RETENCION EN LA FUENTE

Conoceremos que es retencin en la fuente

CONCEPTO GENERAL DE LA RETENCION EN LA FUENTE

Es un cobro anticipado de un impuesto. Que puede ser un impuesto de renta, A las ventas o de industria y comercio. La retencin en la fuete por ser un pago anticipado de impuesto, este se puede descontar en la respectiva declaracin: IVA DE RENTA ICA

RETENCION EN LA FUENTE

Mediante la figura de la retencin en la fuente, el estado ya no debe esperar por ejemplo un ao para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos.

La retencin en la fuente, lo que

hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho generador del mismos.

La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto.

RETENCION EN LA FUENTE
EJEMPLO: cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, esta operacin que conduce a que el contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que puede estar gravado con el impuesto de renta, razn por la cual el cliente en el momento de realizar el pago, este debe retener un valor por concepto de impuesto de renta, si la venta es de $ 100 el cliente solo pagara $96,5 los otros $ 3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado del impuesto de renta., as que cada vez que se Hace Una venta, el contribuyente va pagando el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el ao, muy posible ya haya pagado todo el impuesto que le corresponde por ese ao y quizs hasta le sobre generando un saldo a favor .

El estado colombiano, como medida de recaudar anticipadamente un impuesto, a recurrido a la medida de la retencin en la fuente, esta figura consiste, que cada vez que se efectu una operacin sujeta a un impuesto, se retenga un valor por concepto de dicho impuesto. Por regla general , la retencin debe practicarla la persona que realice el pago siempre y cuando la persona retenida sea sujeto pasivo al impuesto que origina la retencin y que adems el concepto por el cual se va a retener, efectivamente sea un concepto sujeto a retener.

AGENTES RETENEDORES
Las personas encargadas de practicar la retencin se denominan, AGENTES DE RETENCION

AGENTES DE RETENCION EN RENTA

AGENTES DE RETENCION QUIENES SON: ARTICULO 368

Entidades de derecho publico Fondos de inversin Fondo de valores Fondos de pensiones Los consorcios Las comunidades organizadas Las uniones temporales Personas natural o jurdicas. respeto a las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior tuvieran

Un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT tambin debern practicar retencin en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten por los conceptos a las tarifas segn las disposiciones vigentes sobre cada una de ellas.

OBLIGACIONES DE RETENER
Todo agente retenedor debe practicar la retencin en la fuente cuando haya lugar de ello. Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retencion, como el concepto a retener. Si un agente de retencion estando obligado a practicar la retencion y no lo hiciere, deber responder ante el estado por el valor dejado de retener incluyendo intereses, este caso, el agente de retencion puede solicitar al sujeto de retencion el reembolso del valor no retenido. Todo agente de retencion esta en la obligacin de declarar las retenciones que haya practicado. La declaracin de retencion es mensual, pero en los casos que no se hayan practicado retenciones, no es obligatorio presentar la declaracin en ceros. Los agentes estn en la obligacin de expedir los respectivos certificados de retencion a los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido este debe ser expedido segn plazos establecidos por el gobierno.

MAS OBLIGACIONES
El

agente retenedor esta en la obligacin de consignar oportunamente los valores retenidos, si no lo hace su declaracin se considera ineficaz. Adicionalmente, el hecho de no pagar oportunamente las retenciones practicadas es considerado un delito penal por la legislacin colombiana.

FORMULARIO RETENCION EN LA FUENTE

PERSONAS NATURALES
Toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos provengan de un 80% o mas de la prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante , igualmente los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesionales liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado. Es importante recordar que la aplicacin del sistema del calculo ordinario del impuesto de renta no se asimila con la llegada del sistema de calculo de tarifa minina de retencin en la fuente ,sino que el agente retenedor debe calcular la retencin que efectuara bajo ambos sistemas, y aplicar el que de como resultado la mayor retencin.

TARIFA DE RETENCION EN LA FUENTE POR SERVICIOS

La retencin en la fuente por prestacin de servicios tiene dos tarifas y en algunos casos presenta dificulta a la hora de identificar la tarifa correcta que se ha de aplicar. En la retencin en la fuente por servicios se aplica el 4% y 6% veamos cuando aplicar una u otra. TARIFA DEL 4%.Se aplica a las personas jurdicas y a las personas naturales que son declarantes de renta. TARIFA DEL 6%. Se aplicara a personas naturales que no son declarantes de renta. Antes de aplicar retencin por servicios es preciso saber si la persona natural esta obligada o no ha declarar renta, la mejor forma es solicitar un certificado del RUT, documento en le cual figuran las obligaciones formales del contribuyente. Las personas jurdica no Hay distincin ya que casi todas son declarantes de renta y las que no son declarantes de renta, no son contribuyentes de este impuesto y en consecuencia no se les aplica este impuesto , de modo que a una persona jurdica en caso de aplicarle retencin se le aplicara la tarifa del 4%.

VALOR DEL UVR

EJERCICIO:COMPRA DE MERCANCIA POR VALOR DE UN 1.000.000 DE PESOS DE MERCANCIA MAS IVA

Cuenta
143505 240805 236540 236701 111005

Debito
1.000.000 160.000

Crdito Cuenta 111005 135515 135517 240810 4135XX

El vendedor har la siguiente contabilizacin

El comprador har la siguiente contabilizacin:

Debito

Crdito

1.045.000 35.000 80.000 160.000 1.000.000

35.000 80.000 1.045.000

ELEMENTOS DE LA RETENCION EN LA FUENTE

CMO OPERA LA RETENCION EN LA FUENTE?

Para que opere la retencin en la fuente a ttulo de impuesto de renta se deben cumplir varias premisas: 1.Debe existir una transaccin econmica entre dos personas diferentes 2.El retenido debe ser contribuyente del impuesto de renta 3.El retenido debe ser el que vende o presta el servicio, es decir quien recibe el ingreso. 4.El agente retenedor es el que paga, es decir quien compra. 5.Sobre el concepto de la transaccin econmica, la ley expresamente califica la obligatoriedad de efectuar la retencin.

Autorretenedores Requisitos para ser autorretenedor a ttulo de Impuesto de renta

1. Ser persona jurdica 2. Haber obtenido ingresos superiores a 6.000 SMLM por ventas brutas del ao anterior o por la fraccin de ao a la fecha de solicitud. 3. Tener un nmero superior a cincuenta (50) clientes que la practican retencin en la fuente. 4. Si la sociedad que solicita la autorizacin acredita que sus ingresos por ventas brutas exceden de treinta mil (30.000) SMLM, podr ser autorizado como autorretenedor sin tener en cuenta el nmero de clientes mnimos exigibles. 5. Estar inscrito el Registro nico Tributario /RUT). 6. No encontrarse en proceso de liquidacin, concordato o en acuerdo de reestructuracin en acuerdo de insolvencia econmica. 7. Encontrarse al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 8. No haber sido sancionado en el ltimo ao por incumplimiento en los deberes de facturar e informar, o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto debidamente ejecutoriado

RETENCIONES EN LA FUENTE
ESTATUTO TRIBUTARIO LIBRO SEGUNDO TITULO I Estatuto Tributario. Artculos 24 y 25 Disposiciones Generales. Artculos 365 a 374 Obligaciones del agente retenedor. Artculos 375 a 382 Conceptos sujetos a retencin. Artculos 383 a 404 Retencin por pagos al exterior. Artculos 406 a 419

GRACIAS,

INTEGRANTES
OSCAR JAVIER PAEZ CARRILLO JOSE DAVID PEDRAZA JAIR SANTOS CONTABILIDAD Y COSTOS I 2013