedos en el pas; habiendo sido requeridos por la Administracin Tributaria para ello, no acrediten su condicin de residentes en el exterior para efectos tributarios; tengan residencia fiscal en una jurisdiccin calificada por el Gobierno Nacional como paraso fiscal.

Hecho Generador
19

1.

Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan de alguna de las actividades que la Ley considera mercantiles. (Art. 10 C. de Cio.) Se presumen comerciantes: Inscritos en Cmara de Comercio Establecimiento de Comercio Abierto Quien se anuncie como tal por cualquier medio (Art. 13 C. de Cio.)

Elementos subjetivos en Ventas Comerciante

Hecho Generador
20

Elementos subjetivos en Ventas 2. Persona que habitualmente ejecute actos similares (Actos y actividades mercantiles Art. 20 C. de Comercio.) Persona que habitualmente preste servicios. (Art. 4431 E.T.) El importador

3.
4.

21

Hecho Generador
Elementos subjetivos en el Consumo
Calidad de productor/vendedor de la correspondiente mercanca.

Importador

22

Hecho Generador
Elementos subjetivos en el predial
Calidad de Propietario Usufructuario Poseedor

23

Hecho Generador
Elementos subjetivos en Industria y Comercio
Calidad de Persona natural Persona Jurdica Sociedad de hecho

Hecho Generador
24

III.

Elementos temporales

Hacen relacin al momento de la causacin del impuesto. Periodo Instantneo

Hecho Generador
25

Elementos temporales en Renta Ao Gravable Enero 01 2012 Diciembre 31 -2012 Art. 26 E.T. La renta lquida gravable se determina as: de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el ao o perodo gravable []

Hecho Generador
26

Elementos temporales en Ventas Instante: Porcin brevsima del tiempo. 21/05/2013 12:34:42 Art. 429 E.T. Causacin Declaracin Art. 509 E.T.

Hecho Generador
27

Elementos temporales en Consumo Instante: Porcin brevsima del tiempo. 21/05/2013 12:34:42 Momento de la entrega del bien al distribuidor o al consumidor final

Hecho Generador
28

Elementos temporales en Predial Instante: Porcin brevsima del tiempo. Se causa el da 1 de enero del ao respectivo. Recae sobre el propietario, usufructuario o poseedor ese da.

Hecho Generador
29

Elementos temporales en Industria y Comercio Se causa por la percepcin de ingresos obtenidos en un periodo anual (art. 196 C.R.M).

Excepcin:

Bogot D.C. Art. 29 E.T.B. Bimestral

Hecho Generador
30

IV.

Elementos Espaciales

Corresponde al lugar donde se debe entender realizado el hecho gravado.

Importancia: determinar al sujeto pasivo en el caso de impuestos departamentales o municipales.

Hecho Generador
31

Elementos espaciales en Renta Lugar donde se entienden percibidos los ingresos. Criterio espacial: Lugar de la fuente o causa del ingreso Lugar del pago

Hecho Generador
32

Elementos espaciales en Renta Elementos: Lugar de explotacin de los bienes. Lugar de la prestacin del servicio. Lugar ubicacin de los bienes cuya enajenacin produce renta.

Hecho Generador
33

Elementos espaciales en Renta

1.

2.

Ingresos de Fuente Nacional Art. 24 E.T. Ingresos de Fuente Extranjera Art. 25 E.T.

Hecho Generador
34

Elementos espaciales en Ventas Lugar donde se encuentran los bienes que se venden. Art. 420 E.T. Lugar donde se presta el servicio. Reglas de ubicacin. Art. 420 pargrafos E.T.

Hecho Generador
35

Elementos espaciales en Consumo

Lugar final o de destino del producto que genera el impuesto (cerveza, licores o tabaco) Obligacin del productor de establecer en las facturas el destino final del articulo para establecer el sujeto activo (Art. 195 y 214 Ley 223/95

Hecho Generador
36

Elementos espaciales en Predial

Ubicacin del inmueble dentro de los limites territoriales del municipio.

Hecho Generador
37

Elementos espaciales en Industria y Comercio Lugar de percepcin del ingreso. 1. Actividad Industrial: Lugar donde se encuentra ubicada sede fabril. Doble tributacin.