Fiscalizacion Ante Sunat 2010

PVZ Consultores S.A.
LA FISCALIZACIN
ANTE LA SUNAT
SEPA COMO ENFRENTARLA
Dr. Vargas Rubio
PVZ Consultores S.A.C
BASE LEGAL
Artculo Decreto
62 y 62-A del Cdigo Tributario. Supremo del N 085-2007-EF. de Procedimiento
Reglamento Fiscalizacin.
Ley
N 27444. Ley de Procedimiento
Administrativo General.
Jurisprudencia
del Tribunal Fiscal.
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Entidad de derecho pblico encargada por Ley de las funciones vinculadas a la aplicacin y recaudacin de los tributos. No siempre la entidad acreedora de la obligacin tributaria es la designada como administradora de un tributo.
RGANOS ADMINISTRADORES DE TRIBUTOS

SUNAT
Competente ara administrar tributos internos y de los derechos
arancelarios, con excepcin del os municipales (Art. 50 C.T.). Ejemplo:
I. Renta, I.G.V., Nuevo R.U.S., I.S.C., Aportes a EsSALUD y a la

Oficina de Normalizacin Previsional, Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Facultad Facultad Facultad Facultad
de Recaudacin (Art. 55) de Fiscalizacin (Art. 62 y 62A) Sancionatoria (Art. 82 y 166) de Resolucin (Art. 53)
Recepcin Declaracion es Juradas
Verificaci n de Pago
SI
OK
NO
ORDEN DE PAGO + COBRANZA COACTIVA
Inicio Fiscalizacin
Requerimiento
Resultado de Requerimientos
OK Notario
Requerimiento
Requerimiento
Sustanciales
Formales
RM
FACULTAD DE FISCALIZACIN Y SANCIONADORA

RD + RM
OBSERVACIONES SUSTANCIALES
Evaluar Rgimen de Incentivos Art. 179 CT
NO
SI
Rectificatoria + Pago
PROCESOS CONTENCIOSO
Acepta Reparos?
NO
Reclamacin ante la A.T.
Apelaci n ante la T.F.
Poder Judicial
SI
Pago o Fraccionamiento
FACULTAD DE
FISCALIZACIN
FACULTAD DE FISCALIZACIN
Es el examen exhaustivo de la situacin tributaria del
contribuyente en el tributo concreto que se ha analizado,

a fin de verificar el cumplimiento o no por el sujeto inspeccionada de sus deberes materiales y formales. Como consecuencia del proceso de fiscalizacin, la AT podr emitir los valores respectivos poniendo en
conocimiento del deudor tributario, la existencia de

crdito o deuda tributaria.
FACULTAD DE FISCALIZACIN
Artculo 62 Cdigo Tributario
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias
En tal sentido, la Administracin podr:
Exigir a los deudores la exhibicin de libros, registros contables y documentacin sustentatoria.
Requerir
terceros
informaciones
exhibicin
de
documentos diversos.
Requerir
a entidades pblicas o privadas para que
informen o comprueben el cumplimiento de obligaciones
tributarias de los sujetos con los cuales realizan operaciones.

Otros
PRINCIPALES CARACTERSTICAS
Libre actuacin de la Autoridad fiscal
DISCRECIONALIDAD
Privilegiar el inters pblico
Limites Legales
Derechos Constitucionales
SUJETA A LMITES
Derechos de los Administrados
Principios de Derecho Administrativo
Resoluciones del TF y del T. Constitucional
JURISPRUDENCIA
VULNERACIN DEL DEBIDO PROCEDIMIENTO
RTF N 07695-5-2005 Se vulnera el derecho al debido proceso en la fiscalizacin, toda vez que el auditor fiscal solicit mediante requerimiento que se presentar determinada informacin un da y hora especfica, sin embargo, se aperson recin una hora despus de la sealada la AT est facultada a solicitar la
documentacin que considere pertinente, empero, debe

apersonarse a efectuar las verificaciones en el lugar, da y hora indicado, pues lo contrario implicara violentar los
derechos de los contribuyentes
OBJETIVOS DE LA FISCALIZACIN
Mantener Disminuir
e incrementar la recaudacin. la brecha existente entre lo que los debieron declarar y lo
contribuyentes declarado.
Incrementar
el pago voluntario o disminuir
la solicitud de devolucin.
POR QU REALIZAR UNA SELECCIN PARA FISCALIZAR?

UNIVERSO DE AUTORIDADES
UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES
La seleccin es una herramienta que permite focalizar los escasos recursos de fiscalizacin en un reducido nmero de contribuyentes con el objeto de controlar sus obligaciones
tributaria.
FASES DE LA FISCALIZACIN
Anlisis y Seleccin de sectores Anlisis y Seleccin de Unidades
Programaci n de la Auditora Auditoria Tributaria
TIPOS DE INTERVENCIN
VERIFICACIONES
Cruce de informacin Verificacin IGV y Renta
OPERATIVOS
Control mvil Ferias
AUDITORA TRIBUTARIA
Horizontal
Vertical
AUDITORIA TRIBUTARIA
AUDITORA TRIBUTARIA
Conjunto de tcnicas y procedimientos
de auditora destinados a verificar el
cumplimiento contribuyentes.
de
las
obligaciones
tributarias formales y sustanciales de los
CLASES DE AUDITORA
AUDITORA HORIZONTAL
Denominada tambin de COMPULSA.
Es un examen rpido o de corto tiempo en base a pruebas.
Abarca
12 meses ltimos en caso de impuestos de realizacin inmediata (IGV, Pac). ltimo ao para el Impuesto a la Renta A travs de esta auditora se mide el riesgo del sujeto deudor.
AUDITORA INTEGRAL
Trabaja
de Investigacin que involucra
varios meses.
Se
emplea cuando hay presuncin de tributario o cuando se ha
delito
Se
detectado muchas irregularidades.
revisan todos los tributos no prescritos.
LA FISCALIZACIN CUESTIONES PREVIAS
LMITES DE LOS PERIODOS A FISCALIZAR
BENEFICIO DE EXCEPCIN DE LA FISCALIZACIN
BENEFICIO DE EXPECIN
EXISTE
EL BENEFICIO DE EXCEPCIN DE
FISCALIZACIN
(Artculo
81 Cdigo Tributario / Derogado
Ley N 2778 publ.: 25.07.2002
LA PRESCRIPCIN
PRESCRIPCIN
CONCEPTO
La prescripcin a la que alude el Cdigo Tributario es la
denominada por la doctrina como extintiva o liberatoria, la cual constituye una excepcin que puede ser interpuesta por el deudor contra la accin del acreedor que durante algn tiempo no ejercit la misma, es decir, la Ley faculta al deudor para que, amparndose en el transcurso del tiempo, se niegue a hacer lo que debe, cuando se le reclame pasado el plazo de prescripcin.
PRESCRIPCIN
SUSTENTO
PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURDICA

Las prescripcin slo busca garantizar que la posibilidad de exigir al deudor la obligacin tributaria no se halle de manera indefinida en el tiempo.
PRESCRIPCIN
(ARTCULO 43 CT)
4 AOS SI PRESENT DDJJ
PLAZOS
6 AOS SI NO PRESENT DDJJ
10 AOS NO PAG RETENCIN O PERCEPCIN
PRESCRIPCIN
PERIODOS
NO PRESCRITOS
El 01.01.2008 prescribi la facultad de la
SUNAT de determinar la deuda tributaria por

el Impuesto a la Renta de 2002 e IGV de 2003.
EXCEPCIN
Salvo que hubiese operado una causal de interrupcin: Ejemplo: Por la notificacin de la RD; solicitud de fraccionamiento; por reconocimiento expreso por parte del contribuyente (Artculo 45 del CT).
JURISPRUDENCIA
INTERRUPCIN Y LA CARGA DE LA PRUEBA
RTF
N 2983-5-2002
de actos que interrumpan la
La Administracin Tributaria debe probar la
existencia
prescripcin.
JURISPRUDENCIA
NOTIFICACIN DE DEUDA MEDIANTE OFICIO
RTF
N 1496-1-2002
La notificacin de un Oficio mediante el cual se le comunica al contribuyente la existencia de una deuda
no interrumpe la prescripcin de la misma, debido a

que dicho acto no se encuentra en ninguno de los supuestos del Artculo 45 del Cdigo Tributario.
JURISPRUDENCIA
ARRASTRE DE PRDIDAS Y PRESCRIPCIN
RTF N 00100-5-2002
La facultad de fiscalizacin estar sujeta a los plazos de prescripcin sealados en el Artculo 43 CT en funcin de la obligacin tributaria que, a travs de ella, se pretende determinar (y cobrar), con prescindencia de si los hechos y situaciones que estn siendo fiscalizados por incidir en la determinacin de dicha obligacin se produjeron en un periodo distinto al que sta corresponde... ..la prescripcin no genera como efecto pronunciamiento alguno o validacin alguna de los efectos jurdicos de las operaciones, sino que se trata de un medio de defensa..
REAPERTURA DE PERIODOS
FISCALIZADOS
REGLA GENERAL
La determinacin debera ser definitiva.
EXCEPCIN Se puede reabrir un periodo fiscalizado:
Fraude Tributario
Art. 109 CT
Reexamen
JURISPRUDENCIA
REAPERTURA DE PERIODOS FISCALIZADOS
RTF
N 911-3-99
Es vlida la reapertura de periodos fiscalizados cuando la Administracin, sin modificar la determinacin del Impuesto General a las Ventas efectuada en la primera fiscalizacin, procede a completar en funcin de la nueva informacin encontrada.
CUNTO TIEMPO PUEDE

ESTAR LA SUNAT EN MI
EMPRESA?
JURISPRUDENCIA
PLAZO PARA EFECTUAR LA FISCALIZACIN
RTF N 527-1-2000 El hecho que el plazo de la fiscalizacin se haya prolongado y que en el mismos se cursaran varios requerimientos solicitando diversa documentacin sustentatoria, no infringe lo dispuesto en el CT, dado que la Administracin ha efectuado las referidas actuaciones en ejercicio de las facultades conferidas
en el Artculo 62, el mismo que no seala un plazo para la

realizacin de la indicada fiscalizacin, ni limita el nmero de requerimientos tributarios. que pueden emitirse a los deudores
A PARTIR DEL 01.04.2007

Desde la entrega de toda la informacin en 1er requerimiento
Procedimiento Fiscalizacin
1 ao
El plazo: No se aplica, en normas de precios de transferencia.
Si es parcial se considera entregada al completar
CASOS EXCEPCIONALES
PRORROGA
Complejidad en la fiscalizacin
Ocultamiento de ingresos o indicios de evasin fiscal
Grupo empresarial CCE
EFECTOS DEL VENCIMIENTO DEL PLAZO

Tiene como efecto que la Administracin Tributaria no podr requerir al contribuyente mayor informacin de la solicitada en el plazo sealado (1 ao); sin perjuicio de que luego de
transcurrido ste puede notificar las RD y/o

RM, dentro del plazo de prescripcin para la determinacin de la deuda.
SUSPENSIN DEL PLAZO

Durante

La tramitacin de las pericias. El lapso que va desde que la AT solicite informacin a autoridades de otros pases y esta las remita.
El plazo en que por causas de fuerza mayor la AT

interrumpa sus actividades. El lapso en que el deudor tributario incumpla con la
entrega de la informacin solicitada por la AT.
SUSPENSIN DEL PLAZO

Durante

El plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario. El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en se resuelva resulta indispensable para la determinacin de la obligacin tributaria o la prosecucin del proceso de fiscalizacin o cuando ordena la suspensin de la fiscalizacin. El plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o privada no proporcionen la informacin vinculada al procedimiento de fiscalizacin que solicite la AT.
INICIO DE LA FISCALIZACIN
Cartas
Requerimientos
DOCUMENTOS
Resultados del Requerimiento

Actas
Carta de Presentacin y Requerimiento General

REQUERIMIENTO:
Formatos especialmente diseados para solicitar al contribuyente la presentacin de libros de
contabilidad y otra documentacin de inters fisca.
VRL Consultores S.A.C
JURISPRUDENCIA
REQUERIMIENTO ACTO ADMINISTRATIVO
RTF N 539-2-2000 El requerimiento es un acto administrativo y como tal debe encontrarse motivado y constar por escrito. Asimismo, el auditor fiscal debe sealar en forma expresa si cumpli con lo requerido.
ADVERTENCIA
La no presentacin de lo solicitado,
servir de sustento para los reparos o la acotacin de oficio.
ASPECTOS FORMALES DEL REQUERIMIENTO
Fecha de notificacin
Auditores
Telfonos para verificar datos Tributos a fiscalizar Periodo a fiscalizar Informacin requerida
REQUISITOS DE VALIDEZ DEL REQUERIMIENTO

Precisin respecto a la informacin requerida
y plazos de cumplimiento.
Firma del funcionario competente. Firma del deudor tributario o representante legal o constancia de la negativa de su firma o en su caso, de la recepcin del requerimiento.
REQUISITOS DE VALIDEZ DEL REQUERIMIENTO

Determinacin de la fecha de inicio y cierre
del documento.
Razonabilidad en el otorgamiento de plazos para entregar informacin y en la informacin solicitada. Constar por escrito.
TIPOS DE REQUERIMIENTOS
CASOS EXCEPCIONALES
TIPOS DE REQUERIMIENTO
ABIERTOS
ESPECFICOS
IMPORTANTE
Debe identificarse adecuadamente a
cada tipo de requerimiento a fin de dar
una correcta atencin a los mismos.
REQUERIMIENTOS
ABIERTOS
REQUERIMIENTOS
ABIERTOS:
Sustente la necesidadgasto
PAUTAS PARA ATENDER ESTE
TIPO DE REQUERIMIENTO
Es necesario establecer o precisar el
giro del negocio
JURISPRUDENCIA
GIRO DEL NEGOCIO
RTF N 05460-2-2004 Del RUC se aprecia que la recurrente es una PJ
dedicada
la
ejecucin
de
actividades
de
asesoramiento empresarial, donde resulta ordinario en el desenvolvimiento de sus actividades, a realizacin
de eventos de consulta, desayunos, almuerzos y cenas

en el mbito privadodebido a que se encuentra vinculado con la produccin y mantenimiento de la
fuente productora de la renta. .
PAUTAS PARA ATENDER ESTE

TIPO DE REQUERIMIENTO
Debe acreditarse la relacin y
fehaciencia (principio de causalidad)

Uso e mecanismos escritos, cartas, informes, etc. del negocio.
JURISPRUDENCIA
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
RTFs N 2411-4-96 Y 2439-4-96 Para acreditar principio de causalidad (requisitos)
Comprobantes de pagos debidamente emitidos,

segn Reglamento.
Otros documentos que acrediten fehacientemente el destino del gasto y el beneficiario.
Verificar proporcionalidad y razonabilidad del
gasto (volumen de operaciones).
JURISPRUDENCIA
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
RTF N 02230-2-2003 Dicha personal, caracterstica situaciones que no lo debe se evaluarse del relaciona considerando comunes
necesariamente con comprender a la totalidad

de trabajadores de la empresa.
Vinculacin con el Impuesto a la Renta
PAUTAS PARA ATENDER ESTE TIPO DE REQUERIMIENTO
Esta forma de requerimiento cierra la posibilidad de argumentos, segn el Artculo 141 del CT.
Artculo 141 CT
No se admitir como medio probatorio el habiendo sido requerido por la Administracin durante la verificacin o
fiscalizacin, no hubiere sido presentado y/o exhibido, salvo

que el deudor tributario pruebe que la omisin no se gener por su causa o acredite (fianza) o pague el monto reclamado.
REQUERIMIENTOS
ESPECFICOS
REQUERIMIENTOS
ESPECFICOS
Demuestre la forma de pago y la necesidad de
PAUTAS PARA ATENDER ESTE TIPO DE REQUERIMIENTO

Si bien este tipo de requerimiento, no genera la obligacin de prever toda la informacin relacionada con
un pedido abstracto, obliga a prever

las implicancias de la documentacin que especficamente ha sido solicitada.
JURISPRUDENCIA
OBSEQUIOS A CLIENTES
RTF N 06072-5-2003 No se puede concluir en forma tajante que la
diferencia resultante de la comparacin entre el

Registro de Ventas y la DD JJ Anual del Impuesto a la Renta, es un ingreso omitido gravado con el IRAs los
anticipos recibidos por tanto a su anotacin en el

Registro de Ventassin embargo para el IR se reconocer el ingreso(devengado) solo una vez
producida la entrega del bien.
JURISPRUDENCIA
DIFERENCIA ENTRE EL REGISTRO DE VENTAS Y EL LIBRO MAYOR
RTF N 06072-5-2003 Para analizar la relacin de causalidad de obsequios
a clientes y trabajadores, se debe tomar en cuenta

criterios tales como:
Fehaciencia
Proporcionalidad
Racionabilidad RELACIN
DE PERSONAS BENEFICIADAS .
JURISPRUDENCIA
PIEZAS DE RECAMBIO Y MEJORAS DE CARCTER PERMANENTE
RTF N 147-2-2001 A fin de determinar reparos relacionados con el
tratamiento tributario aplicable a la adquisicin

de bienes, la Administracin Tributaria se encuentra obligada a acreditar si las compras efectuadas sirvieron para alargar o n la vida til de los bienes e incrementar su produccin o calidad.
NOTIFICACIN DEL
REQUERIMIENTO
NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
Para que un acto administrativo referido a un tercero surta efectos, debe ser notificado.
Se entiende por notificacin a la accin y efectuar de hacer saber o comunicar de modo formal, a la parte interesada o al tercero, un acto y el documento que lo contiene.
FORMAS DE NOTIFICACIN
(Art. 104 y 105) POR CORREO CERTIFICADO O MENSAJERO
En el domicilio fiscal. Debe haber acuse de recibo o certificacin de la negativa a la recepcin
MEDIANTE CEDULN
Fijado la notificacin en la puerta principal del domicilio fiscal. Procede si en el domicilio fiscal no hay persona capaz o si el lugar se encuentra cerrado. Los documentos se dejan en sobre cerrado, bajo la puerta del domicilio fiscal.
JURISPRUDENCIA
NOTIFICACIN EN LA QUE NO COINCIDE EL N DE DNI CON EL NOMBRE DE SU TITULAR
RTF N 07284-1-2005 De la revisin de la constancia de notificacin se
aprecia que fue recibida por Mirtha Hurtado con DNI

09317444, sin embargo, segn se observa del reporte de RENIEC dicho DNI no corresponde a tal persona
sino a la seora Virginia Carrasco, comprobndose la

inconsistencia en la informacin de la constancia, proceda declarar la nulidad del acto .
(Art. 104 y 105) POR MEDIO DE SISTEMAS COMPUTARIZADOS, ELECTRNICOS, FAX O SIMILARES
Siempre que se pueda confirmar la recepcin
POR CONSTANCIA ADMINISTRATIVA
En las propias oficinas de la Administracin Tributaria, cuando por cualquier circunstancia el deudor se acerca a las mismas.
(Art. 104 y 105)
Cuando el deudor tributario tenga la condicin de no hallado o no habido. Cuando por cualquier otro motivo imputable al deudor no puede notificarse de alguna otra formar. La publicacin se efecta en la pgina web de la AT y adems en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin en dicha localidad
MEDIANTE PUBLICACIN EN PGINA WEB y/o DIARIO
(Art. 104 y 105)
Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o zona.
MEDIANTE PUBLICACIN EN PGINA WEB y/o DIARIO
Puede optarse por no utilizar la pgina web y recurrirse a la publicacin en el Diario Oficial y en el Diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin endicha localidad.
(Art. 104 y 105)
En los casos de extincin de deuda tributaria, por ser considerada de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa. En efecto de publicacin en la pgina web, debe utilizarse la publicacin en el Diario Oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en no de mayor circulacin en dicha localidad.
MEDIANTE PUBLICACIN EN PGINA WEB
(Art. 104 y 105)
No obstante no haberse notificado un acto o cuando la notificacin se realiz sin cumplir los requisitos legales, se tiene por notificado al destinatario, si ste efecta cualquier acto o gestin que demuestre o suponga su conocimiento.
NOTIFICACIN TCITA
Se considera como fecha de notificacin aquella en que se practique el acto o gestin.
EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
REGLA GENERAL
Las notificaciones surten efectos desde el
da siguiente al de su recepcin o al de
la ltima publicacin (Artculo 106 CT).

EXCEPCIN
La notificacin de actos en los que el ejecutor coactivo

ordena trabajar medidas cautelares conforme al Art. 118 CT. En este caso surte efectos desde el momento
de su recepcin.
La notificacin de requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin sustentatoria de
operaciones de adquisiciones y ventas (Art. 106 CT).

EXCEPCIN
La toma de inventario de bienes o para controlar su ejecucin, efectuar la comprobacin fsica, su valuacin o registro, arqueo de caja, valores y documentos y control de ingresos.

EXCEPCIN
Inspecciones en los locales ocupados bajo
cualquier ttulo, por los deudores tributarios, as

como en los medios de transparente.
Salvo: locales cerrados o domicilios particulares,
se requiere autorizacin judicial.
JURISPRUDENCIA
INFORMACIN NO REQUERIDA EXPRESAMENTE
RTF N 593-4-96 No se incurre en infraccin alguna por la no presentacin de documentos en la etapa de fiscalizacin, cuando estos no han sido
solicitados expresamente por la Administracin Tributaria en el Requerimiento.
DURANTE LA
FISCALIZACIN
CUMPLIMIENTO DE REQUERIMIENTO El procedimiento administrativo es
eminentemente DOCUMENTAL, por lo que si el contribuyente no puede probar que present alguna documentacin que el
auditor seala no haber recibido, las instancias

de revisin tomarn en cuenta lo que se logre presentar en el expediente.
RECOMENDACIONES
Entregar slo la informacin solicitada.
En el supuesto que existiesen dudas sobre la

informacin requerida, es conveniente presentar escrito aclaratorio.
Puede solicitarse prrroga para cumplir con lo solicitado en el requerimiento?
JURISPRUDENCIA
SOLICITUD DE PRRROGA DEL PLAZO
RTF N 192-3-2000 La aplicacin del plazo para la presentacin de documentos, es una facultad discrecional de la Administracin Tributaria quien decidir si corresponde o no otorgarla cuando existan razones debidamente justificadas.
1.
Cando se requiera la exhibicin y/o presentacin de documentos de manera
inmediata.
Justificacin de Plazo adicional Elaboracin de Acta
Requerimient o inmediato
PLAZ O 2 das
2.
Cuando la exhibicin y/o presentacin de documentos deba cumplirse en un plazo
mayor a 3 das hbiles.
Requerimient o
Prrroga sustentada
Emisin de Carta
PLAZ O
Hasta el da hbiles siguiente de efectuada la notificacin.
PVZConsultores S.A.C
3.
Cuando la exhibicin y/o presentacin de documentos deba cumplirse dentro de los 3
das hbiles de notificado el requerimiento.
Requerimient o
Prrroga sustentada
Emisin de Carta
PLAZ O
No menor a 3 das hbiles anteriores a la fecha sealada
Efectos que se producen cuando no se cumplen los plazos para solicitar la prrroga
EFECTOS
Se considerar como no presentada la solicitud
Salvo:
Fuerza mayor o
caso fortuito.
CMO RESPONDE LA SUNAT LA SOLICITUD DE PRRROGA?
CARTA
Podr ser notificada hasta el da anterior al plazo originalmente sealado.
Prrroga menor o igual a 2 das hbiles no indic el plazo de prorroga
Dos (2) das hbiles
Prrroga de 3 hasta 5 das hbiles
Plazo igual al solicitado
Prrroga mayor a los 5 das hbiles
Cinco (5) das hbiles
ENTREGA DE INFORMACIN Medios vlidos de entrega
Auditorio con cargo
Mesa de Partes de la SUNAT
JURISPRUDENCIA
ADMISIN DE ESCRITOS
RTF
N 03835-1-2004
de acuerdo con el numeral 124.1 del Artculo 124 de la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444, las unidades de recepcin documental del a Administracin en la presentacin de sus solicitudes y formularios quedando obligadas a recibirlos y darles ingreso para iniciar o impulsar los procedimientos, sin que en ningn caso pueda calificar, negar o diferir su admisin.
JURISPRUDENCIA
PRESENTACIN DE DOCUMENTOS YA SOLICITADOS
RTF
N 676-2-2003
Respecto al hecho que la Administracin no debi solicitar documentos que ya haban sido proporcionados por la recurrente en respuesta a un requerimiento anterior, se precisa que sta (la recurrente) debi acreditar con el cargo en el que conste dicha presentacin, toda vez que la exhibicin de la documentacin solo implica que la Administracin la verific pero no que la posea.
QUEJA DURANTE EL
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN
QUEJA FUNCIONAL
Incurrir en falta administrativa en el trmite de los
procedimientos a su cargo, debido a: i) demorar

injustificadamente la remisin de datos, actuados o expediente o la produccin de acto procesal sujeto a
plazo; ii) resolver sin motivacin algn asunto sometido a

su competencia; iii) intimidar de alguna manera a quien desee plantear queja administrativa; iv) incurrir en ilegalidad manifiesta ; y v) otras. Artculos 158, 239 y 240 de la LPAG.
JURISPRUDENCIA
CONDUCTAS INDEBIDAS DE LOS FUNCIONARIOS
RTF
N 1050-4-2000
El Tribunal Fiscal carece de competencia para pronunciarse sobre la imposicin de sanaciones
a los funcionarios de la SUNAT por supuestas

irregularidades cometidas.
QUEJA PROCEDIMENTAL
ANTE TRIBUNAL FISCAL
Frente a actuaciones o procedimientos que

afecten directamente o infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario. Artculo 155 del CT.
JURISPRUDENCIA
NO SUSPENDE LA TRAMITACIN DEL PROCEDIMIENTO
RTF
N 0407-1-2000
Cuando exista un Recurso de Queja en trmite, ste no suspende la tramitacin del
principal, ni la eficacia de la resolucin.
JURISPRUDENCIA
COMPETENCIA DEL TF DURANTE FISCALIZACIN
RTF N 04187-3-2004, pub 04.07.2004
El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse,

en la va de la queja, sobre la legalidad de los requerimientos que emita la Administracin Tributaria
durante
el
procedimiento
de
fiscalizacin
verificacin, en tanto no se hubieran notificado las resoluciones de determinacin, multa u rdenes de
pago que de ser el caso corresponda.
FINALIZACIN
DE LA
FISCALIZACIN
CIERRE DEL REQUERIMIENTO GENERAL
El cierre debe de ser claro en su redaccin, no dar lugar a dudas a malas interpretacin.
Si la empresa no estuviese de acuerdo con el cierre

deber de entregar por escrito sus puntos de vista. Si el auditor hace menciones que originen dudas en el contribuyente sobre ala entrega o no de documentacin la misma deber ser entregada por mesa de partes.
LEVANTAMIENTO
DE
OBSERVACIONES
REGLA GENERAL
Slo, se pueden presentar las pruebas pertinentes o
efectuar los descargos respectivos hasta la fecha en

que la Administracin seale en la comunicacin de los resultados, la cual podr ser menor a 3 das
hbiles.
ADVERTENCIA
La documentacin que se presente luego de
transcurrido
merituada fiscalizacin.
el
en
mencionado
el proceso
plazo
de
no
ser
o
verificacin
(Artculo 75 del CT)
FIN DE LA FISCALIZACIN
Fecha sealada en el requerimiento
Fecha notificacin del Resultado del requerimiento CUNDO ACABA LA FISCALIZACIN Fecha de emisin de la RD
Fecha NOTIFICACIN de la RD
CLASES DE DETERMINACIN
SOBRE BASE CIERTA

Cuando el fsico dispone de los elementos necesarios para conocer en forma directa y con certeza tanto la existencia de la obligacin tributaria, como la dimensin pecuniaria de la obligacin. A estos efectos, es indistinto si los elementos han sido obtenidos mediante otros medios de informacin.
En estos casos se tiene en cuenta bsicamente los libros y registros contables y documentos del sujeto pasivo o la informacin probada de terceros.
Art. 63 num. 1 del C.T.
SOBRE BASE PRESUNTA

Cuando la Administracin se ve en la imposibilidad de obtener los elementos certeros necesarios para conocer con exactitud si la obligacin tributaria existe, y en su caso, cul es su dimensin pecuniaria. As, determinacin se practica sobre la base de indicios, vale decir aquellos hechos conocidos que por un anlisis lgico nos conduce a suponer la existencia de un hecho que desconocamos. Solo debera proceder en tanto no sea posible determinar la obligacin sobre base cierta.
EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y LA FISCALIZACIN
CRITERIOS DE APLICACIN DEL CRDITO FISCAL
PRIMER CRITERIO Desde el 15.09.2004 hasta el 25.09.2005
Decreto Legislativo N 940 y Resolucin de

Superintendencia N 183-2004/SUNAT
SEGUNDO CRITERIO A Partir del 26.09.2005 Ley N 28605
PRIMER CRITERIO
Podr ejercer el Crdito Fiscal, Saldo a
Favor de Exportador o cualquier otro beneficio vinculado al IGV, a partir del periodo en que se acredite el depsito.
ASPECTOS IMPORTANTES
Se
instaura
un
requisito
formal
para
la
aplicacin del crdito fiscal: la acreditacin del
depsito.
Se establece la oportunidad para ejercer el crdito fiscal. Poco importa el momento para efectuar el depsito, segn las normas del SPOT, para la aplicacin del crdito fiscal.
DATOS
Fecha de anotacin
Fecha de depsito
: 31.07.2005
: 01.08.2005
31.07.2005
01.08.2005
PERIODO DE ANOTACIN
PERIODO DE DEPSITO
POSTERGA
APLICA CF EN AGOSTO
INFORME N 263-2004SUNAT / 2B000

Si una factura por una operacin sujeta al SPOT es emitida en un periodo pero el depsito de la detraccin se efecta dentro de los primeros 5 das hbiles del siguiente periodo, el crdito fiscal recin podr utilizarse a partir de este ltimo, dado fue en dicho periodo que se acredit el depsito.
SEGUNDO CRITERIO
Podrn ejercer el Crdito Fiscal, Saldo a Favor del
Exportador o cualquier otro beneficio vinculado al IGV, en el periodo en que hayan anotado el comprobante en el Registro de Compras de acuerdo a las normas que regulan el mencionado Impuesto y siempre que el depsito se efecte en el momento establecido por la SUNAT. En caso contrario, el derecho se ejercer a partir del periodo en que se acredite el depsito.
PVZConsultores S.A.C
CASO PRCTICO
DATOS
Fecha de anotacin Fecha de depsito : 31.07.2006 : 05.08.2006
JULIO
AGOSTO
05.08.2006 07.08.2006 Lmite
PERIODO DE ANOTACIN
FECHA DE DEPSITO
CONCURREN AMBOS SUPUESTOS EL CF SE EJERCER JULIO
CASO PRCTICO
DATOS
Fecha de anotacin : 31.07.2006 Fecha de pago de la factura 04.08.2006 Fecha de depsito : 06.08.2006 :
JULIO
AGOSTO
04.08.2006 06.08.2006 PAGO 07.08.2006 Lmite
PERIODO DE ANOTACIN
FECHA DE DEPSITO
SE APLICA EL CF AGOSTO
IMPORTANTE
Efectuar la integridad del depsito NO
SI
Aplica Crdito Fiscal
Posterga Crdito Fiscal
CRITERIOS DE FISCALIZACIN DE LA SUNAT EN OPERACIONES SUJETAS AL SPOT
EFECTOS DE INCUMPLIMIENTO
INFRACCIN NUM 1 ART. 178 CT Pago de tributo omitido + multa (Intereses Moratorios)
RECTIFICATORIA
Afecta periodos siguientes (saldo a favor)
PAGO EN EXCESO Solicitud de devolucin a la SUNAT
CASO PRCTICO
ENUNCIADO
La empresa RODRIGOS SAC identificada con

RUC N 21036773566 en mayo de 2007 fue usuaria de un servicio jurdico por un monto
ascendente a S/. 90,000 (Crdito fiscal = 17,100).

Cabe resaltar que la factura fue anotada el 31.05.2007 y el depsito se efectu el 05.06.2007; sin embargo, se realiz un pago parcial el 04.06.2007
CASO PRCTICO
Determinar si es correcto la aplicacin del
crdito fiscal en el mes de mayo teniendo en

cuenta que el depsito se realiz dentro de los 5 aos das hbiles del mes siguiente. Adicionalmente, se indica que en el mes de junio tuvo un impuesto por pagar ascendente a
S/. 4,700 (dbito S/. 16,600 y un crdito

fiscal de S/. 11,900)
CASO PRCTICO
DEPSITO 05.06.06
MAYO DE 2007 Dbito Crdito A pagar = 25,800 = 17,100 = 8,700
JUNIO DE 2007 Dbito Crdito = 16,600 = 11,900 4,700
A pagar =
CASO PRCTICO
RECTIFICATORIA MAYO DE 2007 JUNIO DE 2007 Dbito = Crdito 16,600 =
Dbito
Crdito
=
=
25,800
0000
Pago Previo =
A pagar =
(8,700)
17,100 17,100
(11,900
+ 17,100) =
C. Indebido =
29,900 Pago Exceso = 4,700
A PARTIR DE QU MONTO DEBO BANCARIZAR?

Servirn para cumplir las obligaciones mediante el pago
de sumas de dinero cuyo importe sea a partir de S/.

5,000 (moneda nacional) $ 1,500 (moneda extranjera). (obligaciones de carcter contractual
cuya prestacin es dineraria).

A partir del 01.01.2008: S/. 3,500 (Moneda nacional) $ 1,000 (moneda extranjera)
CASO PRCTICO
1.
Determinacin de la Multa Infraccin Sancin : Num.1, Artculo 178 : 50% crdito indebido
Multa 50% 17,100) : S/. 8,550

2.
Multa sujeta a Rgimen de Incentivos Multa Rebaja (90% : S/. 8,550 : (7,695)
Multa rebajada
: S/. 855
CASO PRCTICO
3.
Determinacin de la Multa Fecha de Infraccin Fecha de Subsanacin y pago de Multa Das transcurridos : : 31.05.2008 347 das : 19.06.2007
TIM Vigente
TIM diaria TIM acumulada Muta Interese moratorios Multa al 31.05.2008
:
: : : : :
1.5%
0.05000% 17.35% S/. 855 148.34 S/. 1,003 (redondeado)
JURISPRUDENCIA
INCIDENCIA DEL SPOT EN LA FISCALIZACIN
RTF
N 04131-1-2005
dichas operaciones se encontraban sujetas al Sistema de Detracciones y dado que no cumpli con acreditar la realizacin del depsito en la fecha y estando a que de conformidad con la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 917, ste poda ejercer el derecho al crdito el depsito respectivo, procede el reparo efectuado por la SUNAT.
LA BANCARIZACIN Y LA FISCALIZACIN
QU ES LA BANCARIZACIN?
Consiste en canalizar las transacciones

econmicas a travs de las instituciones financieras y bancarias, que se encuentran bajo el control de Superintendencia de Banca y Seguros.
La cuanta se refiere al Monto de la prestacin dineraria
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN
No est relacionada con el pago de las facturas
MEDIOS DE PAGO QUE PUEDEN EMPLEARSE

Depsitos en cuenta.
Giros. Transferencia de fondos.
rdenes de pago.
Tarjetas de dbito expedidas en el pas. Tarjetas de crdito expedida en el pas.
Cheques con la clusula de no negociable, intransferibles, no a la orden u otra equivalente.
RENTA Se desconoce el costo o gasto
EFECTOS
IGV Se desconoce el Crdito Fiscal
EXCEPCIN A LOS MONTOS
Cuando se trate de mutuos dinerarios,

siempre se deber bancarizar, tanto por la entrega o la devolucin, cualquiera sea el monto involucrado.
SI NO BANCARIZ EL MUTUO?
CONSECUENCIAS
El mutuario no podr sustentar el incremento patrimonial
El mutuatante deber justificar el origen del dinero
EFECTOS TRIBUTARIOS DE NO UTILIZAR MEDIOS DE PAGO
ADVERTENCIA
La sancin siempre recae en el Comprador o Usuario
PAGO DE LA OBLIGACIN AL PROVEEDOR O PRESTADOR
REGLA GENERAL
En principio, los pagos deben ser efectuados a quien vendi o
prest al servicio.
PAGO DE LA OBLIGACIN AL PROVEEDOR O PRESTADOR
REGLA EXCEPCIN
La legislacin civil (Artculo 1224)
permite el pago de la obligacin a un

tercero, previa indicacin del acreedor (Mediante una comunicacin escrita)
INFORME N 041-2005 SUNAT / 2B000

PAGOS PARCIALES Y LA BANCARIZACIN
Tratndose de una obligacin que se cumple con pagos parciales y que genera la exigencia legal de utilizar medios de pago, si el sujeto obligado omite usar dichos medios en no o ms del os pagos, no tendr los derechos tributarios a que hace referencia el artculo 8 de la Ley respecto de tales pagos manteniendo dichos derechos respecto de los pagos que se efecten utilizando los referidos medios.
JURISPRUDENCIA
INCIDENCIA DE LA BANCARIZACIN EN LA FISCALIZACIN
RTF
N 04131-1-2005
No otorgar derecho a utilizar como crdito fiscal, gasto o costo para efectos del impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta, respectivamente; las operaciones cuya cancelacin se hubieran efectuado sin observar la utilizacin de los Medios de Pago a los que refieren las normas de Bancarizacin.
LA FISCALIZACIN ANTE LA SUNAT

SEPA COMO ENFRENTARLA
RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A LAS INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE EMITIR Y/U

OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO
ASPECTOS PRELIMINARES COMPROBANTES DE PAGO
DEFINICIN
Es La
un documento que acredita transferencia de bienes
La
La
entrega en uso y/o

prestacin de servicios
COMPROBANTES DE PAGO

Factura Recibos por Honorarios
Boletas de Venta
Liquidaciones de Compra, Tickets o Cintas de Mquinas Registradoras
Los documentos segn el num. 6 del Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Otros documentos que se encuentren expresamente autorizados por SUNAT.
OTROS DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO

Entre otros

Boletos areos. Recibos por servicios pblicos de suministro de energa
elctrica, agua y telecomunicaciones.

Plizas de adjudicacin emitidas por martilleros pblicos. Recibos e arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles (Formulario Virtual 1683). Boletos de viaje emitidos por empresas de transporte pblico urbano e interprovincial.
CUNDO SE EMITE FACTURAS?
Cuando la operacin se realice con sujetos del

IGV. Cuando el comprador o usuario lo solicite para sustentar gasto o costo. Cuando lo solicite el sujeto del RUS. En las operaciones de exportacin. En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados.
A QUINES SE EMITE BOLETAS DE VENTA?
A los consumidores o usuarios
finales
A los que realizan operaciones de
compra a sujetos del Nuevo RUS
A QUINES SE EMITE TICKETS DE MQUINAS REGISTRADORAS?
A los consumidores finales
A los que realizan operaciones

con los sujetos del RUS
A QUINES SE EMITE RECIBOS POR HONORARIOS?

A quienes se les presta servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u
oficio.
Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta
categora, salvo lo establecido en el num. 5 del Art. 7

del Reglamento de Comprobantes de Pago.
OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
Quienes realicen transferencia de bienes.
Quienes presten servicios.

Martilleros pblicos. En caso de operaciones no habituales, las personas harn uso del formulario 820
EXCEPTUADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
Los canillitas por la venta de diarios, revistas y publicaciones peridicas. Los que realizan servicio de lustrado de calzado y servicio ambulatorio de lavado de vehculos. Los directores de empresas, regidores municipales y similares. La Iglesia Catlica e instituciones del Sector Pblico por las transferencias a ttulo gratuito. Transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo de legitimidad . Transferencia de bienes por mquinas expendedoras automticas.
OPORTUNIDAD DE ENTREGA
Entre las ms importantes tenemos 1) Transferencia de bienes mueble: Cuando se entregue el
bien o se efecte el pago, lo que ocurra primero.

2) Transferencia de bienes inmuebles: Cuando se perciba el ingreso o se celebre el contrato, lo que ocurra primero.
3) Transferencia de bienes con pagos parciales anticipados:

en la fecha de pago y por el monto percibido. 4) Prestacin de servicios: Al trmino del servicio o
percepcin del a retribucin, lo que ocurra primero
FECHA DE VENCIMIENTO DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

De acuerdo al R.S. 060-2002/SUNAT
Las facturas, recibos por honorarios, liquidaciones de

compra, guas de remisin, boletos de viaje emitidos por empresas de transporte interprovincial, cartas de porte areo nacional y portes de adjudicacin debern consignar la fecha de vencimiento como informacin impresa.
TIEMPO DE VIGENCIA
24 MESES para los Recibos por Honorarios 12 meses para los dems documentos, tales como facturas, guas de remisin, boletos de
viaje, liquidaciones de compra, cartas de porte

areo, plizas de adjudicacin.
MONTO MNIMO PARA LA EMISIN DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

En operaciones con consumidores finales que
no excedan de cinco nuevos soles (S/. 5.00),

la obligacin de emitir es facultativa, pero si exigen se deber entregar.
Se deber llevar un control diario de dichas

operaciones, emitiendo una boleta al final del da por el importe total de aquellas por las que no se emiti comprobante de pago.
NUEVO RGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES APLICABLE A LAS
INFRACCIONES RELACIONADAS A LA
OBLIGACIN DE EMITIR Y/U OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO
BASE LEGAL
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 141-2004/SUNAT, publicada el 12 de junio de 2004 Vigencia desde el 14 de junio de 2004
FACULTAD DISCRECIONAL
Artculo 166 del Cdigo Tributario: Otorga
facultad
discrecional
la
Administracin
Tributaria. Permite: Aplicar gradualmente las sanciones y establecer tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas.
MBITO DE APLICACIN
El Rgimen de Gradualidad aprobado, se aplicar exclusivamente a las sanciones correspondientes a las siguientes infracciones: Numeral 1 artculo 174 Cdigo Tributario: No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. o documentos
NOTA. En estos casos siempre existe un Acta Probatoria emitida por un Fedatario Fiscalizador. Numeral 2 artculo 174 Cdigo Tributario: Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. NOTA: Los requisitos y caractersticas se encuentran en los Arts 8, 9 y 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago por Resolucin de Superintendencia 007-99-SUNAT
CRITERIO PARA APLICAR LA GRADUALIDAD

Las sanciones por infracciones
comprendidas en el Rgimen, se
aplicarn gradualmente considerando
el criterio de frecuencia.
FRECUENCIA
La Frecuencia es el nmero de oportunidades en
que el contribuyente incurre en una misma infraccin. A partir del 06.02.2004 (fecha de entada en vigencia del D. Leg. N 953), Se inicia el cmputo
de la frecuencia para aplicacin del presente

Rgimen.
CONCEPTOS A CONSIDERAR PARA QUE SE CONFIGUREN LAS OPORTUNIDADES

Primera infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento.
Resolucin de sancin firme y consentida.
PRIMERA INFRACCIN RECONOCIDA

La primera infraccin cometida o detectada a partir del
06.02.2004, podr ser reconocida mediante Acta de Reconocimiento, con lo cual se examinar de la sancin de multa al infractor y se computar una primera oportunidad. De no ser reconocida la Administracin emitir la Resolucin de Multa correspondiente y si sta queda
consentida y firme tambin se computar como primera

oportunidad.
RESOLUCIN DE SANCIN FIRME Y CONSENTIDA

Se considera que una resolucin esta firme y consentida, si es que: Se notific una sancin y:
El plazo para impugnar sin pagar la resolucin de sancin ha vencido, sin que interponga el recurso Habiendo sido impugnada, se presenta el desistimiento y ste es aceptado mediante resolucin Se ha notificado una resolucin que pone fin a la va administrativa. LA SANCIN QUED FIRME Y CONSENTIDA Y SE COMPUTA UNA PRIMERA OPORTUNIDAD
PRIMERA OPORTUNIDAD
Las infracciones se consideran cometidas o
detectadas como primera oportunidad, si no existen con anterioridad infracciones con la misma tipificacin que, cuenten con sancin firme y consentida o una infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento.
PRIMERA OPORTUNIDAD versus PRIMERA INFRACCIN
INICIO 06.02.04
Primera Infraccin A la fecha de deteccin de esta infraccin no hay: Infraccin reconocida RM firme y consentida Primera Infraccin A la fecha de deteccin de esta infraccin no hay: Infraccin reconocida RM firme y consentida
Primera oportunidad
Primera oportunidad
SEGUNDA OPORTUNIDAD
El infractor incurre en infraccin en una segunda
oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infraccin que se acoge al Rgimen, existe una Resolucin en la va reconocida de Multa firme o Acta y una de consentida infraccin administrativa mediante
Reconocimiento.
SEGUNDA OPORTUNIDAD
INICIO 06.02.04
Infraccin
Infraccin Reconocida o RM consentida
Segunda oportunidad: Porque con anterioridad existe: Acta de Reconocimiento Resolucin firme y consentida.
OPORTUNIDADES GRADUADAS
El Rgimen de Gradualidad se aplicar:

A la sancin de multa A la sancin de cierre y A la multa que sustituye al cierre
Se aplica nicamente hasta la tercera oportunidad y a partir de la cuarta oportunidad se aplicar la sancin mxima que prev el Cdigo Tributario.

ANEXO I SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
FRECUENCIA NUM INFRAC CION DESCRIPCIN TABLA S SANCION SEGN TABLAS
1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunid ad Cierre (b)
Multa (a)
Cierre (b)
Cierre (b)
Art. 174 Num 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos distintos a la gua de remisin. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
1 UIT o cierre
10% UIT
3 da
5 das
10 das
II
III
40% UIT o Cierre

0.8% IC (c) o Cierre
20% UIT
0.6% IC (c)
3 dias
3 das
5 das
5 das
10 das
10 das
60% UIT o Cierre
30% UIT
2 das
4 das
10 das
Art. 174 Num 2
II
15% UIT o Cierre
11% UIT
2 das
4 das
10 das
Art. 174 Num 3
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no corresponden al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de
III
0.8% IC (c) o Cierre
0.6%
2 das
4 das
10 das

ANEXO II MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGN EL INCISO A) DEL ART. 183 DEL CDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
FRECUENCIA CONCEPTO QUE SE GRADA
TABLAS
CATEGORA (d)
2da. Oportunidad (c)
3ra. Oportunidad
4ta. Oportunidad o ms (sin rebaja)
TABLA I TOPE
No menor a 50% UIT
No menor a 60% UIT
No menor a 2 UIT
TABLA II 11 y 21 12 y 22 TABLA III MULTA 13 y 23 14 y 24 15 y 25
No menor a 25% UIT 5% UIT 8% UIT 10% UIT 13% UIT 16% UIT
No enor a 30% UIT 8% UIT 11% UIT 13% UIT 16% UIT 19% UIT
No menor a 1 UIT
50% UIT
CAUSAL DE PRDIDA
Si por causa imputable al infractor, no es posible
que se proceda a ejecutar el cierre del local, se aplicar la multa que sustituye al cierre, la que no gozar de la gradualidad y el monto ser equivalente al sealado en el inc. A) del Art. 183 del Cdigo Tributario.
CAUSAL DE PRDIDA
Si habiendo
la
impugnado
sancin de
la
resolucin
el
que
establece
multa,
rgano
Resolutor mantiene en su totalidad dicho acto, y sta queda firma y consentida, en la va administrativa, la multa ser equivalente al monto que se prev en las Tablas del Cdigo Tributario.
CAUSAL DE PRDIDA
Si habiendo impugnado la Resolucin del Cierre y el rgano Resolutor mantiene el acto administrativo, quedando firme y consentido: 1) N de da de cierre ser el doble del original (Tope 10 das calendario).
2) Si el Tribunal Fiscal desestima la apelacin, el

nmero de das de cierre ser el doble del sealado en la resolucin apelada (Tope de 20
das calendario)
ACTA DE RECONOCIMIENTO
El Acta de Reconocimiento se tendr por no presentada:
De
no
consignarse
toda
la
informacin
requerida. De no ser suscrita por el deudor tributario, su representante legal o apoderado. De presentarse luego que haya surtido efecto
la notificacin de la Resolucin de Multa.
ACTA DE RECONOCIMIENTO
Rgimen (4ta. Disposicin Transitoria)
Sern consideradas como Actas de Reconocimiento siempre que: Se identifique el Acta Probatoria o la infraccin y la fecha en que se cometi.
Se encuentre suscrita por el deudor tributario y/o su representante legal acreditado en el RUC o apoderado.
Si ha sido presentado por el apoderado del deudor tributario, se cuente con el poder respectivo.
El deudor tributario cuyo escrito no cuente con lo sealado en el prrafo anterior, deber presentarlo nuevamente cumpliendo con lo antes requerido para que se considere como Acta de Reconocimiento. En caso el referido escrito se presente luego que haya surtido efecto la notificacin de la Resolucin de Multa, se tendr por no presentado.
REGMENES TRIBUTARIOS APLICABLES A LA RENTA DE TERCERA CATEGORA
Nuevo Rgimen nico Simplificado
Rgimen Especial (R.E.R.)
Rgimen General
EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
IMPUESTOS QUE COMPRENDE
Impuesto General a las Ventas Impuesto a la Renta
PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL NUEVO RUS

Estn incluidos en este rgimen las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que:
a) Desarrollen actividades generadoras de rentas de

tercera categora. b) Perciban rentas por sus actividades de oficio. c) Sus ingresos brutos por la realizacin de sus actividades no excedan de S/. 80,000 nuevos
soles en un cuatrimestre calendario
CUATRIMESTRE CALENDARIO
Son los siguientes 1. Enero Abril 2. Mayo Agosto 3. Setiembre - Diciembre
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
a) Contar con personal afectado a la actividad que exceda de 5 personas por turno.
b) Desarrollen sus actividades en ms de una

unidad de explotacin. c) Unidad de explotacin cuya rea exceda de 100 m2.
d) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio, exceda las 10 UIT.
e) El precio unitario de venta de los bienes, en

las actividades de comercio e industria supere los S/ 500
f) El monto de las adquisiciones en un
cuatrimestre calendario exceda de: S/. 80,000 S/. 40,000 Comercio y/o industria Servicios y/u oficios
g) El consumo de energa elctrica en un cuatrimestre exceda de 4,000 kw-h
h) Su consumo telefnico supere los S/. 4,000 en el cuatrimestre calendario.
La verificacin de los parmetros podr ser

realizada por los agentes fiscalizadores de la SUNAT.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) Presten servicio de transporte de vehculos con capacidad > = 2,000 T.M. carga:
b) Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. c) Presten servicio de transporte terrestre pblico urbano de pasajeros. d) Efecten y/o trmite algn rgimen, operacin o destino aduanero, excepto zona de frontera: importar US$ 500 en un cuatrimestre calendario
e) Organicen espectculos pblicos. f) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros. g) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
h) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
i) Realicen venta de inmuebles. j) Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. k) Entreguen bienes en consignacin. l) Realicen alguna operacin gravada con el ISC.
AGOTAMIENTO
Iniciaron operaciones antes del 01 de Enero:
Oportunidad: con la Declaracin Pago del Periodo Enero de cada ao. Requisitos: Si proviene del R.G. o del RER: Haber declarado y pagado sus Obligaciones Tributarias de diciembre. (IGV Renta). Dar de baja sus comprobantes de pago. Si proviene del Nuevo RUS Haber cancelado diciembre. la cuota correspondiente a
AGOTAMIENTO
Inicie sus Operaciones en el transcurso del ao: Oportunidad: nicamente con ocasin de la
declaracin y pago correspondiente al mes en que iniciaron sus operaciones y siempre que dicho pago sea efectuado hasta la fecha de su vencimiento, en algunas de las categoras.
CATEGORIZACIN
Deber ubicarse segn su actividad en algunas de las Tablas (1 o 2) Iniciaron operaciones antes del 01 de Enero a) b) Presumir que en el cuatrimestre de Enero Abril no superar los parmetros de la categora en la que desee incluirse. Si proviene del RG o del RER: El promedio de sus ingresos mensuales multiplicado por 4 no deber superar el monto mximo de sus ingresos brutos cuatrimestrales establecidos para la categora en la que desee incluirse. Si proviene del Nuevo RUS: Podr ubicarse en una categora menor a la del cuatrimestre setiembre-diciembre, si no ha excedido los lmites de los parmetros para la categora en la que se ubique.
c)
CATEGORIZACIN
Inicien operaciones en el transcurso del aos: Presumir que en lo que resta del cuatrimestre segn corresponda al mes en que inicia operaciones no superar
ninguno de los parmetros de la categora en la que desee

incluirse. Vigencia de la categorizacin:
Por el cuatrimestre calendario en el cual se produzca su

agotamiento al Rgimen. Vencido dicho cuatrimestre los contribuyentes se Recategorizarn
Tabla 1
Exclusivamente actividades de comercio y/o industria
PARMETROS
CATEGORA
Total ingresos brutos en un Cuatrimestr e calendario (hasta S/.)
Total Adquisicione s en un cuatrimestre calendario (hasta S/.)
Consumo de energa elctrica en un Cuatrimestre calendario (hasta Kws-h)
Consumo de servicio telefnico en un Cuatrimestre calendario (hasta S/.)
Precio unitario de venta (hasta S/.)
Nmero mximo de personas afectada a la actividad (hasta)
11 12 13 14
14,000 24,000 36,000 54,000
14,000 24,000 36,000 54,000
2,000 2,000 3,000 3,500
1,200 1,200 2,000 2,700
250 250 500 500
2 3 4 4
15
80,000
80,000
4,000
4,000
500
Tabla 2
Exclusivamente actividades de comercio y/o industria
PARMETROS
CATEGO RA
Total ingresos brutos en un Cuatrimestr e calendario (hasta S/.) Total Adquisicione s en un cuatrimestre calendario (hasta S/.) Consumo de energa elctrica en un Cuatrimestre calendario (hasta Kws-h) Consumo de servicio telefnico en un Cuatrimestre calendario (hasta S/.) Precio unitario de venta (hasta S/.) Nmero mximo de personas afectada a la actividad (hasta)
21 22 23
14,000 24,000 36,000
7,000 12,000 18,000
2,000 2,000 3,000
1,200 1,200 2,000
250 250 500
2 3 4
24
25
54,000
80,000
27,000
40,000
3,500
4,000
2,700
4,000
500
500
4
5
TABLAS DE CUOTAS MENSUALES

Tabla 1
CATEGORA
COMERCIO Y/O INDUSTRIA
Tabla 2
SERVICIO Y/U OFICIO
11, 21 12,22 13,23 14,24
20 50 140 280
20 50 180 380
15,25
500
600
CATEGORIZACIN ESPECIAL
Es para aquellos que se dedican nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes detallados en el Apndice I de la ley del IGV, realizado en mercados de abastos y cuyos ingresos cuatrimestrales no superen los S/. 14,000.
CUOTA MENSUAL: CERO Debern presentar el Formulario 2004 Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO

Emitir nicamente comprobantes de pago autorizados (boletas de venta y tickets).
No permitir ejercer el derecho a crdito

fiscal.
No ser utilizada para sustentar gastos y/o

costo para efecto tributario
OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS

Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o para sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta.
LIBROS CONTABLES
No se encuentran obligados a
llevar libros contables
RGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
a) Contar con personal afectado a la actividad que excedan de 8 personas por turno. b) Desarrollen sus actividades en ms de 2 unidades de explotacin y que el rea total de las mismas superen en su conjunto los 200 m2.
c) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio, exceda las 15 UIT. d) El precio unitario de venta de los bienes, en las actividades de comercio e industria supere los S/. 3,000.
e) El consumo de energa elctrica en un periodo mensual exceda de 2,000 kw-h. f) El consumo telefnico en un periodo mensual supere el 5% del total de los ingresos declarados.
g) El total de sus adquisiciones en 3 meses consecutivos exceda el total de sus ingresos acumulados en dichos meses. h) Si en el transcurso del ejercicio sus adquisiciones acumuladas supera los S/. 240,000
a) b) Realicen actividades de construccin. Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad > = 2,000 T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. c) d) Organicen espectculos pblicos. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores, agente corredores de productos y de bolsa
de
valores,
operadores
especiales
que
realizan
actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar. f) Titulares publicidad. g) Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. h) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de agencias de viajes, propaganda y/o
de almacenamiento.
i) Realicen venta de inmuebles.
AGOTAMIENTO
Iniciaron operaciones antes del 01 de Enero: Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota del periodo enero de cada ejercicio. Si el sujeto proviene del
R.G. debe haber declarado y pagado sus Obligaciones

Tributarias de diciembre. Iniciaron operaciones en el transcurso del ao:
Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota del

periodo que inicia operaciones, siempre que presuma que el total de sus ingresos por el ejercicio no superar el monto referencial (S/. 20,000) multiplicado por los meses transcurridos entre el inicio de actividades y el cierre del ejercicio.
CUOTA APLICABLE
La cuota a pagar por las rentas de 3era. Categora se determinan de la siguiente manera: a) Realizacin Exclusiva de Actividades de Comercio y/o Industria: 2.5% de sus ingresos netos mensuales. b) Realizacin de Actividades de Servicios: 3.5% de sus ingresos netos mensuales. c) Realizacin en forma conjunta de Actividades de
Comercio y/o Industria

ingresos netos mensuales.
y Servicios: 3.5% de sus
LIBROS CONTABLES
Los sujetos del RER estn obligados a llevar los siguientes libros: 1. Registro de Ventas e Ingresos. 2. Registro de Compras. 3. Libro de Inventarios y Balances.
RGIMEN GENERAL
CONCEPTO
Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados.
Tiene que sustentar sus gastos. Hace Declaracin Anual.
Hace pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
QUINES PUEDEN ACOGERSE?

Personas naturales
Sucesiones indivisas. Asociaciones de hecho de Profesionales. Personas Jurdicas. Sociedades irregulares. Contratos asociativos que contabilidad independiente. lleven
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial. Prestacin de servicios. Contratos de construccin. Comisionistas Mercantiles. Notarios.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR

Facturas Boletas de venta Tickets Liquidacin de compra Notas de crdito Notas de dbito Guas de remisin
LIBROS CONTABLES PERSONAS NATURALES

Ingresos menores a 100 UIT (320,00 para el ao 2004) llevarn: Libro de inventarios y balances. Libro de ingresos y gastos (caja). Registro de ventas. Registro de compras.
Ingresos mayores a 10 UI (320,00 para el ao 2004) llevarn Contabilidad completa.
EJEMPLO
Para el ao 2004: UIT aplicable: S/. 3,200.00 Lmite S/. 320,000.00 (100 UIT). Si en el ao 2003 sus ingresos fueron de S/. 150,000.00 en el 2004 NO lleva contabilidad completa. Si en el 2003 los ingresos fueron de S/. 400,000.00, en el 200 SI lleva contabilidad completa.
LIBROS CONTABLES
PERSONAS JURDICAS
Las Personas Jurdicas siempre llevan contabilidad completa.
TRIBUTOS AFECTOS
I.G.V.: 19% del valor de venta, con deduccin del crdito fisca. Impuesto a la Renta:
30% renta de tercera categora.

4.1% adicional sobre las utilidades distribuidas a favor de Personas Naturales Domiciliadas y Sujetos No Domiciliados (para aplicar a partir del ao 2003).

RECOMENDACIONES, PUNTOS POR CORREGIR Y PAUTAS IMPORTANTES PARA AFRONTAR EXITOSAMENTE UNA FISCALIZACIN DE SUNAT
1. Gastos no Aceptados Refrigerios El refrigerio que venimos entregando al persona adolece de dos carencias: La fatua sigue incluyendo personal que no es de la empresa ese gasto no es aceptado. Debemos solicitar a Azato que hagan una lista distinta del personal que no es de Nipro y decidir como les reconoceremos ese gasto a las personas que hacen uso de ello: eventuales, abogado, biomedical. Esto para no tener problemas en el reconocimiento del gasto y el uso de crdito fiscal.
Sancin: Multa por crdito indebido y requerimiento de pago del Impuesto A la Renta.

Debemos incluir este concepto que califica como remunerativo en la boleta del trabajador, pues estamos dejando de realizar el aporte al Seguro Social y pago de Renta de 5ta. Por tanto incrementara el costo laboral aprox. En S/. 826.00 Canastas de Personal y obsequios al personal Debemos anexar a la factura siempre una lista donde conste la recepcin del obsequio por el trabajador.
Gastos al Exterior y otros gastos relevantes

Debe acompaarse de fehaciencia documentaria donde se plasme: contratos, emails, informes, contratos que justifiquen y prueben el gasto.

2. Detracciones de IGV Debemos realizar el depsito de la detraccin el mismo da que se entrega el cheque de pago al proveedor para evitar contingencias en el cmputo de plazos para el debido uso del crdito fiscal. 3. Bancarizacin Giro Cheques Observar que los cheques la clusula NO NEGOCIABLE o INTRANSFERIBLES en las operaciones sujetas al ITF: las mayores a S/. 3,500 o US$ 100, la carencia del sello desconoce el gasto y el crdito fiscal de la operacin.

Las operaciones de transferencia y compensacin de deudas entre sucursales deben ser solo entre dos previa aceptacin escrita, no cabe la figura de una tercera en la aplicacin de deuda. No podemos aceptar el pago directo de una Sucursal de otro pas con abono en Miami y aplicar la compensacin del a deuda de Miami con Nipro Per. 4. Pautas en el proceso de fiscalizacin
Verificar que la notificacin consigne adecuadamente los datos de la empresa: domicilio fiscal y datos del auditor, la falta de este puede anular el proceso de fiscalizacin ante un futuro reclamo. Se puede solicitar la constancia de notificacin a Sunat.

Acreditar la fecha y hora de la visita del auditor, es importante contar con una forma de dejar evidencia de las visitas que tenemos en la empresa, llevar un Registro de Visitas. Podemos solicitar la nulidad e la Fiscalizacin si esta no se realiza en el momento acordado. Podemos solicitar prrroga al plazo del requerimiento de fiscalizacin si est debidamente sustentado, por ejemplo aducir que los libros se prepararon en sistemas antiguos y con personal que ya no labora en Nipro. Tambin podemos solicitar la nulidad de la Fiscalizacin si Sunat no niega una prrroga sin el debido sustento. Solicitar todos los requerimientos por escrito y entregar los mismos en mesa de partes de Sunat, para sustentar el cumplimiento del requerimiento ante una multa que no corresponda.

Aunque cierre la fiscalizacin tengo tiempo hasta que reciba la Notificacin de Resolucin de Determinacin ( aprox. 1 mes y medio) para presentar informacin solicitada y que no se pudo presentar durante la Fiscalizacin, para reclamar una posible multa por la falta de presentacin de la misma. Solicitar en todos los casos de fiscalizacin la Resolucin de Determinacin , an as no exista Orden de Pago, para evitar que puedan reabrir dicha fiscalizacin. 5. Causas que puedan originar la fiscalizacin de Sunat. Empresas con constante arrastre de Crdito Fiscal o Prdidas.
Inconsistencia en el DAOT vs revisiones realizadas a otros contribuyentes, cuando declaramos menos ventas del os que ellos registran.

Denuncias de personas que incluso las realizan con el compromiso de recibir a cambio de una retribucin dineraria si la Sunat logra sancionar al contribuyente denunciado. 6. O que debemos evitar No presentar a informacin requerida por Sunat: Libros contables, porque Sunat puede determinar el cobro de los impuestos sobre Base Presunta, te desconoce todo el crdito fiscal y multas del 0.6% de los Ingresos Netos que no pueden ser menores al 105 de la UIT ni mayores a 25 UIT. Llevar con atraso al permitido los libros contables ocasionadas multas del 0.3% Ingresos netos que no pueden ser menores al 10% de la UIT ni mayores a 12 UIT.
RENTAS DE CUARTA CATEGORA Y SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA
CONCEPTO
Son las rentas de Cuarta Categora aquellas obtenidas por el desempeo individual e independiente de una: Profesin, arte, ciencia u oficio y Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de Empresas, Sndico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea.
El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vnculo de dependencia alguno.
QUIENES OBTIENEN RENTAS DE CUARTA CATEGORA? SOLO LAS PERSONAS NATURALES
No
son
Rentas
de
Cuarta
Categora
las
percibidas por el trabajo:

1) Prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normales por la
legislacin civil cuando:

El lugar y horario es designado por el
usuario.
E usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos por el servicio.
TRIBUTOS AFECTOS
Impuesto a la Renta Cuarta Categora Cuenta Propia
TASA VIGENTE: 10% (aplicable para

pagos y/o retenciones mensuales)
RECIBO POR HONRARIOS

Caractersticas 1. Se emite en el momento en que se percibe la retribucin.
2. No tiene dimensiones mnimas. 3. Debe omitirse original y 2 copias: Original 1ra. Copia 2da. Copia : Usuario : Emisor : Sunat
4. La valides para su emisin es de 2 aos, desde la fecha de autorizacin de impresin.
EXCEPTUADOS DE EMITIR RECIBOS POR HONORARIOS

Directores de Empresas
Sndicos Mandatarios Gestor de Negocios Albaceas Otras Actividades similares
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

Caractersticas:
1) Legalizado por un Notario Pblico o Juez de

Paz Letrado, dentro de los 10 das hbiles del mes siguiente de emitido el primer recibo por
honorarios.
2) Se utiliza para anotar los ingresos percibidos por los recibos por honorarios en forma correlativa segn la fecha de emisin.
CUNDO SE EFECTA N LAS RETENCIONES?

Cuando se emiten Recibos por Honorarios por montos superiores a S/. 700.00, efectuar retenciones por llevar a personas contabilidad
naturales o jurdicas que estn obligados a

completa o Registro de Ingresos y Gastos.
Las retribuciones sern objeto de retenciones

del: 10% por el Impuesto del a Renta
CMO SE APLICAN LAS RETENCIONES?

Las retenciones se aplican sobre la totalidad de ingresos que se paguen o abonen. Si el recibo emitido supera el monto de S/. 700,
se efectuar la retencin sobre el monto total

abonado, salvo que resulte aplicable la suspensin de retenciones.
CUNDO SE DEBE EFECTUAR PAGOS A CUENTA MENSUALES DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORA?
a) Si se percibe exclusivamente rentas de cuarta categora siempre que el ingreso mensual percibido supere los S/. 2,406 Nuevos
Soles.
b) Si se percibe exclusivamente rentas de cuarta y quinta categora, y la suma de dichas rentas percibidas en el mes superen los S/.0 2,406 Nuevos Soles. c) Si se percibe exclusivamente rentas de cuarta categora por las funciones de director albacea, sndico (inciso b, artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta), o perciban dichas rentas y adems otras rentas de cuarta y/o quinta categoras, y el total de dichas rentas percibidas en el mes no superen los S/. 1.925 Nuevos Soles.
SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA
Puede solicitarse la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta pero nicamente sta suerte efecto a partir del mes de junio hasta diciembre de cada ejercicio gravable.
QUINES PUEDEN SOLICITAR LA SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA?

NICAMENTE QUIENES PERCIBAN: 1) Rentas de Cuarta Categora 2) Rentas de Cuarta y Quinta Categora Cada ao se establecern los montos mximos por los cuales proceder solicitar la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta, as como los requisitos adicionales para acceder a ella. Cabe precisar que por Resolucin de Superintendencia N
128 2004/SUNAT se establecieron los montos aplicables

para el ejercicio 2004.
CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN DE RENTENCIONES?

La solicitud se presenta exclusivamente a travs de SUNAT VIRTUAL Formulario Virtual N 1609 a) b) Ingresar a SUNAT Virtual, acceder a la opcin Operaciones en Lnea y seguir las indicaciones que muestre el sistema. Ubicar el Formulario Virtual N 1609 e ingresar
necesariamente todos los datos solicitados en dicho

formulario. c) Imprimir su Constancia de Autorizacin, una vez que el
sistema haya procesado la informacin.
OBLIGACIN DEL CONTRIBUYENTE
Debern mostrar a su Agente de Retencin el original de la Constancia de Autorizacin vigente y entregarle una copia de la misma.
OBLIGACIN DE LOS AGENTES DE RETENCIN
Efectuar las retenciones de renta salvo que el perceptor exhiba la Constancia de Autorizacin vigente o que el importe del recibo por honorarios pagado no supere los S/. 700.
VIGENCIA DE LA CONSTANCIA DE AUTORIZACIN
La Constancia de Autorizacin tendr vigencia desde el primer da calendario del mes siguiente a la obtencin del a misma, hasta el 31 de diciembre del ejercicio en el cual se solicit
REINICIO DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
A partir del periodo tributario que corresponda al mes en que se supere el monto establecido para obtener la suspensin.
PDT 616 PDT TRABAJADORES

INDEPENDIENTES
Objetivos del PDT
Facilitar
al
contribuyente
la
elaboracin, de manera correcta, del a
declaracin jurada que presenta a la

SUNAT.
QUINES UTILIZARAN
EL PDT 616?
Debern utilizarlo:
1) Las personas Naturales
2) Los Directores de Empresas

3) Los Sndicos 4) Los Mandatarios 5) Gestores de Negocios 6) Albaceas y los que desempeen funciones de actividades similares
SIEMPRE, que se encuentren obligados a cumplir con declarar y realizar el pago a cuenta por concepto de rentas de cuarta categora de acuerdo a lo dispuesto por el
TUO la Ley del Impuesto a la Renta y que

cumplan por lo menos una de las siguientes condiciones:

a) Hayan pertenecido o pertenezcan a algn directorio de Principales Contribuyentes. b) Cuando sus ingresos brutos por concepto de rentas de cuarta categora a declarar en el mes sean superiores a un (1) UIT. c) Tengan un saldo a favor por concepto del Impuesto a la Renta consignado, en la declaracin jurada anual del referido tributo correspondiente al ejercicio gravable anterior y/o saldo a favor del IES. d) Tengan otros crditos permitidos por la Ley del Impuesto a la Renta. e) Hubieran emitido notas de crdito modificando sus Recibos por Honorarios conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de pago.
Precisiones sealadas en la R.S. 138-2002/SUNAT respecto al uso del PDT 616

Todo sujeto que hubiera adquirido o adquiera la obligacin de presentar sus declaraciones mediante PDT, deber seguir utilizando este medio aun cuando ya no cumpla con alguna del as condiciones que determin su obligatoriedad. Los sujetos no obligados a presentar sus declaraciones mediante PDT pueden optar por utilizarlo. A partir de ese momento, debern cumplir con sus obligaciones tributarias a travs de dicho medio.
Los sujetos obligados a utilizar PDT, que se encuentren

omisos a la presentacin de declaraciones juradas, estn obligados a utilizar los PDT para efectuar sus declaraciones determinativas correspondientes.

Fiscalizacion Ante Sunat 2010

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e incrementar la recaudacin. la brecha existente entre lo que los debieron declarar y lo

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detectado muchas irregularidades.