CONTABILIDAD GENERAL

Prof. Ovidio ZUBIETA BJAR

CONTABILIDAD

Sistema de informacin y control Facilita la toma de decisiones

BALANCE GENERAL
POSICIN FINANCIERA
ACTIVO PASIVO-PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE CRDITO COMERCIAL PASIVO NO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE DEUDAS MAYORES A 1 AO PATRIMONIO CAPITAL UTILIDADES

ACTIVO CORRIENTE

INVERSIONES

FUENTES DE FINANCIAMIENTO

LIQUIDEZ

FUERZA DE PRODUCCIN

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO

DISPONIBLE
Caja Cuentas corrientes Fondos fijos, etc. Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Mercadera Productos Terminados Productos en Proceso Materia Prima Envases Embalajes, etc Inmuebles Maquinarias Equipos, etc.

EXIGIBLE

EXISTENCIA O REALIZABLE

ACTIVO FIJO

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO

Patentes Marcas Franquicias Concesiones Software, etc. Acciones Bonos, etc. Pagos por Adelantado Alquileres Seguros, etc.

INTANGIBLE

VALORES

CARGAS DIFERIDAS

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO

DISPONIBLE
Caja Cuentas corrientes Fondos fijos, etc. Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Mercadera Productos Terminados Productos en Proceso Materia Prima Envases Embalajes, etc

EXIGIBLE

EXISTENCIA O REALIZABLE

ACTIVO CORRIENTE

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO

ACTIVO FIJO Inmuebles Maquinarias Equipos, etc. Patentes Marcas Franquicias Concesiones Software, etc. Acciones Bonos, etc. Pagos por Adelantado Alquileres Seguros, etc.

INTANGIBLE

VALORES CARGAS DIFERIDAS

ACTIVO NO CORRIENTE

Balance General
PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE CORRIENTE

NO
CORRIENTE PATRIMONIO

Balance General al 31/12/2

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

PASIVO
PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos Valores Negociables Ctas. por Cobrar Comerc. Otra Ctas. por Cobrar Existencias
ACTIVO NO CORRIENTE

Sobregiro y Prst. Bancar. Cuentas por Pagar Comerc. Otras Cuentas por Pagar
PASIVO NO CORRIENTE

Deudas a Largo Plazo

Ctas. por Cobr. Largo Plz. Activo Fijo Neto de Deprec.

TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO Capital Social Reservas Resultados del Ejercicio Resultados Acumulados

TOTAL PASIVO + PATRIM.

Balance General
ACTIVO

PASIVO

Los rubros del activo se ordenan de mayor a menor grado de liquidez. La liquidez es la mayor o menor facilidad que tiene un bien para convertirse en dinero.

En cambio, los rubros del pasivo se ordena de mayor a menor exigibilidad. Un concepto ser mas exigible cuanto menor sea el plazo para su pago o vencimiento.

Estado de Resultados
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa tuvo o espera tener. Se conoce tambin como Estado de Ganancias y Prdidas. Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2005

+ Ventas Netas - Costo de Ventas Utilidad Bruta - Gastos Administrativos - Gastos de Ventas Utilidad Operativa + Ingresos Financieros - Gastos Financieros + Otros Ingresos - Otros Egresos Utilidad antes de Impto a la Renta y Participaciones - Participaciones (Laborales) - Impuesto a la Renta Utilidad Neta

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL BALANCE

DEBE

ACTIVO

HABER

INCREMENTOS

DISMINUCIONES

DEBE

HABER

PASIVO Y PATRIM.
DISMINUCIONES

INCREMENTOS

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS

EGRESOS O GASTOS
INCREMENTOS DISMINUCIONES

GANANCIAS O INGRESOS
DISMINUCIONES

INCREMENTOS

Ecuacin de Equilibrio
Si se incrementa un Activo se debe: disminuir otro activo en un importe igual, o aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Si se disminuye un Activo se debe: aumentar otro activo en un importe igual, o disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.

Ecuacin de Equilibrio
Si se incrementa un Pasivo se debe: disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o aumentar un activo en un importe igual. Si se disminuye un Pasivo se debe: aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o disminuir un activo en un importe igual.

Ejercicio
Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente:

BALANCE GENERAL DE APERTURA

ACTIVO Caja y Bancos TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 10,000 Capital 10,000 TOTAL PATRIMONIO

10,000 10,000

Ejercicio
El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeo local que alquil. El precio de compra fue de S/. 6,000 y las pag al contado.
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO Caja y Bancos Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4,000 Capital 6,000 10,000 TOTAL PATRIMONIO

10,000 10,000

Ejercicio
Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso de comercializacin. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tena suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.
BALANCE GENERAL 2
ACTIVO Caja y Bancos Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4,000 Proveedores 5,000 6,000 Capital 15,000 TOTAL PATRIMONIO

5,000 10,000 15,000

Ejercicio
Del total de mercadera adquirida se retir del almacn S/. 3,000 para su venta. Esta mercadera se vendi al crdito a un cliente a S/. 4,500, obtenindose una ganancia de S/. 1,500.
BALANCE GENERAL 3
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4,000 Proveedores 4,500 2,000 Capital 6,000 Utilidades Acumuladas 16,500 TOTAL PATRIMONIO

5,000 10,000 1,500 16,500

Ejercicio
Se recibi un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendi la mercadera al crdito.

BALANCE GENERAL 4
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 7,000 Proveedores 1,500 2,000 Capital 6,000 Utilidades Acumuladas 16,500 TOTAL PATRIMONIO

5,000 10,000 1,500 16,500

Ejercicio
Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera adquirida al crdito.

BALANCE GENERAL 5
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 2,000 1,500 2,000 6,000 11,500

Capital Utilidades Acumuladas TOTAL PATRIMONIO

10,000 1,500 11,500