Definicin:

Es el impuesto que grava el consumo. El ms importante, es el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Caractersticas del Impuesto Indirecto:

Grava directamente el consumo de bienes, servicios, suministros, etc. Dependen de los productos en s, y no de las caractersticas personales de los contribuyentes. No repercuten directamente sobre la renta del contribuyente.

Es importante sealar que el Impuesto Directo es el aquel que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta.

Impuesto al Valor Agregado

Es aquel impuesto que grava la enajenacin de los bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, tanto a personas naturales como jurdicas. (art 1 LIVA)

Base Imponible
Es la medicin o cuantificacin del Hecho Imponible. Dicho elemento es establecido por el Legislador para el clculo o determinacin del tributo.

Hecho Imponible:

(art. 36 COT)

Es el presupuesto establecido por la Ley para tipificar el tributo, y cuya realizacin origina el nacimiento de la Obligacin Tributaria.

Constituyen Hechos Imponibles lo siguiente:

(art. 3 Ley del IVA)

Ventas de bienes muebles (incluyendo retiro o desincorporacin). La prestacin de servicios. Exportaciones de bienes y servicios.

Momento en que ocurre o se perfecciona el Hecho Imponible en: (art. 27 Ley del IVA)
Ventas y Otras Transferencias de Bienes Muebles:
Venta de Vehculo en Consignacin

Emita la factura o entregue el bien

Momento en que ocurre o se perfecciona el Hecho Imponible en: (art. 32 Ley del IVA)
Las Prestaciones de Servicios en las siguientes circunstancias:
Se ejecute la prestacin de los servicios
Se emita la factura u otros documentos equivalentes Se entregue o ponga a disposicin del adquiriente el bien objeto del servicio Se pague o sea exigible la contraprestacin por las prestaciones de los servicios

Sujetos Pasivos: (art. 5 Ley del IVA)

Los importadores habituales de bienes.

Los industriales
Los Comerciantes Los prestadores habituales de servicios. Y toda persona jurdica o natural que constituyan hechos imponibles de acuerdo a lo establecido con el art. 3 de la Ley.

Contribuyentes en el IVA:
Contribuyentes Ordinarios
Son aquellos contribuyentes que realizan actividades u operaciones gravadas.

Contribuyentes Formales

Son aquellos sujetos que realizan exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.

No Sujetos

Son aquellos contribuyentes que estn contemplados en el art. 16 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (Venta de
Intangibles: acciones, bonos, prestamos en dinero).

Rgimen de Dbito y Crdito Fiscal:

Dbito Fiscal:
Es una deuda tributaria con el Fisco nacida de las ventas que hace la empresa y deben determinarse y pagarse todos los meses. (art. 28 LIVA)

Rgimen de Dbito y Crdito Fiscal:

Crdito Fiscal:
Es aquel proveniente del impuesto soportado por la adquisicin o importacin de bienes muebles o la recepcin de servicios que correspondan a costos, gastos o egresos propios de la actividad econmica habitual del contribuyente , siempre que el impuesto se haya consignado en la factura o documento equivalente en forma separa del precio.

Rgimen de Dbito y Crdito Fiscal:

Segn lo establecido en el Art. 35 de la Ley, se entender que el Crdito Fiscal ha sido efectivamente pagado por el contribuyente que adquiere los bienes o recibe los servicios, una vez que ocurra o nazca el correspondiente Hecho Imponible.

Rgimen de Dbito y Crdito Fiscal:

Facturas de Ventas Facturas de Compras

Dbito Fiscal

Genera

Crdito Fiscal

Genera

Rgimen de Dbito y Crdito Fiscal:

Dbito Fiscal

Obligacin Tributaria
Crdito Fiscal

Rgimen de Dbito y Crdito Fiscal:

Ejemplo:
Mes: Abril 2011 Bs.

Total Ventas: 10.000,00 Total Dbitos Fiscales: 1.200,00 Total Ventas 11.200,00 Iva soportado en el mes: Total Compras: Total Crditos Fiscales: Total Compras 5.000,00 600,00 5.600,00
Cuota Tributaria: Bs. 600,00

Cuando puedo rebajar los Crditos Fiscales de mis Dbitos Fiscales?

1. La compra debe corresponder a costos y gastos propios de la actividad econmica habitual del contribuyente (mercancas).
2. Impuestos soportados por causa de los gastos generales necesarios del contribuyente (mantenimiento de vehculos).

Cuando puedo rebajar los Crditos Fiscales de mis Dbitos Fiscales?

3. Es condicin indispensable que el IVA soportado se haya reflejado en la factura en forma separada del precio. 4. Que las facturas cumplan con los requisitos establecidos en la Ley y dems providencias administrativas.

EXMEN EL MIRCOLES 11/05/2011