RIESGOS EN AUDITORA

Dr. Rohel Snchez S.

Docente

RIESGO
Es la probabilidad de que un acontecimiento pueda afectar el alcance de los objetivos. El riesgo se mide en trminos de consecuencias y probabilidades Estos riesgos incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el registro, procesamiento y reporte de informacin financiera, as como las representaciones de la gerencia en los estados financieros.
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LOS RIESGOS EN AUDITORIA

Los Riesgos del Auditor Riesgo Profesional Riesgo de NO Satisfaccin al Auditado Riesgo de Auditora * Riesgo inherente * Riesgo de control * Riesgo de deteccin

LOS RIESGOS EN AUDITORIA

LOS RIESGOS EN AUDITORA

Riesgo Profesional (Involucrarse)

Riesgo de Satisfaccin al Cliente (Expectativas)

Riesgo de Auditora

Inherente

De Control

De Deteccin

Riesgo Profesional
Posibilidad que el auditor se involucre con personas y/o entidades que afecten su imagen o prestigio profesional; es decir cuando asume un trabajo debe estar consciente del nivel de riesgo que acepta. Al preparar su propuesta y en la etapa de planeamiento debe tomar conocimiento mximo de la entidad a auditar, de los propietarios de los profesionales que dirigen y asesoran, de sus clientes, de sus proveedores y toda informacin necesaria que ayude a identificar este tipo de riesgo.

Riesgo de Satisfaccin del auditado

Posibilidad que el auditor no satisfaga las expectativas al cliente. El auditor para eliminar este riesgo debe ser persuasivo, con los requerimientos tcnicos de su cliente, para ello debe auscultarlo con la finalidad de determinar expectativas no satisfechas, para lograr brindar un asesoramiento adecuado en el desarrollo de la informacin, en la evaluacin de procesos de negocios, en la revisin de una cuenta o un componente, etc. Pues si las expectativas del cliente son satisfechas aseguramos la continuidad de nuestro trabajo en la empresa adems de crear una posibilidad de atraer a otros.

Riesgo de Auditora
Es el riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora inadecuada cuando los estados financieros son materialmente errneos. Por ejemplo: emitir un dictamen limpio (sin salvedades) cuando los EEFF contienen errores significativos. Contiene dos elementos clave: El riesgo de que los estados financieros contengan una declaracin equivocada material (riesgo inherente y de control);

El riesgo de que el auditor no detectar tal declaracin equivocada (riesgo de deteccin).

Riesgo Inherente
Se entiende como la posibilidad de error o irregularidad producto de una situacin que la entidad a auditar no puede controlar, es un riesgo de negocios. Este riesgo puede afectar a una cuenta o a un componente en particular. Son riesgos del contexto, propios de cada industria empresa. No son manejables por la direccin.

Los factores que pueden afectarlo suelen ser:

Naturaleza y caractersticas propias de la entidad Las caractersticas propias del sector y los servicios que presta. Antecedentes de ajustes de auditoras anteriores Naturaleza de transacciones y cuentas importantes
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EJEMPLOS: Riesgo Inherente

Introduccin de nuevos productos La competencia ha reducido el precio de un producto similar o igual al nuestro Se ha incrementado el nivel de utilizacin de la planta Los principales proveedores estn experimentando dificultades financieras y podran interrumpir la distribucin de insumos y suministros importantes Las compras a ciertos proveedores se tienen que realizar en moneda extranjera y a plazo mayor a un ao Se realizan importantes transacciones con empresas vinculadas

R. Snchez

EJEMPLOS: Riesgo Inherente

Importante incremento o disminucin del personal Cambio en el mtodo de financiamiento para la adquisicin de bienes de activos fijos Se ha llevado a cabo una revaluacin voluntaria de activos fijos La Bolsa de Valores se encuentra afectada por factores externos y los precios de las acciones estn muy voltiles Inversiones significativas en empresas vinculadas Alto ndice de endeudamiento Modificacin de los procedimientos de cobranza Incremento de deudores por ventas al crdito
R. Snchez 10

Riesgo de control
Posibilidad que el sistema administrativo y de control implantado por la empresa no prevenga no detecte errores o irregularidades significativos, por posibles fallas en los controles internos, en los sistemas de informacin, en los procedimientos, en la estructura existente, en los niveles de autorizacin, etc.)

El riego inherente y de control son riesgos de la entidad; existen independientemente de la auditoria de estados financieros.
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EJEMPLOS: Riesgo de Control

No se realizan revisiones peridicas de los costos laborales Las liquidaciones de los empleados cesados/retirados no son controladas adecuadamente El proceso de aprobacin para adquirir activos fijos es inadecuado Diferencias significativas entre el inventario fsico de activo fijo y los registros contables Las Existencias no son protegidos adecuadamente No se actualizan peridicamente las inversiones de acuerdo a valores de mercado Los clculos de amortizacin de los seguros y alquileres pagados por adelantado y de los costos diferidos e intangibles no se revisan peridicamente
R. Snchez 12

EJEMPLOS: Riesgo de Control

No existen lmites de crdito debidamente formalizados Falta de conciliacin de las cuentas por cobrar y por pagar a afiliados Diferencias frecuentes entre las cantidades despachadas y las requeridas para la venta Los registros permanentes de existencias no son confiables Las compras de insumos exceden los requerimientos de produccin Se ha realizado numerosos pagos duplicados a proveedores

R. Snchez

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Niveles del Riesgo de Control

Riesgo Bajo El auditor considera que los controles detectarn cualquier aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseada.

Riesgo Medio. El auditor considera que es ms probable que los controles no detecten cualquier aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseada.

Riesgo Alto. El auditor considera que los controles no son Capaces de detectar cualquier aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseada
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Riesgo de deteccin
Posibilidad que el informe de auditora exprese una opinin no apropiada o contenga errores significativos, producto de la aplicacin de procedimientos que no contemplan los riesgos inherentes y de control. Es el riesgo de que el auditor no detectar la declaracin equivocada que existe en una asercin que podra ser material El riesgo de deteccin relaciona la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos que el auditor determina para reducir el riesgo de auditora pero aun nivel bajo pero aceptable Determinacin inadecuada de... Naturaleza Qu procedimientos? Alcance Cuntos comprobantes voy a controlar? Cuantos clientes voy a circularizar? Oportunidad Cundo voy aplicar los procedimientos?

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Riesgo de Auditoria
Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Deteccin

Susceptibili -dad a errores materiales en saldos de cuentas individuales

Estructura de Control interno del cliente

Errores prevenidos o detectados por la estructura de Control Interno del cliente

Errores materiales previstos no prevenidos o detectados por la estructura de Control Interno del cliente

Procedimie ntos del auditor para verificar saldos de cuentas Errores detectados por los procedimient os sustantivos del auditor

Errores significativos que permanecen sin detectarse en saldos de cuentas individuales

Importancia relativa errneamente expresada en los estados financieros emitidos con un dictamen sin salvedades por el auditor

Errores y/o irregularidades detectados por el auditor 16

LOS RIESGOS EN AUDITORA

EJEMPLOS RIESGO POSIBLES EFECTOS
Gerencia con mala reputacin Empresa con evidente deterior en resultados Empresas con partes relacionadas que realizan operaciones sospechosas Asesores Legales que tambin defienden a narcotraficantes Empresas que han sido relacionadas con lavado de dinero Empresas cuyos compromisos pblicos de ventas y obtencin de resultados son desmesurados Empresas observadas por organismos de supervisin y control Empresas con reiterado incumplimiento de sus obligaciones No dar recomendaciones importantes No dar nfasis en la revisin de un componente que fue solicitado expresamente Incumplir ofrecimientos de asesora legal y tributaria Emitir la Carta de Control Interno en fecha inoportuna o con retraso No incluir en el equipo de auditora el especialista ofrecido R.cumplir Snchez No con los plazos en la emisin de informes 17

PROFESIONAL

Ver afectada la imagen profesional

DE SATISFACCIN AL AUDITADO

Rechazo del cliente al ver insatisfechas sus expectativas

RIESGO

POSIBLES EFECTOS

Errores o irregularidades importantes

SI SE IDENTIFICAN Se previenen o detectan por el sistema de Control Interno

Riesgo Inherente

DE AUDITORA

Riesgo de Control

NO
Se identifican por aplicacin de procedimientos de auditora

Riesgo de Deteccin

SI NO ES AS Opinin sujeta a error

R. Snchez

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Riesgo Global
La acumulacin de los riesgos de auditora puede analizarse con la finalidad de proyectar la probabilidad de ocurrencia de errores, con relacin a los factores de riesgo como se explica con el siguiente cuadro: NIVEL SIGNIFICATIVIDA DE D RIESGO Mnimo No significativo
Bajo Medio Significativo Muy significativo FACTOR DE RIESGO

Alto

Muy significativo

No existen Existen algunos pero no muy importantes Existen algunos Existen varios y son importantes

PROBABILIDAD DE OCURRENCIA DE ERRORES Remota

Improbable Posible

Probable

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