Elaboracin y Control de Presupuesto

Prof. Econ. Nilda Dalva Recalde Mora

Qu es un Presupuesto?
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta

prevista, expresada en valores y trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo El presupuesto es un documento en el que se indican las condiciones en que se realizar el trabajo propuesto, realizando un clculo anticipado de los gastos o del coste del servicio.

Antes De Desarrollar Un Presupuesto Se Debe Tomar En Cuenta.

Claridad del Propsito.
Planificacin Detallada.

Importancia de los Presupuestos

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo

en las operaciones de la organizacin. empresa en unos lmites razonables.

Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la

empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca. plan total de accin.

Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de

programas de personal en un determinado perodo, y sirven como norma de comparacin una vez que se hayan completado los planes y programas.

Funciones de los Presupuestos

La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el

Control financiero de la organizacin.

El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es

lo que se est haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.
Los presupuestos pueden desempear tanto roles

preventivos como correctivos dentro de la organizacin.

 Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en

las necesidades totales de las compaas, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia necesaria.

Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades

a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a travs de niveles sucesivos para su ulterior anlisis. tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en relacin con el desenvolvimiento del presupuesto

Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y

Quin Debera Participar en la Elaboracin de un Presupuesto?

Director Financiero. Director del Proyecto. Director de la Organizacin o Departamento.

Ciclo de Planificacin.

Algunos Ejemplos de Presupuesto

Usos del presupuesto

El presupuesto es un instrumento importante como norma,

utilizado como medio administrativo de determinacin adecuada de capital, costos e ingresos necesarios en una organizacin, as como la debida utilizacin de los recursos disponibles acorde con las necesidades de cada una de las unidades y/o departamentos. Un presupuesto para cualquier persona, empresa o gobierno, es un plan de accin de gasto para un perodo futuro, generalmente de un ao, a partir de los ingresos disponibles. Un ao calendario para un gobierno se le denomina "ao fiscal".

El proceso presupuestario en las organizaciones

El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma

cuantitativa, a travs de los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo.

 Definicin y transmisin de las directrices generales a los

responsables de la preparacin de los presupuestos

Elaboracin de planes, programas y presupuestos Negociacin de los presupuestos Coordinacin de los presupuestos

Aprobacin de los presupuestos

Seguimiento y actualizacin de los presupuestos

Clasificacin de los presupuestos

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista

Segn la flexibilidad

Rgidos, estticos, fijos o asignados

Flexibles o variables
Segn el periodo que cubran

A corto plazo A largo plazo, en lo posible

segn el campo de aplicabilidad en la empresa

presupuesto maestro presupuestos intermedios presupuestos operativos presupuestos de inversiones

Rgidos, estticos, fijos o asignados

Rgidos, estticos, fijos o asignados Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variacin que ocurre en la realidad.
Flexibles o variables

Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo de la presupuestacin moderna.

A corto plazo Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas inflacionarias. A largo plazo Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.

Presupuesto Maestro
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo. Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo..

Beneficios

Define objetivos bsicos de la empresa. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa.

Facilita el control de las actividades.

Permite realizar un auto anlisis de cada periodo. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

Limitaciones
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer

con exactitud lo que suceder en el futuro. El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no todo lo contrario es una herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad. Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

Presupuesto De Operacin
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurolgica de la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este modo:

 Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)

Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e

indirectos) Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.) Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada) Presupuesto gasto de fabricacin. Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia) Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad) Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribucin del trabajo)

Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta,

ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa, comprende: Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos) Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto) Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso) Caja final. Caja inicial. Caja mnima.

Presupuesto De Inversin De Capital

Presupuesto De Inversin De Capital

Comprende todo el cuadro de renovacin de maquina y equipo que se han depreciado por su uso constante y los medios intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas, ya sea por altos costos o por razones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliar la cobertura de otros mercados. Compra activo tangible. Compra activo intangible.

Presupuesto de ventas
Es la prediccin de las ventas de la empresa que tienen como prioridad

determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa, ste clculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura

Investigacin de motivacin

Se han elaborado tcnicas especiales de investigacin de mercado, que se llaman investigacin de motivacin, para medir la motivacin del cliente. Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes.

Presupuesto de venta
Producto P Q N0. de unidades 6000 1500 Valores de venta 120 150 Ventas totales 720000 225000

Total

7500

270

945ooo

El presupuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de esta manera tendremos el estimado de ventas.

Observaciones

La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las dems partes del presupuesto maestro, es el pronostico de ventas, si este pronstico ha sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal seran muchos ms confiables, por ejemplo: El pronstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de: produccin compras gastos de ventas gastos administrativos
El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. La elaboracin de un presupuesto de venta se inicia con un bsico que tiene lneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronostico de ventas por cada trimestre.

Presupuesto de produccin
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

Presupuesto de mano de obra (PMO)

Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.
Componentes personal diverso cantidad horas requeridas cantidad horas trimestrales valor por hora unitaria

Presupuesto de gasto de fabricacin

Son estimados de manera directa o indirecta intervienen en

toda la etapa del proceso produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual tambin impacta los gastos de fabricacin.

Sustentacin horas-hombre requeridas operatividad de mquinas y equipos stock de accesorios y lubricantes Observaciones Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir...

Presupuesto de costo de produccin

Son estimados que de manera especfica intervienen en

todo el proceso de fabricacin unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de lnea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de produccin.

Caractersticas Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde. Debe estimarse el costo. No todos requieren los mismos materiales. El valor coincidir con el costo unitario establecido en el costo de produccin

Presupuesto de requerimiento de materiales (PRM)

Son clculos de compra de materiales preparado bajo condiciones normales de produccin, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo de producto as como la cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a los requerimiento de produccin, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento de produccin.

Presupuesto de gasto de ventas (PGV)

Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercializacin para

asegurar la colocacin y adquisicin del mismo en los mercados de consumo.

Caractersticas Comprende toda la mercadotecnia. Es base para calcular el margen de utilidad. Es permanente y costoso. Asegura la colocacin de un producto. Ampla mercado de consumidores. Se realiza a todo costo. Desventajas No genera rentabilidad. Puede ser mal utilizado. No considera imprevistos. Desequilibrio financiero

Presupuesto de gastos administrativos (PGA)

Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se

destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema

Caractersticas Las remuneraciones se fijan segn la calidad econmica de la empresa y no en forma paralela a la inflacin. Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio. Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las retenciones y aportaciones por ley de cada pas.

Presupuesto de tesorera
Se formula con la estimacin prevista de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin. Tambin se denomina presupuesto de caja o de efectivo.

Presupuesto de capital
Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversin y conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.

Presupuesto pblico Privado

Presupuestos del Sector Pblico son los que involucran los planes, polticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio ms efectivo de control del gasto pblico y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignacin de recursos para gastos e inversiones.

Presupuestos del Sector Privado Son usados por las empresas particulares. Se conocen tambin como presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa.

Otras clasificaciones de los presupuestos

Por su contenido Principales: Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que

se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa. Auxiliares: Son aquellos que muestran en forma analtica las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organizacin de la empresa. Por la tcnica de valuacin Estimados: Son los presupuestos que se formulan sobre bases empricas; sus cifras numricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan slo la probabilidad ms o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado.

 Estndar: Son aquellos que por ser formulados sobre bases cientficas o

casi cientficas, eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se deben obtener.

Por su reflejo en los estados financieros

De posicin financiera: Este tipo de presupuestos muestra la posicin esttica que tendra la empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce como posicin financiera (balance general) presupuestada.
De resultados: Que muestran las posibles utilidades a obtener en un

perodo futuro.

De costos: Se preparan tomando como base los principios establecidos

en los pronsticos de ventas, y reflejan, a un perodo futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del costo total o cualquiera de sus partes.

 Por las finalidades que pretende De promocin Se presentan en forma de proyecto financiero y de expansin; para su elaboracin es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que

efectuarse en el perodo presupuestal.

De aplicacin: Normalmente se elaboran para solicitud de crditos. Constituyen pronsticos generales sobre la distribucin de los recursos con que cuenta, o habr de contar la empresa.

De fusin: Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de resultar de una conjuncin de entidades.
Por reas y niveles de responsabilidad: Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las reas y niveles en que se divide una compaa. Por programas: Este tipo de presupuestos los elaboran habitualmente dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto, en relacin con los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las actividades concretas que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo.

Presupuesto Base Cero

Es aquel que se realiza sin tomar en consideracin las

experiencias habidas. Este presupuesto es til ante la desmedida y continua elevacin de los precios, exigencias de actualizacin, de cambio, y aumento continuo de los costos en todos los niveles, bsicamente. Resulta ser muy costoso y con informacin cierta

Presupuesto De trabajo

Es el presupuesto comn utilizado por cualquier empresa o el coaching; su desarrollo ocurre normalmente en las siguientes etapas puras: Previsin Planeacin Formulacin Presupuestos parciales: Se elaboran en forma analtica, mostrando las operaciones estimadas por cada departamento de la empresa; con base en ellos, se desarrollan los: Presupuestos previos: Son los que constituyen la fase anterior a la elaboracin definitiva, sujetos a estudios y a: Aprobacin: La formulacin previa est sujeta a estudio, lo cual generalmente da lugar a ajustes de quienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al: Presupuesto definitivo Es aqul que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el perodo al cual se refiera.

Etapas del ciclo presupuestario

El sistema presupuestario es la herramienta ms importante con que cuenta la administracin moderna para realizar sus objetivos LAS FUNCIONES:
1.- PLANEACIN O FORMULACIN 2.- DISCUCIN Y APROBACIN 3.- EJECUCIN Y CONTROL 4.- EVALUACION

Etapas del ciclo presupuestario

Planeacin o Formulacin : para determinar los

objetivos y los cursos de accin que han de tomarse, Comprende un diagnostico de la realidad de cada departamento de la organizacin en su conjunto y sus proyecciones para el futuro.

Estimaciones de ingresos.
Se fijan montos topes de gastos para cada departamento. Se envan a cada departamento las instrucciones y formularios necesarios para que presenten sus peticiones (anteproyecto) e informe y justificacin de los mismos.

Publicacin del presupuesto.

Etapas del ciclo presupuestario

En la planeacin es importante decidir o estar identificado con los objetivos que se van a alcanzar.

Qu trabajo necesita hacerse? Cundo y como se har? Cuales sern los necesarios componentes del trabajo, las contribuciones y como lograrlos?

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE PLANEACION

Aclarar, amplificar y determinar los objetivos. Pronosticar.

Establecer las condiciones y suposiciones bajo las

cuales se har el trabajo.

Seleccionar y declarar las tareas para lograr los

objetivos.

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE PLANEACION

Establecer un plan general de logros enfatizando

la creatividad para encontrar medios nuevos y mejores de desempear el trabajo.

Establecer polticas, procedimientos y mtodos

de desempeo.
Anticipar los posibles problemas futuros. Modificar los planes a la luz de los resultados del

control.

Etapas del ciclo presupuestario

Discusin y aprobacin. Organizacin. para

distribuir el trabajo entre los miembros del grupo y para establecer y reconocer las relaciones necesarias. Tiene como objetivo hacer de conocimiento de los sectores interesados, el documento presupuestal, as como de proceder a su sancin por parte de quienes tengan esta responsabilidad.

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE ORGANIZACION

Subdividir el trabajo en unidades operativas. Agrupar las obligaciones operativas en puestos. Reunir los puestos operativos en unidades

manejables y relacionadas.
Aclarar los requisitos del puesto. Seleccionar y colocar a los individuos en el puesto

adecuado.

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE ORGANIZACION

Utilizar y acordar la autoridad adecuada para

cada miembro de la administracin.

Proporcionar facilidades personales y otros

recursos.
Ajustar la organizacin a la luz de los resultados

del control.

Etapas del ciclo presupuestario

Ejecucin y control.

por los miembros del grupo para que lleven a cabo las tareas prescritas con voluntad y entusiasmo. Una vez aprobados los presupuestos, corresponden a cada organismo o departamento, llevarlos a la prctica.

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE EJECUCION

Poner en prctica la filosofa de participacin por

todos los afectados por la decisin.

Conducir y retar a otros para que hagan su mejor

esfuerzo.
Motivar a los miembros. Comunicar con efectividad.

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE EJECUCION

Desarrollar a los miembros para que realicen

todo su potencial.
Recompensar con reconocimiento y buena paga

por un trabajo bien hecho.

Satisfacer las necesidades de los empleados a

travs sus esfuerzos en el trabajo.

Revisar los esfuerzos de la ejecucin a la luz de

los resultados del control.

Etapas del ciclo presupuestario

Evaluacin.

Las actividades para que se conformen con los planes. Consiste, entonces, en determinar, en primer lugar, el grado de cumplimiento del presupuesto y en segundo lugar, analizar y buscar las causas de las variaciones, si estas se produjeron.

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE CONTROL

Comparar los resultados con los planes generales. Evaluar los resultados contra los estndares de

desempeo.
Idear los medios efectivos para medir las

operaciones.
Comunicar cuales son los medios de medicin.

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE CONTROL

Transferir datos detallados de manera que

muestren las comparaciones y las variaciones.

Sugerir las acciones correctivas cuando sean

necesarias.
Informar a los miembros responsables de las

interpretaciones.
Ajustar el control a la luz de los resultados del

control.

VENTAJAS QUE BRINDAN LOS PRESUPUESTOS

Cada miembro de la empresa pensar en la

consecucin de metas especficas mediante la ejecucin responsable de las diferentes actividades que le fueron asignadas.
La direccin de la firma realiza un estudio

temprano de sus problemas y crea entre sus miembros el hbito de analizarlos, discutirlos cuidadosamente antes de tomar decisiones.

VENTAJAS QUE BRINDAN LOS PRESUPUESTOS

De manera peridica se replantean las polticas si

despus de revisarlas y evaluarlas se concluye que no son adecuadas para alcanzar los objetivos propuestos.
Ayuda a la planeacin adecuada de los costos

produccin.
Se provoca optimizar resultados mediante el

manejo adecuado de los recursos.

VENTAJAS QUE BRINDAN LOS PRESUPUESTOS

Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar

con eficacia los limitados recursos de la empresa, dado el costo de los mismos.
Es el sistema ms adecuado para establecer "costos

promedios" y permite su comparacin con los costos reales, mide la eficiencia de la administracin en el anlisis de las variaciones y sirve de incentivo para actuar con mayor efectividad.
Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las

funciones y actividades de la empresa.

DESVENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS

Sus datos al ser estimados estarn sujetos al juicio

o la experiencia de quienes los determinaron. Es slo una herramienta de la gerencia. "Un plan presupuestario se disea para que sirva de gua a la administracin y no para que la suplante". Su implantacin y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, sus beneficios se tendrn despus del segundo o tercer periodo cuando se haya ganado experiencia y el personal que participa en su ejecucin est plenamente convencido de las necesidades del mismo.

LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS

Estn basados en estimaciones. Deben ser adaptados constantemente a los

cambios de importancia que surjan.

Su ejecucin no es automtica, se necesita que el

elemento humano comprenda su importancia.

Es un instrumento que no debe tomar el lugar de

la administracin. Es una herramienta que sirve a la administracin para que cumpla su cometido, y no para entrar en competencia con ella.

MOTIVOS DEL FRACASO DE PRESUPUESTO

Cuando slo se estudian las cifras convencionales

y los cuadros demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
Cuando

no est definida claramente la responsabilidad administrativa de cada rea de la organizacin y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas.

Cuando no existe adecuada coordinacin entre

diversos niveles jerrquicos de la organizacin.

MOTIVOS DEL FRACASO DE PRESUPUESTO

Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por

lo tanto, se presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas.
Cuando no existe un sistema contable que genere

confianza y credibilidad.

MOTIVOS DEL FRACASO DE PRESUPUESTO

Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir,

que los directivos se confan de las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto

de la presupuestacin.

CONTROL DE PRESUPUESTO Y ACCEPTACION DE PRESUPUESTO

1- 04- 1755-----Rolin Gelin

CONTROL DE PRESUPUESTO
La presupuesta cin y el control son

procesos complementarios dado que la presupuestacin define objetivos previstos, mientras que la caracterstica del control presupuestario es la comparacin entre la programacin y la ejecucin.

CONTROL DE PRESUPUESTO
El eje fundamental del control

presupuestario se centra en la informacin necesaria acerca del nivel deseado de rendimiento, el nivel real y la desviacin. Adems es necesaria la accin para poner en marcha los planes y modificar las actividades futuras. En consecuencia el control presupuestario va mucho ms all de la mera localizacin de una variacin.

consideraciones
Todo lo que ha sido objeto de una

programacin debe ser objeto de control. Toda desviacin entre programas y ejecucin del presupuesto tiene un motivo que hay que analizar y que puede deberse a una falla en la programacin, en la ejecucin o a ambas.

consideraciones
Toda desviacin debe ser asignada a un

responsable, que requerir llevar a cabo un anlisis minucioso de dicha desviacin. Las desviaciones pueden exigir medidas de correccin; es decir, el fin ltimo del control presupuestario no es transmitir temor a los directivos, sino hacerles ver las deficiencias producidas y sugerirles acciones correctivas.

Consideraciones del Control de gestin

Revisar los objetivos de alto nivel. Establecer escenarios.

Desarrollo del Control de Gestin.

Rev. de Gastos. Rev. de la rentabilidad.

Consideraciones del Control de gestin

Reportes especficos Analizar la informacin de gestin Consolidar y distribuir la inf. de gestin Enviar informes y reportes (repetir pasos)

PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION
Principios de revisin
Predictibilidad. Determinacin

cuantitativa.
Objetivo.

Principios de Planeacin Previsin. Contabilidad. Flexibilidad. Unidad. Confianza. Participacin. Oportunidad. Contabilidad por reas de responsabilidad.

PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION
PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN

PRINCIPIOS DE CONTROL

Orden. Comunicacin.
PRINCIPIOS DE DIRECCIN

Autoridad Coordinacin.

Reconocimiento. Excepcin. Normas. Conciencia de Costos.

MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIN

Cuando slo se estudian las cifras convencionales y los

cuadros demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados. Cuando no est definida claramente la responsabilidad administrativa de cada rea de la organizacin y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas. Cuando no existe adecuada coordinacin entre diversos niveles jerrquicos de la organizacin.

MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIN

Cuando no existe un sistema contable que

genere confianza y credibilidad. Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin. Cuando no se siguen las polticas de la organizacin.

+++

Principales elementos de Un presupuesto

Datos identificativos de la empresa

nombre y apellidos o denominacin social.
domicilio. Telfono. NIF. etc

 Descripcin del trabajo solicitado

Caractersticas.
Calidades. resultado final previsto. direccin donde debe ser realizado. fecha prevista de inicio y fin del servicio. duracin y condiciones de la garanta del servicio.

Materiales a emplear
cantidad y caractersticas. precio unitario.

Precio
Precio total.
Con desglose de materiales. Mano de obra. Impuestos. Gastos de desplazamiento y forma de pago.

Garanta
Duracin.
Condiciones de la garanta.

Periodo de validez
Periodo de validez de la oferta realizada en el

presupuesto, que en ningn caso podr ser inferior a 30 das.

Fecha y firma o sello del prestador del servicio

En un lugar situado junto a stos, un recuadro

reservado para la firma del cliente, donde constarn expresamente en letras maysculas, de igual tamao a las empleadas en el resto del documento.

ACCEPTACION DE PRESUPUESTO

Exposicin del Plan o poltica

El conocimiento del criterio de los directivos de la

compaa, en cuanto al objetivo que se busca con la implantacin del presupuesto, deber exponer en forma clara y concreta por medio de manuales e instructivos.

Coordinacin para la ejecucin del plan o poltica

Debe existir un Director o

Responsable del Presupuesto que actuar como coordinador de todos los departamentos que intervienen en la ejecucin del plan.

Fijacin del periodo Presupuestal

Es la determinacin del lapso que comprenden las

estimaciones. La determinacin de este periodo opera en funcin de diversos factores, tales como estabilidad o inestabilidad de las operaciones de la empresa, el periodo del proceso productivo, las tendencias del mercado, ventas de temporada etc.

Direccin y Vigilancia
Una vez aprobado el plan, cada uno de los

departamentos recibir la delegacin de elaborar los presupuestos que les correspondan con las instrucciones o recomendaciones que ayudarn a los jefes a poner en prctica dichos planes.

Apoyo Directivo
La voluntad en la implantacin del Presupuesto por

parte de los Directivos y su respaldo, es indispensable para su buena realizacin y desarrollo, lo cual da al presupuesto un uso no solo informativo sino que lo convierte en un plan de accin operativa y de patrn de medida con lo ejecutado.

+++

PROGRAMAS PARA

PRESUPUESTO

 Orange HRM un programa gratis para administrar los

recursos humanos de su idea de negocios.

Publicado por Alberto Villanueva el July 27, 2010

 Rylstim Budget: aplicacin para manejar el

presupuesto personal. Cuenta con un calendario integrado para hacer ms intuitiva esta tarea Por Junior Leo, en 14 de Diciembre de 2009 Microsoft Project : Un programa gratis para administrar proyectos de negocios.
Publicado por Alberto Villanueva el July 26, 2010

 Debt Management Tool :es un programa de software

diseado para ayudar a la gente a administrar las deudas y entender su situacin financiera. Introduciendo en ingresos, deudas y gastos, usted puede computar su situacin de deudas y puede calcular cuanto tiempo le llevar pagar la deuda.

PriMus-DCF: Un programa de mediciones y

presupuesto.
Por Joan Longo, en 2 de Julio de 2009

Budget Tracker
Es un programa que le ayudar a seguir y

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END Y

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