UNIVERSIDAD ANDINA NSTOR CCERES VELSQUEZ

CAP CONTABILIDAD
VIII SEMESTRE 2013 - I Seccin A Curso

AUDITORIA I
INFORME COSO CONTROL INTERNO
DOCENTE EXPOSITOR: CPCC. ANGEL CASTRO TANANTA - TITULO: II ESPEC. DOCENCIA SUPERIOR - MAGISTER: AUDITORIA Y TRIBUTACION - DOCTORANDO: CONTABILIDAD Y FINANZAS -AUDITOR EXTERNO AGRITERRA HOLANDA - REGISTRO DE AUDITOR RAI N 004-CCPP Juliaca - Per 2013

Capitulo I

INFORME COSO CONTROL INTERNO

INDICE DE TEMAS
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. COSO Origen del Informe COSO Definicin Objetivos Tcnicas de Control Interno Componentes Normas Generales de Control Interno: Normas de ambiente de control Normas de Evaluacin de riesgo Normas de actividades de control Normas de informacin y comunicacin Normas de Supervisin

1. COSO
a) Siglas en Ingles: Comit de organizadores y patrocinadores de la comisin Treadway, b) Organismos que en conjunto emitieron el informe con recomendaciones referente al Control Interno que lleva su nombre.
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2. ORIGEN DEL INFORME COSO a) EEUU 1985, se forma una comisin patrocinada diversas instituciones b) Con objetivo de identificar las causas de presentacin de informacin financiera en forma fraudulenta o falsificada y emitir.

2. ORIGEN DEL INFORME COSO

La comisin Treadway, debati por mas de 5 aos y finalmente en 1992, se emiti el informe COSO, el cual tuvo gran aceptacin y difusin, en gran parte debido a la diversidad y autoridad que posee el grupo que hizo cargo de la elaboracin de este.

3. DEFINICION a) Es un proceso integrado a los proceso, y no un conjunto de pesados mecanismos burocraticos aadidos a los mismos. b) Es realizado por la gerencia y el resto del personal de la empresa o entidad.
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4. OBJETIVOS
Proporcionar una garanta razonble pra el logro de objetivos incluidos en las siguientes categoras:

a) Eficiacia y eficiencia de las operaciones. b) Confiabilidad de la informacion financiera c) Cumplimiento de las leyes, reglamentos y politicas d) Es un proceso, es un medio para alcanzar un fin y no un fin en si mismo.

4. OBJETIVOS
Continua: e). Llevan a cabo todo el personal y diferentes niveles, no solo se trata de elaborar manuales de organizacion y procedimientos. f). Solo aporta un grado de seguridad razonable, no la seguridad total g). Facilitar los objetivos, son puntos en comun.

5. TECNICAS DE CONTROL INTERNO 5.1 TECNICAS DE PREVENCION: a) Autorizacin supervisora de las transacciones de ajustes b) Procedimientos de contrasea para restringir el acceso a terminales en lnea. c) Balance Transaccin por Transaccin en un sistema de lnea
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5. TECNICAS DE CONTROL INTERNO 5.1 TECNICAS DE PREVENCION: d) Verificacin y validacin de datos e) Exploracin de datos, antes de su entrada en un sistema f) Segregacin y rotacin de los deberes de entrada y procesamiento. g) Procedimientos claramente definidos

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5. TECNICAS DE CONTROL INTERNO

5.2 TECNICAS DE DESCUBRIMIENTO:

a) Conciliacin informe de Balance por lote con Registro cronolgicos mantenidos por los departamentos originarios. b) Conciliacin Conteos cclicos del inventario con los registros permanentes. c) Llevar cuenta del uso de formas prenumeradas d) Revisin y aprobacin de Informes de mantenimiento (era y es) del archivo maestro e) Auditoria interna.
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5. TECNICAS DE CONTROL INTERNO

5.2 TECNICAS DE DESCUBRIMIENTO:

a) Comparacin con planes y presupuestos de los resultados que se informan b) En transacciones contables, conciliacin con el mayor general de los saldos de mayores auxiliares. c) Conciliacin de las cantidades de enlace que salen de un sistema y entran a otro. d) Revision de los registros cronologicos de transacciones y de accedo en lnea.

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6. COMPONENTES

Consta de cinco componentes interrelacionados, derivados del estilo de la direccin, e integrados al proceso de gestin:
a) b) c) d) Ambiente de control Evaluacin de riesgos Actividades de Control Informacin y comunicacin
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6. COMPONENTES 6.1. AMBIENTE DE CONTROL

Define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno, y que son por lo tanto determinantes por el grado en que los principios de este ultimo imperan sobre las conductas y los procedimientos organizaciones.
Fija el tono de la organizacin y, sobre todo prev disciplina a travs de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.

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6. COMPONENTES
6.1. AMBIENTE DE CONTROL
a) Constituye el andamiaje para el desarrollo de las acciones, es conjunto de medios, operadores y reglas previamente definidas.
b) Traduce la influencia colectiva de varios factores en el establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de polticas y procedimientos efectivos en una organizacin.

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6. COMPONENTES
6.1. AMBIENTE DE CONTROL
Los principales factores del mbito de control son:
La filosofa y el estilo de la direccin y la gerencia. La estructura, el plan organizacin, los reglamentos y los manuales de procedimientos. La integridad y los valores ticos, la competencia profesional, y el compromiso de todos los componentes de la organizacin, adhesin a las polticas y objetivos establecidos. Las formas de asignacin de responsabilidades y de administracin y desarrollo del personal. El grado de documentacin de polticas y decisiones, y de formulacin de programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimientos

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6. COMPONENTES
6.1. AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control ser tan bueno, regular o malo, como lo sean los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo y excelencia de estos har, en ese mismo orden , a la fortaleza o debilidad del ambiente que generan y consecuentemente al tono de la organizacin.
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6. COMPONENTES
6.2. EVALUACION DE RIESGOS
El control interno es para limitar el riesgo, que afecten las actividades de la organizacin. A travs de la investigacin y anlisis de los riesgos relevantes, analiza la vulnerabilidad del sistema, a nivel (interno y externo) como de la actividad.
El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluacin de riesgos, ellos no son un componente del control interno, constituyen un requisito previo para el funcionamiento del mismo. Los objetivos del control deben ser especficos as como adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la Institucin.
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6. COMPONENTES
6.2. EVALUACION DE RIESGOS
Una vez identificados, el anlisis de los riesgos se incluir: Una estimacin de la importancia / Transcendencia Una evaluacin de la probabilidad / Frecuencia. Una definicin del modo en que habrn de manejarse.
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6. COMPONENTES
6.2. EVALUACION DE RIESGOS
Atencin especial en funcin del impacto potencial que plantean: Cambios en el entorno Redefinicin de la poltica institucional Reorganizacin o reestructuraciones internas Ingreso de empleados nuevos, o rotacin de los existentes. Nuevos Sistemas, procedimientos y tecnologas. Aceleracin del crecimiento Nuevos Productos, actividades o funciones.
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6. COMPONENTES
6.2. EVALUACION DE RIESGOS
Los mecanismos para preveer, identificar y administrar los cambios deben estar orientados hacia el futuro, de manera de anticipar los mas significativos a travs de sistemas de alarma complementados con planes para un abordaje adecuado de las variaciones.
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6. COMPONENTES
6.3. ACTIVIDADES DE CONTROL
Son procedimientos especficos, establecidos como un reaseguro, para el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia la prevencin y neutralizacin de los riesgos. Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organizacin y en cada una de las etapas de la gestin, partiendo de la elaboracin de un mapa de riesgos: Conociendo los riesgos se dispone los controles destinados a evitarlo o minimizarlos, los cuales se pueden agruparse en tres categoras, segn el objetivo de la entidad: Las operaciones La confiabilidad de la infamacin financiera El cumplimiento de leyes y reglamentos
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6. COMPONENTES
6.3. ACTIVIDADES DE CONTROL
A su vez en cada categora existe diversos tipos de control: Preventivo / Correctivos Manuales / Automatizados o informticos Gerenciales o directivos Algunas actividades de Control: Anlisis efectuados por la direccin. Seguimiento y direccin de los responsables en diversas funciones y actividades Comprobacin de las transacciones: Exactitud, totalidad, autorizaciones, aprobaciones, revisiones, cotejos, reclculos, anlisis de consistencia, prenumeraciones. Controles fsicos patrimoniales. Dispositivos de seguridad, acceso Segregacin de funciones Aplicacin de indicadores de Rendimiento.
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6. COMPONENTES
6.4. INFORMACION Y COMUNICACION
Es necesario la informacin Peridica y oportuna que deben manejarse para orientar sus acciones en concordancia con los dems, hacia el mejor logro de sus objetivos. La informacin relevante debe ser captada y procesada y transmitida de tal manera que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales. Los sistemas de informacin permiten identificar, recoger, procesar y divulgar datos relativos a los hechos o actividades internas y externas, funciona como herramienta de supervisin a travs de rutinas. El personal tiene que saber como estn relacionados sus actividades con el trabajo de los dems, cuales son los comportamientos esperados, de que manera deben comunicarse la informacin relevante que generen.
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7. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

7.1 Normas de Ambiente de Control

7.1.1 Integridad y valores ticos: Los valores ticos son esenciales para el ambiente de control. El sistema de control interno se sustenta en valores ticos que define la conducta de quienes lo operan. Los valores ticos es una dimensin moral y, por lo tanto van mas all del mero cumplimiento de las leyes, decretos, reglamentos y otras disposiciones normativas. El comportamiento y la integridad, esta en la cultura del la organizacin, es algo superior del organismo, con el ejemplo construimos o destruimos diariamente este requisito de control interno. 7.1.2. Competencia profesional: Los directivos y funcionarios deben tener la competencia profesional, para comprender la importancia del control interno. Mtodo de contratacin de personal, el candidato posee el nivel preparacin y experiencia y se ajuste a los requisitos. El sistema de control interno funciona toda vez que exista el personal competente y que comprenda los principios del mismo.
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7. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

7.1 Normas de Ambiente de Control

7.1.3 Atmosfera de Confianza Mutua: La confianza mutua, respalda el flujo de informacin, que necesita para tomar decisiones y entrar en accin. La comunicacin abierta crea y depende de la confianza dentro de la organizacin 7.1.4 Filosofa y estilo de la Direccin La Direccin debe transmitir a todo los niveles de la organizacin, de manera implcita, contundente y permanente su compromiso de liderazgo respecto de los controles internos y los valores ticos. Todos debe asumir con seriedad, La direccin debe concretar en acciones concretas El personal deben comprender y respetar el control interno como la motivacin para la sugerencia de medidas que fomenten sus perfeccionamiento.
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7. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO 7.2. NORMAS DE EVALUACION DE RIESGOS 7.2.1 IDENTIFICACION DEL RIESGO Riesgos relevantes que enfrenta un organismo en la persecucin de sus objetivos, ya sean de origen interno como externo.

Un dominio o punto clave del organismo, puede ser:

Un proceso que es critico para su sobrevivencia Una o varias actividades que sean responsables Un rea que sujeto a leyes , decretos o reglamentos, amenaza de severas Un rea de vital importancia con el gobierno, (Defensa)
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7. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

7.2. NORMAS DE EVALUACION DE RIESGOS 7.2.1 NIDENTIFICACION DEL RIESGO Mencionamos algunos riesgos externos: Tecnologas no adoptados, obsolescencia organizacin Cambios de expectativa de los ciudadanos / usuarios Modificaciones en la legislacin Alteraciones en el escenario econmico Mencionamos algunos riesgos internos: La estructura organizacional, riesgos inherentes Calidad de personal. Propia naturaleza de la organizacin. Debe estimar los riesgos y determinar los objetos de control.
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7. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

7.2. NORMAS DE EVALUACION DE RIESGOS

7.2.2 ESTIMACION DEL RIESGO Una vez identificados, se debe estimar los riesgos y cuantificarlos la probable perdida que ellos puedan ocasionar, se podra estimar como sigue:
Una estimacin de su frecuencia, la probabilidad de ocurrencia Una valoracin de la perdida que podra resultar. Implica elevada dosis de buen juicio y sentido comn, se puede calificar como: Grande, moderado, pequeo, se puede conseguir medir razonablemente
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7. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

7.2. NORMAS DE EVALUACION DE RIESGOS

7.2.3 Determinacin de los objetivos de control En funcin de los objetivos de control determinados , se seleccionaran las medidas o salvaguardas que se estimen mas efectivas al menor costo, para minimizar la exposicin, establecerse objetivos especficos de control del organismo.

7.2.4 Deteccin del Cambio

Una etapa fundamental es la identificacin de los cambios, en las condiciones del medio ambiente podran ser: Cambio en el contexto externo Crecimiento acelerado Nuevas lneas de productos Reorganizacin Creacin de nuevos sistemas de Informacin.

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7. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO 7.3. NORMAS DE ACTIVIDADES DE CONTROL

7.3.1 Separacin de tareas y responsabilidades

Las autorizacin, registro y revisin de las transacciones y hechos, deben ser asignadas a personas diferentes. Es un equilibrio de responsabilidad y autoridad No deben concertarse en una mismo persona, reduce el riesgo: errores, despilfarros, actos ilcitos

7.3.2 Coordinacin entre reas

Debe ser coordinara e interrelacionada con las restantes reas y sub. reas
La coordinacin mejora la integracin Consulta dentro y entre las unidades organizacionales Se debe buscar el conjunto organizativo
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7. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO 7.4. NORMAS DE ACTIVIDADES DE CONTROL

7.4.3 Documentacin

Todas las transacciones y hechos significativos deben estar claramente documentado y la documentacin debe estar disponibles para su verificacin. La documentacin debe ser completa y exacta y posibilitar su seguimiento para su verificacin por parte de los directivos o fiscalizadores.

7.4.4 Niveles definidos de autorizacin

Las autorizaciones deben documentarse y comunicarse explcitamente a las personas o sectores autorizados. Deben contar con la conformidad de la direccin Deben actuar dentro del mbito de su competencia

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7. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO 7.4. NORMAS DE ACTIVIDADES DE CONTROL 7.4.5 Reg. Oportuno y adecuado de las transacciones
Debe registrarse inmediatamente Debe ser al momento de su ocurrencia o lo mas inmediato posible. Para garantizar su relevancia y utilidad esto es valido para todo el proceso o ciclo de la transaccin o hecho.

7.4.6 Acceso restringido a los recursos, activos y registros

Protegido con mecanismo de seguridad y limitado a las personas autorizadas. Quienes rendirn cuenta de su custodia y utilizacin. Sistemas de alarma, almacenaje, seguros, acceso, etc. Evitar robos, despilfarros, mal uso, destruccin, etc.
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7. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO 7.4. NORMAS DE ACTIVIDADES DE CONTROL 7.4.7 Rotacin del personal en tareas claves
No debe permanecer un personal prolongado, en trabajos de posibles irregularidades Es una proteccin para evitar hechos No existe hombre imprescindible

7.4.8 Controles del sistema de informacin Garantiza el correcto funcionamiento y asegurar el control de los diversos tipos de transacciones. La infamacin es cuantitativa, Debe tener mecanismos de seguridad de entrada, proceso, almacenamiento y salidas. De ser flexible, el sistema ayuda a controlar.
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7. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO 7.4. NORMAS DE ACTIVIDADES DE CONTROL

7.4.9 Indicadores de Desempeo

Mtodo de medicin de desempeo, como los cuantitativos: - Montos presupuestarios Mtodo de medicin de desempeo, como los cualitativos: - Nivel de satisfaccin de los usuarios. - Nivel de numero de reclamos de los clientes 7.4.10 Funcin e Auditoria Interna Independiente Constituyen un mecanismo de seguridad, con lo cuenta la autoridad superior. Vigila, en representacin de la autoridad el adecuado funcionamiento del sistema informando oportunamente Brinda una razonable seguridad del xito en el esfuerzo para alcanzar los objetivos organizacionales.
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7. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO 7.5. NORMAS DE INFORMACION Y COMUNICACION

7.5.1 Informacin y responsabilidad
La informacin permite a los empleados y funcionarios cumplir sus obligaciones y responsabilidades. Corriente fluida y oportuna de informacin. La supervisin del desempeo del organismo y sus partes componentes, opera mediante procesos de informacin 7.5.2 Contenido y flujo de la Informacin Clara y con grado de detalle del nivel de la decisin El flujo debe ser ascendente y descendente Constituya un verdadero apoyo a la toma de decisiones. Deben ser comparables a objetivos y metas prefijadas
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7. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO 7.5. NORMAS DE INFORMACION Y COMUNICACION 7.5.3 Calidad de la informacin
Debe contener: Contenido apropiado, oportunidad, actualizacin, exactitud y accesibilidad. Se imprescindible y confiabilidad de la misma

7.5.4 El sistema de Informacin Debe ser diseado atendiendo la estrategia y al programa de operaciones del organismo. Cambios en la normatividad legal o reglamentos. Conocer la opinin de los usurarios La informacin, se identifica, captura, procesa transmite y difunde pueden ser computarizados o manuales.
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7. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO 7.6. NORMAS DE SUPERVISION 7.6.1 Evaluacin del sistema de Control Interno
La posibilidad y el correcto descargo de su responsabilidad para cualquier funcionario, descansa en su Sistema Control Interno. Anlisis peridico del sistema que esta operando le proporcionara al responsable la tranquilidad de un adecuado funcionamiento, o la oportunidad de su correccin y fortalecimiento. 7.6.2 Eficacia del Sistema de Control Interno La informacin en el alcance del logro de sus objetivos y metas y en el empleo de criterio de economa y eficacia. Confiabilidad y valides de los informes y estados financieros Cumplimiento de la legislacin y normativa vigente Se juzga tres materias de control: Operaciones, informacin financiera, Cumplimientos de leyes.
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

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INDICE DE TEMAS
1. Definicin 2. Finalidad 3. Aplicacin 4. Elaboracin 5. Modelos de Cuestionarios

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1. DEFINICION
Este documento contiene una serie de preguntas dirigidas a la empresa con la finalidad de conocer la actividad economica que realiza, el registro y las operaciones comerciales, organizacion y los controles que se realizan para salvaguardar sus activos.
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2. FINALIDAD
Es realizar una evaluacion preliminar respecto al cumplimiento adecuado de los objetivos de CI y asi determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria.

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3. APLICACION
Se aplica por cada rubro, de revision y sera el auditor quien luego de la evaluacion preliminar de los estados financieros se encargara de identificar las preguntas y hacer llegar al sujeto auditado. Una vez resuelto el cuestionario, se podra identificar los procedimientos a aplicar y objetivos.
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3. APLICACION
El auditor validara cada respuesta con la documentacion y tomar conocimiento de todos los hechos, las preguntas es al personal apropiado, manuales, procedimientos, descripciones de puestos, flujogramas, voucher registros de operaciones comerciales.
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3. APLICACION
De ser necesario el auditor debera hacer visitas a la planta o empresa, como inspeccion fisica y ubicacion de los bienes, quien coordinara con el personal como: Contador, cajero, jefes de alamacen, Jefe de personal, entre otros. Las oberservaciones encontrados serviran para determinar Nuevo puntos criticos preliminares o para reforzar co corroborar algun punto critico, en la etapa preliminar.

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4. ELABORACION
a). Identificar previamente las personas, datos personales y el cargo que ocupa en la empresa. b). Es recomendable estructurar de cared a los rubros de los Estados Financieros (PDT) c). Las preguntas dan respuesta (SI) o (NO) o NO aplicable, seguido de un aspa o marca.

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4. ELABORACION
d). Durante el cuestionario, el auditor puede incluir preguntas adicionales, para complementar la informacion que desea obtener, sobre todo si hay denuncia o antecedente. e). Si el auditor comprueba que la respuesta no es correcta, profundizara la evaluacion en esa area. El cuestionario se entrega al representante legal, para que este conjuntamente con las personas responsables lo resuelvan.
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GRACIAS POR SU ATENCION

CENTRAL DE CONSULTAS: TELEFONO N 051-327895 951969786 OFICINA: Jr. 7 Junio N 615 Juliaca San Roman - Puno Email: www.castrocia@hotmail.com www.castrocia@speedy.com.pe
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