LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

RES. 234-2006/SUNAT

CPC Ana Parreches R.

Libro de Inventarios y

Balances

CPC Ana Pacherres R.

Definicin:
Se trata de un Libro que de acuerdo con el Artculo 33 del Cdigo de Comercio es OBLIGATORIO llevar. seala que el LIB, empezar por el inventario que deber formar el comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones.
Artculo 37 del Cdigo de Comercio,

SUJETOS OBLIGADOS
1.Aspecto Contable:
Todos los sujetos que obtengan rentas empresariales, es decir, rentas provenientes de la aplicacin conjunta del capital y trabajo

2.Aspecto Tributario:
Generadores de Rentas de 3ra Categora Rgimen General
Con ingresos brutos anuales superiores a 150 UIT

FORMATO

Numeral 3 del Artculo 13

CPC Ana Pacherres R.

INFORMACIN MNIMA
Cuentas del Activo

CPC Ana Pacherres R.

Es obligatorio la presentacin de todos los formatos del Libro de Inventarios y Balances

En caso el deudor tributario no tenga informacin que registrar en algn formato, no estar obligado al llenado de los mismos.
Artculo 13 Numeral 3.7

FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS EJERCICIO : 2009 RUC : 20123456789 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOGIN S.A.C

DATOS DE CABECERA

CUENTA CONTABLE DIVISIONARIA

REFERENCIA DE LA CUENTA ENTIDAD FINANCIERA (TABLA 3) NMERO DE LA CUENTA TIPO DE MONEDA (TABLA 4) 01 99 99 007-15432 103-2-7003 01 02

SALDO CONTABLE FINAL

CDIGO

DENOMINACIN

DEUDOR

ACREEDOR

1010 10411 10412

Caja Cuenta Corriente - Bco. X MN Cuenta Corriente - Bco. Y ME

735.40 7,322.35 5,603.14

DESAGREGADO EN SUBCUENTAS AL NIVEL MXIMO DE DGITOS UTILIZADOS

DENOMINACIN DE LA SUBCUENTA AL NIVEL MXIMO DE DGITOS UTILIZADO

01 BCP 02 BCP 03 INTERNACIONAL 05 LATINO 07 CITIBANK 08 STAMDARD 09 SCOTIABANK PER 11 CONTINENTAL 12 DE LIMA 16 MERCANTIL 18 NACIN .. 99 OTROS

01 NUEVOS SOLES 02 DLARES AMERICANOS 09 OTRA MONEDA

TOTALES

13,660.89

0.00

REPRESENTANTE LEGAL

CONTADOR

De conformidad al numeral 3.6 de la Res. 2342006/SUNAT refiere que el presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor (se entiende en un sistema computarizado) contenga la informacin de dicho libro. En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato

A nivel computarizado el uso del formato es opcional. Por el contrario, la consignacin de la informacin Mnima es obligatoria.

FORMATO 3.3: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
: 2009 : 20804752904 : Distribuidora y Comercializadora FERREY S.A.C
La informacin se presentar considerando la clasificacin dispuesta en el PCGE

EJERCICIO RUC RAZN SOCIAL

INFORMACIN DEL CLIENTE DOCUMENTO DE

TIPO (TABLA 2) 121. 1212 12121 6 6 6 6 6 6 6 6 NUMERO

APELLIDOS Y NOMBRES
DENOMINACIN O RAZON SOCIAL

MONTO DE FECHA DE LA CUENTA EMISIN DEL POR COMPROBANTE COBRAR DE PAGO

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR Emitidas en cartera FACTURAS 20291541987 Comercial Menfis S.R.L 20100984763 Distribuidora Dacota S.A.C. 20291365849 La Casita Dulce S.R.L 20147842110 Macuenci S.R.L 20578993622 Importadora Oliver S.A.C. 20446312585 Pentgono S.A. 10457874546 Perez del Carpio Ana 20108787798 Comercializadora Fenix S.A

12122 1 1 1

SUBTOTAL La informacin se puede BOLETAS DE VENTA presentar en forma resumida por Cliente no identificado cliente, siempre que conste el detalle en un reporte auxiliar 19801357 Olga Perz Benites 74582192 Patricia Ramirez Dulanto SUBTOTAL SALDO FINAL TOTAL
En caso se opte por la presentacin en forma resumida, este dato solo se consignara en el reporte auxiliar.

2,215.00 14,370.00 20,770.00 3,320.00 27,010.00 5,370.00 1,380.00 4,420.00 78,855.00 740.00 1,820.00 2,000.00 89,215.00 S/. 168,070.00

20.10.2009 13.10.2009 15.10.2009 10.12.2009 17.12.2009

06.11.2009 07.11.2009 16.11.2009

Clientes identificados dado que el importe de la operacin supera UIT

REPRESENTANTE LEGAL

CONTADOR

Informacin Resumida
De acuerdo a lo sealado en el literal c) del numeral 3.6 del artculo 13 de la Resolucin se establece que a opcin del contribuyente, ste puede presentar la informacin en forma resumida en funcin a cada cliente, para tal efecto el deudor deber contar con el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar. Cabe resaltar que para el reporte auxiliar la legalizacin es una opcin y no una obligacin. De otro lado, tratndose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.

CPC Ana Pacherres R.

El literal c) del artculo 13 de la Res.2342006/SUNAT seala que el Reporte Auxiliar a DISTRIBUIDORA Y COMERCIALIZADORA FERREY SAC opcin del contribuyente podr ser legalizado. RUC N 20804752904 CUENTA 12- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS REPORTE AUXILIAR DE LOS SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE 2009 (*)
FECHA DEL COMPROB. TIPO DE COMP.DE PAGO N DEL DOC. N DE DOC. DEL CLIENTE Nombres / Razn Social IMPORTE POR COBRAR US$ (**) S/,
Subdivisionarias Creadas por la empresa para mejor Identificacin de acuerdo Al PCGE

12121 Facturas emitidas en cartera 1212.11 07.07.2009 11.08.2009 20.08.2009 18.09.2009 1 1 1 1 002-1245 20100984763 002-1349 002-1395 002-1440 20578993622 1212.13 19.08.2009 29.09.2009 05.10.2009 05.11.2009 1 1 1 1 004-1468 004-1699 004-1705 004-1728 Importadora Oliver S.A.C Distribuidora Dacoa S.A.C

273.02 1047.62

2,600.00 7,610.00 860.00 3,300.00 14,370.00 2,980.00 6,180.00 4,700.00 13,150.00 27,010.00 14,370.00 41,380.00

1961.90 1492.06

Importe total por cliente que ser consignado como informacin resumida en el formato 3.3 Libro de Inventarios y Balances, detalle del saldo de la Cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros

TOTAL TOTAL

S/. S/.

(*) Modelo propuesto ya que no se regula formato e informacin mnima para este reporte (**) Para fines prcticos se aplica un tipo de cambio supuesto al 31 de Dic. 2009 : T/C Compra vigente 3.150

Formato 3.4: Libro de Inventarios y Balances Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas, Directores y Gerentes
A Opcin del Contribuyente se puede presentar la informacin en forma resumida En funcin
Del Personal Accionista

Socio de la empresa

El deudor tributario deber contar con el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar
Para el reporte auxiliar la legalizacin es una opcin no una Obligacin

FORMATO 3.4: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES En caso se opte por la presentacin EJERCICIO : 2009 Datos de en forma resumida, la fecha solo se RUC : 20101078987 cabecera consignara en el reporte auxiliar. RAZN SOCIAL : La Ca.Decorshaps S.A. INFORMACIN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL MONTO DE DOCUMENTO DE APELLIDOS Y NOMBRES LA TIPO (TABLA 2) NUMERO DENOMINACIN O RAZON SOCIAL CUENTA 141 PERSONAL 1411 Prstamo 6 10104879546 Martha Valdivia Solis 2,200.00 1 58791541 Rafael Crdenas Palacios 600.00 Sub Total 2,800.00 1412 Adelanto de Remuneraciones 1 98887631 Miriam Valdez Nuez 1,200.00 Sub Total 1,200.00 1413 Entregas a rendir cuenta 1 77745893 Eduardo Adrianzen Jara 520.00 Sub Total 520.00 La informacin 142 ACCIONISTAS (O SOCIOS) se puede 1422 Prstamos presentar en 0 158547569 George Brunillas Falconi 19,377.50 forma Sub Total 19,377.50 resumida por 143 DIRECTORES 1431 Prstamos cliente, 6 10012366573 Francisco Zelada Contreras 6,500.00 siempre que Sub Total 6,500.00 conste el 144 GERENTES detalle en un 1441 Prstamos reporte auxiliar 1 1345864 Teresa Blume Vilchez. 4,400.00 Sub Total 4,400.00 149 COBRANZA DUDOSA 1491 Personal 6 10879140082 Felipe Sandoval Garca 8,170.00 Sub Total 8,170.00 SALDO FINAL TOTAL S/. 42,967.50 FECHA DE INICIO DE LA 19.09.2009 08.10.2009 28.12.2009

01.12.2009

FORMATO 3.5: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
EJERCICIO RUC RAZN SOCIAL INFORMACIN DE TERCEROS DOCUMENTO DE IDENTIDAD TIPO (TABLA 2) NUMERO 161 1611 10624789640 1611 96325487 162 1623 20145986523 163 1631 10624789640 164 1642 20695214757 165 1651 20789899903 166 6 1661 20963244477 169 1691 9873356 1692 20758894545 APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACIN O RAZN SOCIAL SALDO FINAL : 2009 : 20247996365 : Distribuidora La Solucin S.A FECHA DE EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO O FECHA DE INICIO DE LA OPERACIN

A nivel computarizado el uso del formato es Opcional. Por el contrario, la consignacin de la Informacin Mnima si resulta obligatoria

6 1

PRSTAMOS Con garanta Rafael Orrillo Salinas Sub Total Sin garanta Eduardo Guzman Flores Sub Total RECLAMACIONES A TERCEROS Servicios Pblicos Cia. La Luminosa S.A Sub Total INTERESES, REGALIAS Y DIVIDENDOS Intereses Rafael Orrillo Salinas Sub Total DEPOSITOS OTORGADOS EN GARANTIA Prstamos de Instituciones Financieras Banco Nueva Esperanza Sub Total VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO Inversin Inmobiliaria Cia. Casanova S.A Sub Total ACTIVOS POR INSTRUMENOTS FINANCIEROS DERIVADOS Cartera de Negociacin Cia. Brook's S.A.C Sub Total COBRANZA DUDOSA Prstamos Mara Torres Vallenas Reclamaciones a Terceros Segurimar S.A Sub Total SALDO FINAL TOTAL S/.

12,200.00 12,200.00 940.00 940.00 860.00 860.00 3,500.00 3,500.00 50,000.00 50,000.00 18,800.00 18,800.00 14.10.2009

07.07.2009

En caso se 10.06.2008 opte por la presentacin en forma 15.08.2009 resumida, la fecha solo se consignara en el reporte 03.03.2009 auxiliar.

145,000.00 145,000.00 4,300.00 6,000.00 10,300.00 241,600.00

08.10.2009

1 6

01.11.2007

FORMATO PROPUESTO

Detalle del Saldo de la Cuenta 18 Servicios y Otros Contratados por Anticipado.

Se debe tener en cuenta que en el artculo 13 de la Res., dentro de los formatos que conforman el libro no se encuentra comprendido uno especficamente para la Cuenta 38 Cargas Diferidas, cuenta establecida a la luz del PCGR. No obstante, dado que se trata de una cuenta de balance, para efectos contables si resulta necesario que se consigne un detalle en el Libro de Inventarios y Balances, sobre la composicin del saldo.

Bajo la premisa, que se utilizar en forma anticipada el PCGE, mostraremos la Cuenta 18- Servicios y Otros Contratados por Anticipado , dado que sta reemplaza a la mencionada cuenta 38.
Si bien es cierto, sta cuenta ha recogido los conceptos que estn comprendidos en la cuenta 38, tambin se ha modificado la denominacin de las divisionarias, dentro de ellas la referida a los intereses por devengar, denominndola nicamente intereses en el que registrar los intereses descontados (pagados) por anticipado, asimismo se han incluido nuevos conceptos como Primas pagadas por opciones y Mantenimiento de activos inmovilizados

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 18 - SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO EJERCICIO RUC RAZN SOCIAL INFORMACIN DE TERCEROS APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL DOCUMENTO DE IDENTIDAD TIPO (TABLA 2) 6 6 NUMERO 181 20075633211 20855411003 : 2009 : 20100896653 : Cia. Cindelx S.A

Para efectos contables debemos considerar que el PCGE ha incluido la cuenta 18 denominada Servicios y Otros Contratados por Anticipado, la cual, contiene algunas divisionarias que estn consideradas en el PCGR en la cuenta 38 Cargas Diferidas.

FECHA DE EMISIN DEL COMPROBANTE SALDO FINAL DE PAGO O FECHA DE INICIO DE LA OPERACIN 11,000.00 6,700.00 17,700.00 15,100.00 1,500.00 16,600.00 1,800.00 6,000.00 940.00 8,740.00 3,000.00 650.00 2,300.00 5,950.00 2,500.00 2,600.00 5,100.00 4,800.00 8,000.00 7,100.00 19,900.00 73,990.00 02.02.2009

INTERESES Constructora La Mar S.A La Colectiva S.A.C Sub Total

6 6

182 SEGUROS 20000295689 Seguros El Rpido S.A 20100088344 Cia. El Roble S.A Sub Total 183 10624789640 10624789640 20094587412 185 20245525480 20504587906 10985471227 186 20603014541 50214576 189 20197458655 20415489657 20098777410 ALQUILERES Micaela Rivadeneira Solar Perforaciones Vid S.R.L Roberto Solano Vallenas Sub Total MANTENIMIENTO DE ACTIVOS Repuestos Manuel S.R.L Ca. El Brillosito S.A. Mercedes Salas Huilca Sub Total MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS Factora Carmelo S.A Eduardo Fernandez Lpez Sub Total OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Comercial Madrid S.R.L Cia. Marshall S.A.C Servicios Multiples S.A Sub Total SALDO FINAL TOTAL S/.

03.07.2009 01.10.2009

1 6 1

01.07.2009 01.01.2009

6 6 1

08.11.2009 07.07.2009 10.06.2009

6 1

05.04.2009

6 6 6

08.08.2009 15.08.2009

La informacin se presentar considerando la clasificacin dispuesta en el Plan Contable General Empresarial

En caso se opte por la presentacin en forma resumida, la fecha solo se consignara en el reporte auxiliar.

Formato 3.7 :

Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 20 Mercaderas y la Cuenta 21 Productos Terminados

CPC Ana Pacherres R.

Al respecto, el literal a) del artculo 35 del Reglamento de LIR establece que aquellos deudores tributarios cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a 1,500 UIT del ejercicio en curso, debern llevar un sistema de contabilidad de costos, cuya informacin deber ser registrada en los siguientes registros: Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas y Registro de Inventario Permanente Valorizado.

Informacin Mnima
Cdigo de la Existencia. Tipo de existencia (Segn Tabla 5).
Descripcin de la existencia.

Literal g) del numeral 3.7 del artculo 13 Res. 234-2006/SUNAT

Se deber incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en el literal a) del artculo 6, el mtodo de valuacin aplicado.

Cdigo de la Unidad de medida de la existencia (Segn tabla 6).

Cantidad. Costo Unitario. Costo Total.

Costo Total General.

SUPUESTOS DE EXCEPCIN
El ltimo prrafo del referido inciso g) seala que este formato que incluye la informacin mnima no ser obligatorio para aquellos deudores tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente Valorizado, es decir no resultar exigible el detalle del rubro Existencias en el Libro de Inventarios y Balances.

No obstante, debe considerarse que se trata de una disposicin establecida para efectos tributarios.

FORMATO 3.7: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS
El presente formato no es obligatorio para aquellos deudo-res tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente Valorizado. Sin embargo para efectos contables se debe presentar los saldos de cada una de las cuentas de existencias.

EJERCICIO RUC DENOMINACIN O RAZN SOCIAL MTODO DE VALUACIN APLICADO

: 2009 : 20987654321 : PARMA S.A

: PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS CDIGO DE UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6) 07 07 07 07

CODUGO DE LA EXISTENCIA ABC-321 DEF-666 GHI-696

Cdigo JKL-123 asignado por la propia empresa,

CODUGO DE LA EXISTENCIA 01 01 01 01
TABLA 5 01 Mercaderas 02 Producto Terminado 03 Materia Prima y Auxiliares Materiales 04 Envases y Embalajes 05 Suministros Diversos 99 Otros Especificar

DESCRIPCIN

CANTIDAD

COSTO UNITARIO 532.96 365.21 123.62 220.36

COSTO TOTAL

LLANTAS LLANTAS LLANTAS LLANTAS

900 300 50 500

479,664.00 109,563.00 6,181.00 110,180.00

TABLA 6 01 KGR 02 LIBRAS 03 TN LARGAS 04 TN MTRICAS 05 TN CORTAS 06 GRAMOS 07 UNIDADES 99 OTROS Especificar
CONTADOR

Informacin de los saldos finales que debe .coincidir con el Registro de Informacin Valorizada.

REPRESENTANTE LEGAL

Modelo Propuesto

Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 37 Activos Diferido

CPC Ana Pacherres R.

Uso del Plan Contable

Dentro del Elemento 3 del PCGE

se incorpora la cuenta 37 Activos Diferidos la misma que contiene los activos que se generan por las diferencias temporales (deducibles) entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, originados en operaciones de financiamiento o crdito.

En virtud a ello, a continuacin presentamos la estructura de la Cuenta 37 de acuerdo al PCGE

ELEMENTO 3 CUENTA 37 ACTIVO DIFERIDO SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS 371 Impuesto a la renta diferido 372 Participaciones de los trabajadores diferidos 373 Intereses Diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros. 3732 Interese no devengados en medicin a valor descontado.

Anexo Propuesto a consignar en el Libro de Inventarios y Balances

COMERCIAL LA PEQUEITA SAC RUC : 20101345621

371 Impuesto a la renta diferido 372 Participacin de los trabajores diferida

Base Rubro Concepto Contable 20 Costo Devalorizacin 29 de existencias (20,700.00) 13,800.00 0.00 34,500.00 (20,700.00) 34,500.00 Tributaria 34,500.00 Diferencia

Diferencia del Ejercicio Anterior

Tipo

Diferencia Particip. del Perodo 5%

Particip. neta de participacion

IR 30%

Deducible

(1,035.00)

(19,665.00)

(5,899.50)

Gasto de 20 29 depreciacion Tasa Mayor 150,000.00 (93,750.00) 56,250.00 150,000.00 (75,000.00) 75,000.00 (18,750.00) 11,250.00 Deducible (7,500.00) (375.00) (7,125.00) (2,137.50)

Anexo Propuesto a consignar en el Libro de Inventarios y Balances

IMPORTACIONES CAMIL'S SAC RUC : 202012345672 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ANEXO : ACTIVO DIFERIDO EJERCICIO 2009 373 Intereses Diferidos
Saldo Importe Total Intereses Pendiente Amortizado Devengad Intereses de Deuda Al Deuda Total (Al31 os al por 31 de diciembre Ejericio Devengar diciembre20 2009) 2009 09 C =(A+B) 99,305.40 (D) 82,760.45 ( E) (F) G =( B-F)

Plazo del Fecha de la Crdito Operacin Otorgado

Datos del Acreedor

Capital

Interes Pactados

(A) 02.09.2009 18 meses FINANCIERA PACHRIM 12.05.2009 12 meses BANCO FIB TOTALES (S/.) 80,000.00 300,000.00 380,000.00

(B) 19,305.40

16,544.95 17,040.40 2,265.00

30,665.97 330,665.97 49,971.37 429,971.37

192,887.94 137,778.03 24,560.15 6,105.82 275,648.39 154,322.98 41,600.55 8,370.82

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

CPC Ana Pacherres R.

Cabe sealar, que si bien en el numeral 3 del Artculo 13 no se han considerado como formatos obligatorios, entre otros, aquellos vinculados con el rubro Activo Fijo y su depreciacin.

Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad completa si resulta imprescindible contar con el Registro de Activos Fijos.

Al tratarse este registro como uno de los ms importantes y que por lo comn toda empresa lo presenta dentro del grupo de activos del Balance General (*), hemos propuesto un modelo del rubro Activos Fijos y su correspondiente Depreciacin
(*)

Este concepto engloba una serie de bienes a los que suele identificarse como activos fijos tangibles que se caracterizan por estar destinado al desarrollo de las operaciones de la empresa y no a su venta, considerndose adems que se espera usar durante ms de un ejercicio.

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

OBLIGADOS

Contribuyentes generadores de rentas de tercera categora pertenecientes al Rgimen General

Los deudores tributarios debern llevar un control permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos.
Base Legal: Literal f) Art.22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

PLAZO DE ATRASO

A partir del 01 de enero 2007

Tres (3) meses desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable (*)

(*) Se le otorga el carcter anual al libro

REQUISITOS ESPECFICOS
RGIMEN APLICABLE HASTA EL 31.12.2007

Datos a consignarse: La fecha de adquisicin. El costo. Los incrementos por revaluacin. Los ajustes por diferencia de cambio. Las mejoras de carcter permanente. Los retiros . La depreciacin. Los ajustes por efectos de inflacin Valor neto de los bienes.

Un solo Registro o Control

Base Legal: Inciso f) del Art. 22 del Reglamento de la LIR (texto original).

Se consideran tres formatos separados:

FORMATO 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS. FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS. FORMATO 7.3: REGISTRO DE ACTIVOS DIFERENCIA DE CAMBIO. FIJOS DETALLE DE LOS FIJOS DETALLE DE LA

FORMATO 7.4: REGISTRO DE LOS ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12.

MODIFICACION:
Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT (31.12.2008)
Establece que tanto en los Formatos: FORMATO 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS. FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS. En el acpite (iii) referido a la descripcin del Activo Fijo, en el que opcionalmente se podr incluir, la marca, modelo, y nmero de serie y/o placa del activo fijo, se deber anteponer a su descripcin lo siguiente: En desuso, se antepondr la sigla D Obsoletos, se antepondr la sigla O Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas se antepondr la sigla R.

MODIFICACION:
Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT (31.12.2008). Las siglas D y O se antepondrn respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el contribuyente opte por darlos de baja por el valor an no depreciado, de conformidad con el numeral 2 del inciso i) del artculo 22 del Reglamento de la LIR.

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

Mtodo de Depreciacin
Se solicita: - Mtodo Aplicado: Si no aplica Lineal - N de Documento de Autorizacin: Se permite actualmente solicitar Cambio de mtodo para aplicar % Superior al mximo permitido?

Contablemente: Afecta a Resultados segn NIC 21

Diferencia de Cambio

Tributariamente: Forma parte del costo, si se trata de pasivos en moneda extranjera, al cierre del ejercicio plenamente identificable y existente. Literal f) artculo 61 TUO LIR

INFORMACIN MNIMA

Cuentas del Pasivo

CPC Ana Pacherres R.

Formato 3.10 : Derogado

Modelo Propuesto

Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar
CPC Ana Pacherres R.

Una de las cuentas que integra una de las partidas del pasivo corriente es la cuenta 40 denominada segn el PCGR Tributos por Pagar; no obstante, mediante la Primera Disposicin Complementaria de la Resolucin de Superintendencia N 239-2008/ fue derogado el Formato 9.10 denominado Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 40 Tributos por Pagar contemplado en el inciso j) del artculo 13 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT

Sin embargo para fines contables Si se debe considerar el detalle de todos los rubros conformantes del Balance General, entre ellos el Anexo de la Cuenta 40 Tributos por Pagar, denominado segn el PCGR y modificada por el PCGE debido a la incorporacin de otros conceptos a considerar en dicha cuenta.

Uso del Plan Contable

De acuerdo a lo sealado en PCGE la cuenta 40 denominada Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar, agrupa las subcuentas que representan las obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa por cuenta propia o como agente perceptor o retenedor, as como los aportes al sistema de pensiones , del mismo modo se han incluido dentro de esta cuenta los pagos que se . realizan por cuenta propia o de terceros a las EPS. Tambin se ha creado una subdivisionaria para registrar los intereses moratorios que originen los tributos impagos, as como los intereses de fraccionamiento.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ANEXOS : TRIBUTOS Y APORTES AL SISTMEA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR EJERCICIO 2009 IMPORTADORA BELLA LUZ SAC RUC : 20102502005 Cdigo Contable Periodo Sub Sub Divisionaria cuenta Divisionaria 401 4011 40111 40111.1 40111.2 IGV- cuenta propia IGV-Dbito Fiscal IGV-Crdito Fiscal 29,340.00 9,875.00 645.00 2,400.00 -2,400.00 105,790.00 65,930.00 Concepto Saldo Deudor Saldo Acreedor Importe Subtotat Total

Gobierno Central Impuesto General a las Ventas 60,999.00

40111.21 IGV-Dest. Operac.Gravadas 40111.22 IGV-Adquisiciones Comunes 40111.23 IGV-Crdito a aplicar IGV- Servicios prestados por no 40112 domiciliados

Cdigo Contable Periodo Concepto Sub Sub Divisionaria cuenta Divisionaria 40113 IGV-Rgimen de Percepciones 40113.1 IGV-Percepciones por pagar 40113.2 IGV-PErcepciones por aplicar 40114 IGV-Rgimen de Retenciones 3,050.00 235.00 Saldo Deudor Saldo Acreedor

Importe Subtotat 519.00 754.00 Total

Dic.2009

-3,050.00 14,360.00 14,360.00

40114.1 IGV-Retenciones por aplicar 4017 40171 Impuesto a la Renta Renta de Tercera Categora

40171.1 Pagos a cuenta Dic.2009 40171.2 Impuesto a la Renta Anual 40171.3 Saldo a favor ejercicio anterior

42,640.00 61,320.00 4,320.00

Formato 3.11 :

Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar

CPC Ana Pacherres R.

USO DEL PLAN CONTABLE

CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Conceptos segn PCGR

Remuneraciones por Pagar Participacin de los Trabajadores por Pagar

Concepto Exceptuado

Conceptos incluidos segn PCGE

Beneficios Sociales de los trabajadores por

414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio

Pagar

Otras Remuneraciones y Participaciones por Pagar

FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR" EJERCICIO RUC APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL CUENTA Y SUBCUENTA REMUNERACIONES POR PAGAR CDIGO CDIGO 4115 4115 4115 DENOMINACIN Vacaciones por Pagar Vacaciones por Pagar Vacaciones por Pagar 001 002 003 : 2009 : 20123456789 : ARBE S.A TRABAJADOR APELLIDOS Y NOMBRES DOCUMENTO DE IDENTIDAD TIPO NMERO (TABLA 2) 04 01 01 000263095 43251509 47698703 SALDO FINAL

DATOS DE DATOS DE CABECERA CABECERA

Victor Arhuire Quispe Noelia Benites Mendoza Daniel Ledesma Luyo

533.33 416.67 283.33 S/. 1,233.33

SUB TOTAL CUENTA 4115 VACACIONES POR PAGAR 4151 4151 4151 Compensacin por Tiempo de servicios Compensacin por Tiempo de servicios Compensacin por Tiempo de servicios 001 002 003 Victor Arhuire Quispe Noelia Benites Mendoza Daniel Ledesma Luyo 04 01 01 000263095 43251509 47698703

548.15 500.24 291.20 S/. 1,339.59

SUB TOTAL CUENTA 4151 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

Considerando que la empresa ARBE debe realizar en forma mensual el reconocimiento del gasto y su pasivo por las vacaciones devengadas en cada mes, bajo fundamento de la NIC 19

TOTAL

S/. 2,572.92

Cdigo de la Cuenta Contable desagregada al mximo de nmero de dgitos de acuerdo al PCGE.

REPRESENTANTE LEGAL

CONTADOR

Formato 3.12 :

Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros

CPC Ana Pacherres R.

Informacin Resumida
De acuerdo a lo sealado en el segundo prrafo del mencionado literal l), en forma opcional se podr presentar la informacin en forma resumida en funcin de cada uno de los proveedores, siempre que el deudor tributario cuente con el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar, el mismo que no requiere ser legalizado, quedando ello a opcin del contribuyente. Al tratarse de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn resumir la informacin De las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el detalle de dicha informacin en un Reporte.

CPC Ana Parreches R.

FORMATO 3.12 : " LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES " EJERCICIO RUC APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL INFORMACION DEL PROVEEDOR DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, TIPO ( DENOMINACION O RAZON SOCIAL NUMERO TABLA 2 ) : 2009 : 20121416182 : ALPHA SAC FECHA DE MONTO DE LA EMISION DEL CUENTA POR COMPROBANT PAGAR S/. E DE PAGO

421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR 4212 EMITIDAS 42121 (*) FACTURAS 6 20111213141 XPORT SRL 6 20602198309 BRITISH SAC 6 20111213165 POMA SA 6 20131517192 PRODINAC SAC Se puede 6 20120719859 YIN YANG SAA resumir por 6 20304050607 TAO HEN SRL cada uno de 6 20212223245 FAITH SAA los terceros, SUBTOTAL siempre que conste el 4212 LETRAS POR PAGAR detalle en un 42121 (*) EN CARTERA reporte 6 20111213141 XPORT SRL auxiliar que 6 20120719859 YIN YANG SAA podr ser SUBTOTAL 4212 LETRAS POR PAGAR 42121 (*) EN CARTERA 6 10433540199 6 10121416183
legalizado.

25.000,00 10.000,00 2.500,00 3.000,00 10.500,00 3.000,00 2.000,00 56.000,00

03/07/2009 05/08/2009 17/12/2009 20/12/2009

En el caso se opte por la presentaci n en forma resumida, este dato solo se consignara en el reporte auxiliar.

2.000,00 3.500,00 5.500,00

ELENA BELDIBEKOVA SCHMIDT CARTA ORTIZ DE ZEVALLOS

1.000,00 500,00 1.500,00 S/.63.000,00

SALDO FINAL TOTAL

(*) Divisionarias y Subdivisionarias creadas para el ejemplo.

Si a un proveedor se le adeuda por diferentes clases de comprobantes de pago o documentos, estos deben ser registrados segn su denominacin en cada subcuenta y no agrupadas por proveedor.

ALPHA SAC RUC : 20121416182 CUENTA 42 - CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS REPORTE AUXILIAR DE LOS SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 (*) FECHA DEL TIPO DE N DE N DE DOCUMENTO NOMBRES / RAZON IMPORTE POR PAGAR COMPROBANT COMPROBANT DOCUMENTO DEL PROVEEDOR SOCIAL E E DE PAGO US$ S/. 421 FACTURAS, 4212 EMITIDAS 42121 FACTURAS 42121.1 07/07/09 11/08/09 20/09/09 23/12/09 42121.2 02/02/09 03/03/09 06/06/09 42121.3 19/08/09 26/09/09 15/10/09 02/11/09 BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
Subdivisionarias agregadas por la empresa para identificar a cada proveedor.

20111213141 01 01 01 01 002-123 002-154 002-195 002-200 20602198309 01 01 01 003-106 003-115 003-118 20120719859 01 01 01 01 004-125 004-138 004-160 004-250

XPORT SRL 10.000,00 2.500,00 7.500,00 5.000,00 25.000,00 BRITISH SAC 3.550,00 2.550,00 3.900,00 10.000,00 YIN YANG SAA 2.750,00 3.500,00 2.000,00 2.250,00 10.500,00 S/.45.500,00

Importe total por cada cliente, el cual ser consignado como informacin resumida en el formato 3.12 Libro de Inventarios y Balances, Detalle del Saldo de la Cuenta 42- cuentas por Pagar comerciales Terceros

TOTAL

(*) Modelo propuesto, ya que no se regula el formato e informacin mnima para este reporte

Modelo Propuesto

Libro de Inventarios y Balance: Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes y Obligaciones Financieras

CPC Ana Pacherres R.

Teniendo en cuenta que a partir del 1 de enero del 2010, debe emplearse en forma obligatoria el Plan Contable General Empresarial, se deben considerar las modificaciones dispuestas por la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94 (25.10.2008) relacionadas con la reestructuracin de las cuentas del Plan Contable General Revisado de acuerdo a la naturaleza de los rubros que lo conforman.

Las cuentas del Pasivo, 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes y la cuenta 45 Obligaciones Financieras, que como es obvio el artculo 13 de la Res. N 234-2006/ SUNAT, que contiene los formatos que integran el Libro de Inventarios y Balances, no los contempla en forma discriminada pues era parte conformante de la cuenta 45 Dividendos o cuenta 46 Cuentas por pagar diversas, segn el concepto que corresponda
Por ello, debe considerarse que para fines contables se deber incluir en el Libro de Inventarios y Balances el detalle de todos los rubros que conforman el Balance General, dentro de las que se encontrarn para el ejercicio 2010 las cuentas 44 y 45 antes referidas.

USO DEL PLAN CONTABLE

CUENTA 44: CUENTA POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes tal como se presenta en el siguiente esquema:

Prstamos y dividendos, entre otros CUENTA 44 Dietas u otros conceptos Obligaciones por conceptos diferentes a las remuneraciones

441 Accionistas 442 Directores 443 Gerentes

COMERCIAL ALESSITA S.A.C RUC 20180327620 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - CUENTA 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES EJERCICIO 2009 DETALLE DESCRIPCIN DE LA OBLIGACIN 4411 Prstamos Alfredo Camino Ivanisevich Ricardo Contreras Quezada 4212 Dividendos Alfredo Camino Ivanisevich Ricardo Contreras Quezada Angela Miranda Rivera Sub Total 441 Directores 4421 Dietas Pedro aguirre San Blas Gabriel Peralta Sans Sub Total 441 Gerentes 4431 Prstamos (**) Patricia Benavides Castello Jorge Ardito de la Piedra Sub Total
(*) Los saldos en dlares se presentarn actualizados al T.C venta vigente de cierre del ejercicio, e este caso se ha utilizado un T.C supuesto 2.72

IMPORTE TOTAL DE LA OBLIGACIN

SALDO DE LA OBLIGACIN US$ (*)

IMPORTE PENDIENTE DE PAGO S/,

441 Accionistas (Socios)

US$ 5,000.00 S/. 12,000.00

2.300,00 Sub Total

6.256,00 12.000,00 18.256,00 31.500,00 31.500,00 27.000,00 90.000,00 6.000,00 6.000,00 12.000,00 4.500,00 2.350,00 6.850,00 S/. 127.106,00

TOTAL

(**) Divisionaria que se podr crear para identificar el tipo de obligacin que se tiene pendiente de pago a los gerentes.

USO DEL PLAN CONTABLE

CUENTA 45: OBLIGACIONES FINANCIERAS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiacin que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisin de instrumentos financieros de deuda, entre otros tal como se muestra a continuacin:
Prstamos de instituciones financieras y otras entidades Contratos de arrendamiento financiero

451 452 453

CUENTA 45

Obligaciones emitidas Otros instrumentos financieros

454 455 456

Costos de financiacin por pagar

Prstamos con compromisos de recompra

COMERCIAL ALESSITA S.A.C RUC 20180327620 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALNCES - CUENTA 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS EJERCICIO 2009 DETALLE DESCRIPCIN DE LA OBLIGACIN IMPORTE SALDO DE LA IMPORTE TOTAL DE LA OBLIGACIN PENDIENTE OBLIGACIN US$ (*) DE PAGO S/,

451 Prstamos de Instituciones Financieras y otras entidades 452 Contratos de arrendamiento financiero 454 Otros Instrumentos Financieros por Pagar 455 Costos de Financiacin por Pagar (**)

4511 Instituciones Financieras 45111 Banco Interamericano 4521 Instituciones Financieras 45111 Banco del Otro Mundo 4544 Pagars 45441 Banco Interamericano

US$ 50,000.00 US$ 230,000.00 S/. 25,000.00

31.000,00 Sub Total 120.000,00 Sub Total Sub Total

84.320,00 84.320,00 326.400,00 326.400,00 25.000,00 25.000,00

4551 Prstamos de Instituciones Financieras y otras entidades 45511 Intituciones Financieras 455111 Banco Interamericano US$ 5,330.00 4552 Contratos de Arrendamiento Financiero 45521 Intituciones Financieras 45521 Banco Interamericano US$ 46,400.00 4552 Otros Instrumentos Financieros por Pagar S/. 4,500,00

2.264,50 Sub Total

6.159,44 6.159,44

23.856,75 Sub Total

64.890,36 64.890,36 3.035,00 3.035,00 S/. 509.804,80

Sub Total
(*) Los saldos en dlares se presentarn actualizados al T.C venta vigente de cierre del ejercicio, e este caso se ha utilizado un T.C supuesto 2.72

TOTAL

(**) Subcuenta que comprende los intereses de las obligaciones financeiras que adquiere la empresa, consideradas en las subcuentas 451,452,454.

Formato 3.13 :

Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros

CPC Ana Pacherres R.

El formato 3.13 adecuado al PCGE que se relaciona con la cuenta 46: Cuentas por Pagar Diversas - Terceros, agrupa las cuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarios, laborales y financiamiento.

Cuenta contable 46, antes referida, adecuada al PCGE.

Reclamaciones a terceros.

Conceptos segn PCGR

Depsitos recibidos en garanta.

Otras cuentas por pagar diversas. Prstamos de terceros, Bonos y obligaciones

Intereses por pagar.

CUENTA 46

Conceptos exceptuados de esta cuenta por el PCGE

. Pasivos por instrumentos

financieros derivados.

Conceptos incluidos segn PCGE .

Pasivos por compra de activo inmovilizado. Pasivos financieros - compromiso de ventas.

CPC Ana Pacherres R.

Formato 3.13: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46: CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS EJERCICIO RUC RAZN SOCIAL : 2009 : 20430527620 : EXTSIS S.A
La informacin se presentar considerando la clasificacin dispuesta en el Plan Contable General Empresarial.

INFOMACIN DE TERCEROS DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES TIPO (TABLA 2) NMERO DESCRIPCIN DE LA OBLIGACIN

FECHA DE EMISIN DEL COMPROBANTE DE MONTO PENDIENTE DE PAGO O FECHA DE PAGO INICIO DE LA OPERACIN

20134786260

6 6

20134786260 20345781293

7983217

10568721059

461 RECLAMACIONES DE TERCEROS Cia. Peruana S.A Cobro en exceso Sub Total 465 PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO Mar y Luna SRL Factura N 001-1530 (Compra de equipo) Importadora Camil's SAC Factura N 002-2809 (Compra de Vehculo) Sub Total 467 DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA Nilsa Alvarez Fernndez Garanta Alquler mquina BXQ -1501 Sub Total 469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Esenia Valverde Garcia Descuento Judicial Sub Total

14.11.2009

1.200,00 1.200,00 47.000,00 33.500,00 80.500,00 5.000,00 5.000,00 700,00 700,00 S/. 87.400,00

12.07.2009 02.05.2009

23.09.2009

31.12.2009

TOTAL
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

Formato 3.15:

Libro de Inventarios y Balance: Detalle del Saldo de la Cuenta 49 Pasivo Diferido

CPC Ana Pacherres R.

El Formato 3.15, que de acuerdo al literal o) del numeral 3 del artculo 13 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT es denominado Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 49 - Ganancias Diferidas. No obstante, considerando las modificaciones efectuadas por el Plan Contable General Empresarial se denominar Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 49 - Pasivo Diferido.

DISTRIBUIDORA POCHITA S.A. RUC: 20987654321 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ANEXO: PASIVO DIFERIDO EJERCICIO 2009 491 Impuesto a la Renta Diferido 492 Participaciones de los trabajadores diferidas Base RUBRO Concepto Contable Diferencia del inicial Tributaria (Ejercicio ejercicio anterior) Diferencia Participaci Diferencia Final (del n 5% (Saldo neta de periodo) Final) depreciacin IR 30% (Saldo Final)

Tipo

Maquinaria adquirida 3223 mediante leasing 242,400.00 Depreciacin 3912 Activos adquiridos (60, 600). 181,800.00 Activo Fijo 33311 (maquinaria) 38,000.00 Mayor Valor 33312 (revaluacin) 20,000.00 Depreciacin del 39132 costo (14,250.00). Depreciacin del 39142 mayor valor (7,500.00). Total 36,250.00

242,400.00 (80, 800). 161,600.00 242,400.00

20,200.00

Gravable 20,200.00

1,010.00

19,190.00

5,757.00

(14,250.00).

23,750.00

Diferencia Gravable dado que la base contable es 12,500.00 superior a la base tributaria

Gravable

12,500.00

625.00

11,875.00

3,562.50

Cuentas utilizadas de acuerdo al PCGE.

En el supuesto que la empresa por el nmero de sus trabajadores tenga la obligacin de entregar a sus trabajadores una participacin en las utilidades de la empresa, se deber calcular el importe de la participacin a pagar en el futuro.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ANEXO: PASIVO DIFERIDO EJERCICIO 2009 493 Intereses Diferidos Importe Saldo Total Intereses Capital Saldo Pagado al Final al 31 Pactados (A) Inicial ( C) 31 Diciemrbre (B) Diciemrbre 2009 (E) 2009 (D)

Es importante sealar que los intereses diferidos no se presentan en los Estados Financieros; estos deben ser compensados con la cuenta por cobrar correspondiente, en tanto constituyen intereses no devengados.

Fecha de Plazo del crdito la otorgado operacin

Datos Deudor

Intereses Intereses Intereses Devengado por Cobrados s en el Devengar Ejercicio Ejercicio G = (B-F) 2009 (H) 2009 (F)

Comercial 01.01.2009 01.08.2009 36 meses 24 meses Pequeita 120.000,00 22.300,00 142.300,00 47.433,33 94.866,67 Camil`s SAC 90.000,00 16.350,00 106.350,00 53.175,00 53.175,00 TOTALES (S/.) 210.000,00 38.650,00 248.650,00 100.608,33 148.041,67 7.433,33 14.866,67 7.433,33 8.175,00 8.175,00 8.175,00

15.608,33 23.041,67 15.608,33

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

RES. 234-2006/SUNAT

CPC Ana Parreches R.