Pura Unin

Encuentro Zonal con Distribuidores

TRIBUTACION DE LOS SUBDISTRIBUIDORES DE GAS LICUADO PETROLEO (GLP)

NORMATIVA TRIBUTARIA
Resolucin N 1087 del 29 de Agosto de 1978. Resolucin N 1110 del 31 de Agosto de 1978. Circular N 41 del 23 de Junio de 1980.

Resolucin N 1087 del 29 de Agosto de 1978

Establece los mecanismos a utilizar para ingresar el IVA correspondiente a la venta de cilindros de gas licuado. Obliga a los subdistribuidores a presentar mensualmente una Declaracin Jurada de IVA Margen informando la totalidad de sus ventas. Obliga a las empresas distribuidoras a retener el IVA sobre el margen de comercializacin aplicado por los subdistribuidores.

Resolucin N 1110 del 31 de Agosto de 1978

Libera de la obligacin de emitir boleta de venta timbradas en las ventas que realice a un subdistribuidor directamente al publico consumidor.

Circular N 41 del 23 de Junio de 1980

Establece los mecanismos a utilizar en los casos de ventas con facturas realizada por Subdistribuidores.
Esta es la normativa que regula la presentacin de la Declaracin Jurada de Ventas con Facturas (DJ Ventas con Facturas) en la cual los subdistribuidores informan a la empresa distribuidora sus ventas con facturas y solicitan la emisin de una factura con derecho a recuperar el IVA Crdito Fiscal.

LOS SUBDISTRIBUIDORES
Definicin Subdistribuidores son todos los clientes de la empresa sean estos personas naturales o jurdicas que vendan directamente al pblico consumidor gas licuado derivado del petrleo en cilindros, conforme a esta definicin se entiende por Subdistribuidores a : Vendedores exclusivos de gas licuado en cilindros. Supermercados y otros negocios que comercialicen gas licuado en cilindros. Estaciones de servicios que comercialicen gas licuado en cilindros. Otras personas que comercialicen gas licuado en cilindros.

Situacin Tributaria de los Subdistribuidores en Relacin al I.V.A.

El SII a travs de la Resolucin N 1087 estableci que el IVA correspondiente al margen de las ventas de gas licuado efectuadas por revendedores o Subdistribuidores fuese declarado y pagado directamente por las empresas distribuidoras o envasadoras. Por lo tanto, cada vez que un Subdistribuidor reciba una factura de Lipigas, la misma incluir adems del IVA del 19 % sobre el valor facturado, un valor correspondiente a la retencin del IVA margen. Esta retencin sustituye la obligacin que tiene el Subdistribuidor de declarar y pagar el IVA por las ventas sin boleta al SII. Las facturas que contienen este IVA margen no dan derecho a crdito fiscal.

Situacin Tributaria de los Subdistribuidores en Relacin al I.V.A.

La norma general establece que los Subdistribuidores no pueden recuperar IVA crdito Fiscal. Sin embargo, los Subdistribuidores que han solicitado al SII excepcionarse del rgimen establecido en la Resolucin N 1087, podrn hacer uso del IVA crdito fiscal. Subdistribuidores con derecho parcial a recuperar el IVA Son aquellos Subdistribuidores que facturan sus ventas a vendedores y prestadores de servicios que son contribuyentes de IVA.

En este caso, de acuerdo a lo establecido en la Circular N 41, el Subdistribuidor es responsable frente al SII de ingresar en arcas fiscales el IVA correspondiente a la diferencia entre el IVA de las facturas de venta y el IVA equivalente a las compras del producto vendido durante el perodo.

Situacin Tributaria de los Subdistribuidores en Relacin al I.V.A.

Subdistribuidores con derecho parcial a recuperar el IVA Para hacer uso del crdito fiscal por las compras realizadas a Lipigas, el Subdistribuidor deber presentar mensualmente a Lipigas una Declaracin Jurada por Ventas con Facturas, donde se detallar las cargas de gas facturadas a contribuyentes de IVA. Sobre la base de esta DJ, Lipigas emitir una NC por la cantidad de cargas de gas facturada por el Subdistribuidor, eliminando el IVA Margen retenido. A su vez emitir una nueva factura por dichas cargas. Esta factura tendr la caracterstica que: No contendr I.V.A. margen. S dar derecho a utilizar el crdito fiscal contra las facturas de venta con IVA que se realizaron durante el mes.

Situacin Tributaria de los Subdistribuidores en Relacin al I.V.A.

Subdistribuidores con derecho parcial a recuperar el IVA Una vez recibidas las nuevas facturas, el Subdistribuidor deber declarar la diferencia entre los dbitos fiscales de las facturas emitidas, los crditos de las nuevas facturas y otros crditos fiscales de facturas emitidas por sus proveedores en el F 29 que debe presentar mensualmente al SII Como consecuencia de esta operatoria, se habr generado en la cuenta corriente del Subdistribuidor una diferencia correspondiente al IVA margen de la NC que anul las cargas de gas que el Subdistribuidor vendi a contribuyentes de IVA.

Esta diferencia a su favor ser incluida en un pago mensual que Lipigas le efectuar por transferencia a su cuenta corriente. En caso de que el Subdistribuidor no posea cuenta corriente se le emitir un vale vista bancario para ser retirado en una sucursal bancaria que Lipigas le indicar.

Situacin Tributaria de los Subdistribuidores en Relacin al I.V.A.

Subdistribuidores que realizan ventas sin boletas El Subdistribuidor deber recalcular si el IVA incluido en el margen que le ha cobrado a sus clientes es superior al IVA margen retenido por Lipigas. Mensualmente, deber completar la Declaracin Jurada de IVA Margen y presentarla a la oficina de Lipigas que lo abastece. En la Declaracin Jurada de IVA Margen, no se debe incluir las ventas que realiz mediante la emisin de facturas y que se incluyeron en la Declaracin Jurada de Ventas con Facturas.

Si el IVA correspondiente al margen que el Subdistribuidor le cobr a sus clientes es superior al IVA margen que Lipigas incluy en las facturas de dicho mes, la diferencia se deber pagar a Lipigas.

Situacin Tributaria de los Subdistribuidores en Relacin al I.V.A.

Subdistribuidores que realizan ventas sin boletas Lipigas ingresar esta diferencia en las arcas fiscales junto con los montos retenidos de IVA margen en cada una de las facturas que se le hicieron durante el mes.

DECLARACIONES JURADAS
Definicin Es un certificado que debe emitir el Subdistribuidor de acuerdo al formato entregado por Lipigas en el que se informan las ventas realizadas con facturas a clientes contribuyentes de IVA y/o el margen real de las ventas realizadas a clientes finales (no contribuyentes de IVA). Considerando la fecha de cierre contable que Lipigas ha establecido internamente, los Subdistribuidores debern presentar mensualmente su Declaracin Jurada hasta el segundo da hbil del mes siguiente al de cierre.

Es una obligacin tributaria normada por el Servicios de Impuestos Internos y no presentarla en las fechas establecidas, podra traer como consecuencia el no pago de la diferencia del impuesto que se origina entre el IVA retenido por Lipigas y el IVA real de la venta realizada por el Subdistribuidor.

DECLARACIONES JURADAS
La norma que sanciona esta situacin se encuentra estipulada en el artculo 107 de Cdigo Tributario y son de exclusiva responsabilidad del Subdistribuidor.

Declaracin Jurada I.V.A. Margen

D E C L A R A C I N J U R A D A

D e c l a r o b a j o j u r a m e n t o , d e a c u e r d o a l a v e n t a s d e g a s l i c u a d o e f e c t u a d a s d u r a n t e e l m e s d e E M P R E S A S L I P I G A S S . A . F u e r o n l a s s i g u i e n t e s :

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1 C V L L L L L L L L L D D D D D D D D D a e o o o o o o o o o o o o o o o o o o n n c c c c c c c c c m m m m m m m m m a t a a a a a a a a a l a l l l l l l l l l i i i i i i i i i c c c c c c c c c i i i i i i i i i l l l l l l l l l i i i i i i i i i o o o o o o o o o N D C o d e T C i p o i l i n 1 1 4 C C C C F a a a a 0 5 1 1 4 C C C C F m a a a a 0 b t t t t 1 5 5 . . . . 1 t t t t d d 5 1 5 5 . . . . 1 e r o s C V i l i n d r o s e n d i d o s 5 0 T V 2 o e n 5 0 t a l C 0 t a . 0 0

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2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Explicaremos la DJ 9 % y la 1 informacin 5 6 I V A I Vdebe A R e t . que se R e t . p o r C i l . E m p . L i p i g a s 1 8 , 0 5 9 0 3 indicar. 3 9 , 7 1 0

1 5 6 1 3 5 6 5 1 3 5 6 1 3 5 6 5 4 2 8 9 4 2 4 8 9 4 2 8 9 4 2 4 , , , , , , , , , , , , , , , , 1 4 0 7 1 4 1 0 7 1 4 0 7 1 4 1 5 5 5 1 5 5 5 5 1 5 5 5 1 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

7 I V A P a g 3 a a r . 0 8

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Declaracin Jurada de Ventas con Facturas

Aqu se debe sealar el detalle de las Facturas emitidas por el SD a sus clientes comerciales.

Aqu se deben sealar los tipos de cilindros que fueron vendidos al cliente.

Resumen de Ventas
Tipo Gas Normal Gas Catalitico Total
Autogas 5 11 15 45

Resumen de las cargas que se deben facturar con derecho a Crdito Fiscal para el SD.

Nota: Este Formulario debe ser enviado a _________________, __________, inmediatamente al trmino del mes, se debe indicar el cdigo que aparece en las facturas de despacho.

TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA DEL PUNTO DE VISTA DEL SUBDISTRIBUIDOR

TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA

DATOS Compra GLP Cantidad Kilos Precio Unitario $ 3,708 8,753 Neto $ 3,708 35,010 38,718 1,235 IVA $ 705 6,652 7,356 235 Total Factura $ 4,413 41,662 46,075 235 46,310

1 4 Subtotal Base Iva Retenido Total Factura

5 15

TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA

SUBDISTRIBUIDOR VENDE 100% SIN BOLETA Margen Subdistribuidor es $ 80 por kg. Venta GLP Venta Sin Boleta Venta Sin Boleta Total Cantidad 1 4 Kilos 5 15 Neto $ 4,108 39,810 43,918 IVA $ 781 7,564 8,344 Total $ 4,889 47,374 52,262

Declaracin Jurada IVA Margen Kilos 5 15 Total Utilidad $ 476 5,712 6,188 Iva Utilidad $ 76 912 988 Iva Retenido $ 18 217 235 Iva a Pagar $ 58 695 753

TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA

1.- Contabilizacin Compra X Existencias Iva margen Proveedores X 2.- Contabilizacin Venta Sin Boleta X Clientes Ingresos x venta X Costo de Venta Existencia X 3.- Contabilizacin DJ Iva Margen X Costo de Venta Iva margen Iva margen x Pagar X 4.- Pago X Proveedores Caja X Iva margen x Pagar Caja X 753 753 46.310 46.310 46.075 235 46.310

52.262 52.262 46.075 46.075

988 235 753

TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA

SUBDISTRIBUIDOR VENDE : A) SIN BOLETA y B) CON FACTURA

Margen Subdistribuidor es $ 80 por kg. Venta GLP Venta Sin Boleta Venta con Factura Total Declaracin Jurada IVA Margen Kilos Utilidad $ 476 476 Iva Utilidad Iva Retenido $ $ 76 76 18 18 Iva a Pagar $ 58 58 Cantidad 1 4 Kilos 5 15 Neto $ 4,108 39,810 43,918 IVA $ 781 7,564 8,344 Total $ 4,889 47,374 52,262

5 Total

Declaracin Jurada Ventas con Facturas N Factura Valor Factura $ 47,374 47,374 Cargas de Gas Clsico 5 11 15

495 Total

4 4

TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA

1.- Contabilizacin Compra X Existencias Iva margen Proveedores X 2.- Contabilizacin Venta Sin Boleta X Clientes Ingresos x venta X Costo de Venta Existencia X 3.- Contabilizacin de la DJ Iva Margen X Costo de Venta Iva margen Iva margen x Pagar X 46.075 235 46.310

4.889 4.889 4.413 4.413

76 18 58

TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA

4.- Contabilizacin Venta Con Factura X Clientes Ingresos x venta Iva Debito X Costo de Venta Existencia X 5.- Contabilizacin Nota Crdito X Proveedores Existencia Iva Margen X Existencia Costo de Venta X 47.374 39.810 7.564 41.662 41.662

41.879 41.662 217 6.652 6.652

TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA

6.- Contabilizacin Factura Con Derecho a Crdito X Existencias 35.010 Iva Credito Fiscal 6.652 Proveedores X Cuenta x cobrar 217 Proveedores X 7.- Pagos X Proveedores Caja X Iva margen x Pagar Caja X 58 58 46.310 46.310

41.662

217

PREGUNTAS FRECUENTES

PREGUNTA
Qu documentacin contable debo llevar?

RESPUESTA
La documentacin bsica que usted debe llevar es la siguiente: Libro de Compras Libro de Ventas Libro Inventarios y Balances

PREGUNTA
Puedo emitir Facturas de Venta?

RESPUESTA
Si puede emitir facturas de ventas, pero solo a contribuyentes del I.V.A. Comerciantes Empresas Instituciones Fiscales

PREGUNTA
Debo emitir boletas de venta timbradas?

RESPUESTA
Usted no esta obligado a emitir boletas de venta timbradas.

PREGUNTA
Qu impuestos debo pagar?

RESPUESTA
Mensualmente debe pagar los siguientes impuestos. Al Fisco: IVA (DF por ventas facturadas) P.P.M. a travs del F29.

Al Distribuidor: El I.V.A. Margen informado en la Declaracin Jurada

RESPUESTA
Anualmente debe presentar declaracin de renta, sea esta con o sin pago.

PREGUNTA
De quien es la obligacin de emitir la Declaracin Jurada?

RESPUESTA
La obligacin de emitir y hacer llegar a Lipigas la Declaracin Jurada es del Subdistribuidor .

PREGUNTA
Existe alguna sancin por no enviar la Declaracin Jurada?

RESPUESTA
Si, existen sanciones tributarias para los subdistribuidores que no envan su Declaracin Jurada. La sancin se establece en el articulo 107 del Cdigo Tributario.

PREGUNTA
Dnde debo entregar mi Declaracin Jurada?

RESPUESTA
Su Declaracin Jurada debe ser entregada en nuestras oficinas o plantas.

PREGUNTA
Cmo debo registrar la factura de compra de gas emitida por Empresas Lipigas S.A.?

RESPUESTA
La factura emitida por Lipigas debe registrarla en su libro de compras como exenta.

PREGUNTA
Por qu debo registrar la factura emitida por Lipigas como exenta?

RESPUESTA
Por que la factura emitida por Lipigas no da derecho a Crdito Fiscal.

PREGUNTA
Por que la factura emitida por Lipigas no da derecho a Crdito Fiscal ?

RESPUESTA
Por que Lipigas conforme a las instrucciones impartidas por el S.I.I. retiene el IVA margen de las facturas y entera en arcas fiscales el impuesto.

PREGUNTA
Puedo entregar las Declaraciones Juradas en forma independiente una de la otra?

RESPUESTA
No se puede porque las Declaraciones Juradas son complementarias.

PREGUNTA
Puedo entregar las Declaraciones Juradas por telfono?

RESPUESTA
No puede entregar Declaraciones Juradas forma telefnica. las en

PREGUNTA
Puedo enviar mi Declaracin Jurada por fax u otro medio electrnico ?

RESPUESTA
No puede enviar su Declaracin Jurada por ningn medio electrnico. Sin embargo, podra hacerlo para anticipar la informacin. No obstante, debe tener claro que el original lo debe entregar en forma directa en las oficinas o plantas de la empresa.

PREGUNTA
Puedo incluir en la Declaracin Jurada facturas de ventas de meses anteriores al perodo informado?

RESPUESTA
No puede incluir facturas de ventas de meses anteriores al periodo informado

PREGUNTA
Cmo puedo recuperar el I.V.A. de mis compras (agua, luz, telfono, etc)?

RESPUESTA
Solo puede recuperar el I.V.A. de sus compras rebajndolo de sus ventas con facturas.

PREGUNTA
Si no emito facturas Cmo puedo recuperar el I.V.A. de mis compras?

RESPUESTA
Si no emite facturas y desea recuperar el I.V.A. de sus compras, debe solicitar al S.I.I. excepcionarse de la Res. N1087.