Distinguir entre un presupuesto esttico y un presupuesto flexible.

Desarrollar presupuestos flexibles y calcular una variacin as como las variaciones en el volumen de ventas Explicar porque se utilizan a menudo los costos estndares en el anlisis de variaciones. Calcular las variaciones en precio y en eficiencia para las categoras de los costos directos. Entender como utilizan los gerentes las variaciones Desarrollar un anlisis de variaciones en los sistemas de costeo basado en actividades. Describir el benchmarking y su uso en la administracin de costos.

Presupuesto esttico: El presupuesto Maestro basado en la produccin planeada al inicio del periodo Presupuesto Flexible: Presupuesto que se ajusta para reconocer el nivel de produccin Real en el periodo

Comparar desempeo real y el presupuesta do

Se presenta n variacion es

Trabajar en las variacion es para hacer mejoras

Buscar la razn de las diferencia s

Nota: cada variacin representa la diferencia basada en un resultado entre una cantidad real y la correspondiente cantidad presupuestada, punto en que se unen las funciones de planeacin y control para ayudar a los gerentes a poner en practica sus estrategias.

Cuadro 7-1 Anlisis de variaciones basado en el presupuesto esttico para web compay para abril del 2006

Desarrollar el prepuesto flexible: Aumentar de manera proporcional los costos variables , mantener los mismos costos fijos, el presupuesto flexible se prepara a finales del periodo
Identificar la cantidad real de produccin

Calcular el presupuesto flexible para los ingresos con base en el precio de venta presupuestado y la cantidad real de produccin

Calcular el presupuesto flexible para los costos con base en el costo variable presupuestado por unidad de produccin , en la cantidad real de produccin, y en los costos fijos presupuestados

Cuadro 7-2 : Anlisis de variaciones de nivel 2, con base en el presupuesto flexible para Webb Company para abril del 2006

Calcular sus Variaciones: Cada Variacin del presupuesto flexible es la diferencia entre un resultado real y un importe del presupuesto flexible.

Variaciones del presupuesto flexible

Resultados reales

Importe del Presupuesto Flexible

A la variacin del presupuesto flexible para los ingresos se le llama variacin del precio de venta ( Precio de venta real precio de venta presupuestado )

Variacin del precio de Venta

Unidades reales vendidas

Obtencin de precios y cantidades presupuestadas de insumos

Datos reales de insumos de periodos anteriores

Estndares desarrollados por la empresa

Informacin de otras compaas que tienen procesos similares

Un estndar es un precio, un costo o una cantidad cuidadosamente determinados por lo general se expresa sobre una base unitaria

Variaciones en el Volumen de Ventas: Cada Variacin en el volumen de Ventas es la diferencia entre un importe del presupuesto flexible y un importe del presupuesto esttico.

Variacin en el volumen de ventas para la utilidad operativas

Importe del Presupuesto Flexible

Importe del Presupuesto Esttico

Variacin en el volumen de ventas para la utilidad operativas

(Precio de Venta Presupuestado Costo variable presupuestado por unidad)

(Unidades reales vendidasunidades del presupuesto esttico vendidas)

Ventajas
Costo estndar por unidad de produccin para cada insumo del costo directo variable

Intentar excluir ineficiencias anteriores

Intentar tomar en cuenta cambios que se espera ocurran en el periodo presupuestario

Los Costos estndares excluyen ineficiencias previas y toman en cuenta cambios futuros Insumo de estndar establecido para una unidad de produccin

Precio estndar por unidad de produccin

Materiales directos comprados y utilizados 1. Yardas cuadradas del insumo de tela compradas y utilizadas 2. Precio real en el que se incurri por yarda cuadrada 3. Costos de materiales directos (22 200x$28) Se
muestran en el cuadro 7.2 columna 1

22 200 28 $621 600

Mano de obra directa de fabricacin 1. Hora de mano de obra directa de fabricacin 2. Precio real en el que se incurri por hora de mano de obra directa de fabricacin 3. Costos de mano de obra directa de fabricacin (9 000x$22) Se muestran en el cuadro 7.2, columna 1 9 000 $22

$198 000

Asumimos que la cantidad de materiales directos utilizados es igual a la cantidad de materiales directos comprados Una variacin en precio es la diferencia entre el precio real y el precio presupuestado multiplicada por la cantidad del insumo, tambin se llama variacin del precio del insumo o variacin en cuota, en especial cuando se habla de una variacin en precio para la mano de obra directa

Una variacin en eficiencia es la diferencia entre la cantidad real de insumo utilizada y la cantidad presupuestada de insumo establecida para la produccin real, multiplicado por el precio presupuestado Tambin se le conoce como variacin en uso

Variacin en Precio

Precio real del insumo

Precio presupuestado del insumo

Cantidad real del insumo