LIBROS Y REGISTROS CONTABLES LIC.

FIORELLA BAZN PAREDES

PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL

1

Determinacin del sistema en el cual se llevarn los libros y/o registros contables, el cual deber comunicarse a SUNAT Manual. Computarizado.

PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL

2

Verificacin de los libros que el contribuyente se encuentra obligado a llevar. Libros Principales. Libros Auxiliares Obligatorios.

PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL

3

Legalizacin de los libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios antes de su uso, en el caso de sistema computarizado implica la legalizacin de las hojas continuas en blanco.

PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL

4

Efectuar la anotacin de las operaciones e impresin de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, dentro del plazo mximo de atraso, los cuales deben observar las formalidades exigidas.

PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL

5

Efectuar el empaste de las hojas sueltas

FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS

1

El sistema elegido es aplicable para todos los libros y registros?

Forma de llevar los Libros y Registros

Manual: Mediante Libros y Registros donde se realizan anotaciones manuales

Sistemas

Computarizado: Mediante un ordenador en hojas sueltas o continuas.

Cmo se determina el Sistema?

Libros Principales
DEFINEN EL SISTEMA MANUAL

- Inventarios y balances
- Diario
- Mayor

U
HOJAS SUELTAS O CONTINUAS

Los dems libros y registros

Pueden llevarse en un sistema diferente

Sistema de Libros y Registros Contables

Que los Registros de Venta y Registros de Compras son Registros Auxiliares cuya informacin se encuentra recogida en los Libros Principales de Contabilidad, por lo que el hecho que el recurrente lleve dichos Registros en forma computarizada no significa que haya cambiado su sistema de contabilidad ya que sus dems libros los contina llevando en forma manual.

CONTABILIDAD COMPLETA Y SIMPLIFICADA

Qu libros integran la Contabilidad Completa?

Libros y Registros que debe llevar todo negocio

Libros Principales

Libros auxiliares obligatorios

CLASIFICACIN

Libros auxiliares voluntarios

ARTICULO 65 TUO LIR Modificado por D. Leg. N 1086

Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia. Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar Contabilidad Completa.

ARTICULO 65 TUO LIR

Modificado por D. Leg. N 1086
INGRESOS NETOS DEL EJERCICIO ANTERIOR

LIBROS Y/O REGISTROS

Hasta 150 UIT

Como mnimo y en forma obligatoria: a) Registro de Ventas b) Registro de Compras c) Libro Diario de Formato Simplificado

Superiores a 150 UIT

CONTABILIDAD COMPLETA

CONTABILIDAD COMPLETA
A partir del 01.01.2009

LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES OBLIGATORIOS INVENTARIOS Y BALANCES MAYOR LIBRO CAJA Y BANCOS DIARIO

OTROS LIBROS Y REGISTROS AUXILIARES EXIGIBLES

REGISTRO DE COSTOS
INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

REGISTRO DE VENTAS

REGISTRO DE COMPRAS

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

RETENCIONES INCISOS E) Y F) ARTCULO 34 LIR

CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA

LIBRO CAJA Y BANCOS

Se encuentran exceptuados de su llevanza los deudores tributarios que lleven sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas (Sistema computarizado), siempre que la informacin de ste libro se encuentre contenida en el Libro Mayor .

LEGALIZACIN

Legalizacin de los Libros y Registros

Quin legaliza?

Notario o Juez de la Provincia en la cual se encuentra ubicado el domicilio fiscal

Colocarn una Constancia en la primera hoja de los libros y registros con una informacin mnima. Adems el notario sellar las hojas previamente foliadas.

Oportunidad

Antes de su uso

Legalizacin de los Libros y Registros

* Nmero de legalizacin
* Apellidos y nombres, razn o denominacin social del deudor
Contenido de la Constancia * Nmero de RUC * Denominacin del libro * Nmero de folios

* Fecha y Lugar en que se otorga

* Sello y firma del Notario

Legalizacin del segundo y siguientes libros

Hojas sueltas o continuas
Se presentar el ltimo folio legalizado del libro o registro anterior

Acreditar la conclusin del libro o registro anterior:

Manual

* Presentacin del libro anterior concluido,

o

* Fotocopia legalizada de: (i) folio

donde est legalizacin , y (ii) ltimo folio

HOJAS NO UTILIZADAS
Se permite su utilizacin para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.

ANOTACIN DE OPERACIONES E IMPRESIN

REQUISITOS GENERALES EN LA LLEVANZA DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Datos de cabecera Requisitos relacionados con Contener hojas y folios originales no otros aspectos formales del admitindose la adhesin y pegado Condiciones para la confiabilidad libro Empleo del Plan Contable General vigente en el pas Expresados en moneda nacional y en castellano. Requisitos relacionados con la Totalizacin de cada folio, columna o Informacin contenida en los cuenta contable. libros Ordenada cronolgicamente y correlativamente. Inclusin de todas las operaciones

DATOS DE CABECERA
Denominacin del Libro o Registro Periodo y/o Ejercicio al que corresponde la informacin registrada Nmero de RUC, Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social del Deudor Tributario.
No es necesario consignar en el Libro de Ingresos y Gastos.

Contenido Obligatorio de Libros y Registros

Datos de Cabecera

Si se lleva Manual, estos datos bastarn incluirlos slo en el primer folio

Si se llevasen en hojas sueltas o continas esta informacin deber estar en todas las hojas.

Contenido Obligatorio de Libros y Registros

Deben ser folios originales no admitindose la adhesin o pegado de hojas o folios.
Para ser confiables, adems deben ser legibles, sin espacios, ni lneas en blanco, interpolaciones , enmendaduras o seales de haber sido alteradas.

Incluir registros o asientos de ajustes, reclasificacin o rectificacin que corresponda.

Principales formalidades a observar en Sistema Computarizado

Proyeccin del nmero de hojas por cada libro o registro, as como la eleccin el tipo de hojas a utilizar 1

PROCESO SECUENCIAL
Foliacin de las hojas de cada Libro y/o registro en orden correlativo 2
Legalizacin (Importante Solicitud)

Impresin de las operaciones dentro del plazo de atraso

Empaste

4 5

PROYECCIN DE HOJAS
Se debe tener en cuenta

El volumen de operaciones que realiza la empresa de acuerdo a su giro

Eleccin del papel adecuado para cada tipo de libro y/o registro, de acuerdo al nmero de columnas que estos contienen, segn el tipo de impresora.

-Fallas durante impresin.

la

- Errores del personal encargado de la impresin. - Errores del sistema al momento de la impresin

Referencia del nmero de hojas utilizadas en el ejercicio anterior complementado con las expectativas del crecimiento de la empresa

Datos:
- Libro : Diario. perodos: 2009 y 2010. - Sistema: Computarizado.
Operaciones Diciembre 2009 3 meses

Plazo mximo de atraso

Plazo mximo de Empaste

Marzo 2010

Abril 2010

- Hojas continuas: Legalizadas

en el ejercicio 2009.

4 meses

- Nmero de folios: Superior a 20 por el ejercicio 2009.

Plazo mximo de atraso Se debe legalizar e imprimir en dicho lapso

Anlisis: -Libro Diario: plazo mximo de atraso, 3 meses siguientes de realizadas las operaciones en cada periodo (entindase mes).

Operaciones Enero 2010

Abril 2010

3 meses siguientes

LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS A PARTIR DEL 01.07.2010

REGISTROS DE VENTAS Y COMPRAS

Informacin Mnima y Formatos

INFORMACIN MNIMA
Los registros debern contener la informacin mnima referida en el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV.

La informacin mnima debe anotarse en columnas separadas.

REGISTRO DE VENTAS
Informacin Mnima y Formato

REGISTRO DE VENTAS
Fecha de emisin del Comprobante de Pago Tipo de CP N de serie de CP o mquina registradora N CP, en forma correlativa por serie o N mquina registradora N RUC cliente Valor exportacin Base Imponible operacin gravada Importe exonerado o inafecto ISC IGV e IPM

Informacin Mnima Rgto. IGV

Otros tributos y cargos

Importe total CP

PLAZO DE ATRASO
REGISTRO DE VENTAS

Diez das hbiles desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se EMITE el comprobante de pago
Numeral 14 del Anexo 2 de Superintendencia N 234-2006/SUNAT la Resolucin de

REGISTRO DE COMPRAS

FORMALIDADES DEL REGISTRO DE COMPRAS

El Registro de Compras debe estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el reglamento (artculo 10 Rgto)
Base Legal: Primer prrafo literal c) art. 19 TUO.

PLAZO DE ATRASO
REGISTRO DE COMPRAS

Diez das hbiles desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se RECEPCIONE el comprobante de pago.
Numeral 8 del Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT

REGISTRO DE COMPRAS
a) b) Fecha de emisin del CP Fecha de vencimiento o fecha de pago

c)
d) e)

Tipo de CP
N de serie de CP N CP, o N de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto.

Informacin Mnima Rgto. IGV

f)
g) h)

N RUC proveedor
Nombre, razn social o denominacin del proveedor. Base Imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin Base Imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinada a operaciones gravadas y/o de exportacin y/o operaciones no gravadas.

i)

REGISTRO DE COMPRAS
j) Base Imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin. Valor de las adquisiciones no gravadas. ISC IGV Adquisicin registrada en literal i)

k)

Informacin Mnima Rgto. IGV

l)

m) IGV Adquisicin registrada en literal h) n)

o)
p) q) r)

IGV Adquisicin registrada en literal j)

Otros tributos y cargos Importe total CP N CP emitido por el sujeto no domiciliado

CONSIDERACIONES PARA EL REGISTRO

Se anota en columnas Independientes segn su Destino
Exclusivamente operaciones Gravadas y exportaciones Para operaciones gravadas y no gravadas conjuntamente (*). Exclusivamente para Operaciones no gravadas

La operacin est gravada

NO

SI

Se coloca en una columna de Operaciones no gravadas.

En estos casos el IGV de estas operaciones se anotar tambin en columnas independientes.

(*) Se entiende que en este grupo se incluir toda adquisicin respecto de la cual no se pueda determinar su destino.

REGISTRO DE COMPRAS INFORMACIN MNIMA, Detracciones

Nmero de constancia de depsito de detraccin. Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin.
Salvo cuando se lleva en forma computarizado y existe sistema de enlace que permite identificacin
Base Legal: Resoluciones de Superintendencia sobre Detracciones

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

Regulacin antes de la modificatoria
Art. 13 Numeral 5: Libro Diario Inciso 5.3: Tratndose de personas jurdicas que obtuvieran en el ejercicio anterior ingresos brutos menores a 100 UITs, stas podrn optar por llevar el Libro Diario en formato simplificado () En este caso se encontrarn exceptuados de llevar el Libro Diario, el Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos.

PLAZO DE ATRASO

Tres (3) meses desde el primer da hbil siguiente de realizadas las operaciones.

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

(i) (ii) (iii) INFORMACIN MNIMA (INC. 5-A ART. Del ART. 13) Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin (NUEVA) Fecha o perodo de la operacin Glosa o descripcin de la operacin Antes de la modificatoria se indicaba: Descripcin genrica de la operacin mensual. Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente Se elimina Tabla 9 que contena cdigos contables Totales

(i)
(v)

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

FORMATO 5.2.: Libro Diario de Formato Simplificado Sustituido en virtud a la Segunda Disposicin Complementaria Final de la Resolucin N 239-2008/SUNAT. El Anexo conteniendo el formato se public el 08.01.2009. Se agregan las columnas siguientes: - Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin -Saldos intermediarios de Gestin - Cuentas de Funcin del Gasto - Cuentas de Orden

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

Mediante la Tercera Disposicin Complementaria Transitoria de la Res. de Superintendencia N 2862009/SUNAT (31.12.2009), se incluye el numeral 5.1. al inciso 5-A del artculo 13 conteniendo la relacin de los asientos contables que debe contener dicho libro:
-Apertura del ejercicio gravable -Operaciones del mes -Ajuste de meses anteriores de ser el caso -Ajustes de operaciones del mes -Cierre del ejercicio gravable.