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Prof.

: Luiz Carlos

DIREITO ADMINISTRATIVO E TRIBUTRIO

Direito Tributrio: conceito, evoluo histrica do fenmeno tributrio e suas fontes.

Grupo revisor: Adriana Oliveira Jandimara Candido Karla Mirelly Marcelo Teixeira

CONCEITO:
Ezio Vanoni, Direito Tributrio o: "... o ramo das cincias jurdicas que estuda o surgimento, as modificaes e a extino da relao jurdica do tributo". Alessi e Stammati afirmam que: "... o direito tributrio constitudo pelo complexo de normas jurdicas que disciplinam a funo tributria dos entes pblicos". Antonio Berlini conceitua: "... o ramo do direito que estabelece os princpios e normas relativas instituio, aplicao e arrecadao dos impostos e das taxas, bem como a observncia do monoplio fiscal." Giannini assim expe: "O Direito Tributrio, (...), aquele ramo do direito administrativo que expe os princpios e as normas relativas imposio e cobrana dos tributos e analisa as consequentes relaes jurdicas entre os entes pblicos e os cidados."

CONCEITO POPULAR DE DIREITO TRIBUTRIO

HISTRICO:

Perodo Brasil Colnia Primeiras Expedies 1500 - 1822 Capitanias Hereditrias 1532 - 1548

Caractersticas Na poca das primeiras expedies foi implantado o direito portugus. O Brasil no tinha condies de possuir seu sistema tributrio, dada a escassez de populao. Entretanto, encontramos o primeiro nus fiscal sobre a industria extrativista. Os tributos pagos ao Rei foram determinados pelas Cartas de Foral. Sobre o pescado, colheita, comrcio exterior e escravos, em geral, tinha-se a alquota de 10% (dzimo), sobre metais e pedras preciosas a alquota era de 20% (quinta parte). Esse sistema no permitiu que as Capitanias se desprendessem da Metrpole.

Governo Geral 1548 1763

Tinham-se tributos ordinrios e extraordinrios, estes ltimos de carter urgente e transitrio. Os ordinrios eram sobre o comrcio do pau-brasil, especiarias e drogas, direito de alfndega, metais, pedras preciosas, pescado e colheitas. Foram criadas outras figuras fiscais como o subsdio literrio sobre o gado abatido ou aguardente destilada, subsdio de direito de plvora estrangeira, subsdio de acar e algodo, do tabaco em p, imposto sobre ouro, botequim e taberna.

Vice-Reis 1763 - 1808

Corte Portuguesa 1808 - 1815

Dom Joo criou o Tesouro Nacional extinguindo as Juntas das Fazendas. Dos tributos institudos, os que merecem maior destaque so: o direito de importao, de guindaste, imposto sobre prdio urbano, imposto sobre transmisso imobiliria, meia sisa dos escravos, dcima da herana e do legado, de selo sobre papel, de entrada de novos escravos, imposto de industria e profisses, sobre a carne e l e de 10% sobre o vencimento dos funcionrios da Fazenda e Justia.

Perodo do Imprio 1822 - 1889

Nada se modificou em relao ao sistema de tributao. A Constituio de 1824 consignava poucas normas de tributao, visto que o inciso X do artigo 15 dispunha que competia ao Poder Legislativo "fixar anualmente as despesas pblicas, e repartir a contribuio".

Primeiro Imprio 1822 - 1831 poca da Regncia 1831 - 1840

Os tributos continuavam a ser lanados e arrecadados sem mtodos uniformes e racionais.

Foram estabelecidas algumas inovaes. A Lei de 15 de novembro de 1836 objetivou uniformizar a arrecadao e evitar a multiplicidade de taxas. Essa Lei aboliu toda a tributao sobre o comrcio entre as provncias. Assim mesmo a tributao continuava exagerada, sem levar em conta os tributos exigidos pelas provncias e municpios.

Segundo Imprio 1840 - 1889

Procurou-se simplificar a fiscalizao da receita pblica com o intuito de reduzir o dficit. Em 1842 foram expedidos novos regulamentos trazendo uma verdadeira reforma tributria que, embora o regime centralizado no permitia discriminao de rendas tributrias, houve uma melhora na arrecadao com a diminuio das espcies tributrias.

Constituio da Repblica dos Estados Unidos do Brasil de 1891

J estabelecia trs reas de competncia tributria, ou seja, adotou a norma da discriminao, bem como, j estabelecia imunidade entre Estados e Unio.

Constituio da Repblica dos Estados Unidos do Brasil de 1934 Constituio da Repblica dos Estados Unidos do Brasil de 1937

Consagra o princpio da igualdade de todos perante a Lei (art. 113). Sedimenta a competncia tributria privativa da Unio, contempla os Estados com o imposto de vendas e consignaes, contempla os municpios com imposto e vedou a bitributao. Manteve a mesma base do mesmo sistema tributrio da carta anterior.

Constituio dos Estados Pela primeira vez foi adotado o princpio da competncia remanescente (competncia extraordinria, Unidos do Brasil de 1946 concorrente) paralelo ao discriminativo (art. 21). O sistema tributrio aparecia totalmente discriminado, definindo o campo e isolando cada uma das pessoas jurdicas de Direito Pblico. Lembra-se que a constituio de 1946 no conceituou imposto, taxa e contribuio de melhoria. Consagrou os princpios da anualidade e capacidade contributiva. Consagrou a imunidade tributria em situaes necessrias ao exerccio de valores fundamentais.

Constituio da Repblica Federativa do Brasil de 1967 e Emenda n. 1 de 1969

Tambm adotou competncia remanescente (5 do art. 8 da Constituio de 1967). Estipula maior unicidade da competncia tributria com ascendncia da Unio Federal. Foi praticamente institudo o Sistema Tributrio Nacional, dentro de um planejamento rigoroso, estabelecendo a unidade econmico-financeira, bem como a competncia tributria do poder de tributar. Passou a conceituar as espcies de tributos denominadas como taxa e contribuio de melhoria (incisos I e II do art. 18 da Emenda n. 1/69), entretanto, no conceituo imposto. A novidade trazida ao conceito constitucional de taxa traduz-se no fato de ampliao do conceito clssico doutrinrio, pois sua cobrana d-se pelo simples poder de polcia exercido pelo Estado. O conceito de imposto continuou a ser elaborado pela doutrina. O princpio da legalidade vinha formulado com ressalvas somente pertinentes ao aumento dos tributos. Recepcionou a Lei n. 5.172/66 que Instituiu o Cdigo Tributrio Nacional como Lei Complementar em virtude da matria.

Constituio da Institui explicitamente o princpio da estrita legalidade, bem como o princpio Repblica Federativa constitucional da vedao ao confisco, o qual deu ao judicirio um novo instrumento do Brasil de 1988 de controle de voracidade fiscal, pois o conceito de confisco ser elaborado atravs da provocao do poder jurisdicional pelo interessado. Alm dos impostos, trouxe imunidade para taxas e contribuies.

EVOLUO TRIBUTRIA:

FONTES MATERIAS:
As fontes materiais so os fatos do mundo real sobre os quais haver a incidncia tributria. So os fatos geradores da incidncia tributria. Ex: Os produtos industrializados, as operaes de crdito, fatores e acontecimentos sociais, econmicos e etc.

FONTES FORMAIS:
As fontes formais so os atos normativos que introduzem regras tributrias no sistema. As fontes formais so formadas pelas normas constitucionais, emendas constitucionais, leis complementares, leis ordinrias, medidas provisrias, leis delegadas, decretos legislativos e resolues (art 59 da CF). Espcies de fontes formais: Fontes formais primrias (principais ou imediatas): So fontes que modificam o ordenamento jurdico. Ex: Constituio Federal, emenda constitucional, lei complementar, lei ordinria, lei delegada, decreto legislativo, resoluo e etc. Fontes formais secundrias: Diferentemente das fontes primrias, no modificam o ordenamento jurdico, apenas conferem executividade aos dispositivos primrios. Ex: Decreto regulamentar, regulamento, instrues ministeriais, ordens de servio, normas complementares e etc.

ORDENAMENTO JURDICO