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CPN Maria Gisela Sankovich de Martinez Perito Contadora Oficial

Participacin del Perito

Auxiliar de la Justicia

Importancia de los informes periciales

Facilita al Juez la comprensin de determinados temas que requieren conocimientos tcnicos especiales

Estafa *Contra la Propiedad Administracin fraudulenta Usura Quiebra fraudulenta *Contra el orden pblico *Contra la Administracin Pblica Asociacin ilcita Abuso de autoridad e incumplimiento de los deberes de funcionario pblico Malversacin de caudales pblicos Enriquecimiento ilcito de funcionarios y empleados Falsificacin de documentos *Contra la fe pblica Fraudes al comercio y a la industria (Balances falsos) Pago de cheques sin provisin de fondos

Nuevo Cdigo Penal


(Informe escrito + exposicin oral)

Juicio Oral

Desarrollo tecnolgico
(desaparicin progresiva del papel como medio de prueba)

Comercio Electrnico

Clases de Peritos Contadores:


Perito Oficial (art. 194 a 198 de la L.O.T.) FUERO PENAL Pericia Contable Perito Oficial

art. 8 antiguo CPP La accin penal se ejerce exclusivamente por el Ministerio Fiscal Perito de oficio (art. 357 a 359 de la L.O.T.) Perito ad hoc Perito de parte (art. 278 CPP Ley 12.912)

Slo con la documental obrante en el expediente

Slo con la documental obrante en el expediente

Adems, con los libros y documentos contables que se encuentren en los domicilios de la o las partes involucradas

1) El juez designa de oficio a un perito. 2) Notificacin antes de que se inicien las operaciones periciales. 3) En el trmino de 3 das las partes pueden proponer peritos a su costa.

Inicio

aceptacin del cargo Fuero Penal perito oficial

designacin

Etapas: I. II. III. IV. V. VI.

Examen de cuestionario Comunicacin con peritos de parte Comunicacin a la empresa Examen de los libros y documentos Evidencias Preparacin y deliberacin Presentacin del informe pericial al juzgado

(Art. 283 del C.P.P.)

Descripcin de las personas, cosas, lugares o hechos examinados, tal como hubieran sido hallados. Relacin detallada de las operaciones practicadas y sus resultados. Conclusiones de los peritos, conforme a los principios de su ciencia, arte o tcnica.

BASE DEL INFORME

Es bsico hacer constar cules han sido las fuentes en las que se ha basado el perito para emitir su informe.

Mltiples apartados, tantos como sea preciso, y de corta extensin, es lo ideal. Es mucho ms fcil hacer entender fragmentos claros, con lenguaje correcto, pero sin excesivos trminos cientficos. Todo ello se puede reforzar con grficos, imgenes, cuadros, tablas, etc. Cualquier elemento que ayude a comprender mejor las explicaciones que se dan.

Se da forma a todo el trabajo Ha de ser Se Mostrando No ha de uno de los relacionan con repetir apartados las claridad el aquello ms valoraciones trabajo que ya se breves y intelectual ha dicho, claros del del perito. sino que lo dictamen ha de pericial. sintetizar y relacionar.

AUDITORA PERICIA

TIPOS DE MUESTREO
Probabilstico
Ocular Verbal Escrita Aleatorio SIMPLE SISTEMTICO ESTRATIFICADO POR CONGLOMERADO K=N/n

Accin de revisin

Accin combinada No Probabilstico por cuotas intencional casual o accidental bola de nieve

Objetivo de la pericia:

Analizar una serie de gastos de distintas partidas presupuestarias, y verificar si esos gastos se encuentran justificados con la documental respaldatoria que los acredite.

Revisin ocular Muestreo al azar Rastreo de comprobantes de gastos

Cotejo con registraciones contables

Libros de contabilidad obligatorios (art. 44 C. de C.): Libro Diario Libro Inventarios y Balances Libros Auxiliares: Subdiario de Ingresos y Egresos Subdiario de Ventas y de Compras Libro Bancos Libro de Actas Estatuto Social

En la determinacin de los puntos periciales no precisos confusin


En la denuncia misma

denuncia irregularidades cuales? perodo?

COMERCIO ELECTRNICO
REFLEXIONES SOBRE UN DESAFO
Es el acto de comprar y vender mercaderas y servicios a travs Scott Adams dijo: En el futuro, los de un medio electrnico.

aviones sern volados por un Variedad de transacciones electrnicas perro y un piloto. Y el trabajo del perroSIN ser asegurar que si el DOCUMETOS EN PAPEL piloto trata Computadoras de tocar alguno de los botones, l lo morder
Redes de comunicacin

COMERCIO ELECTRNICO
Cambios en el respaldo documental de las operaciones

Desaparicin del papel o Sensor o Prueba SISTEMA DE PROBANZA Evidencias


constituir

Prueba documental

Convencimiento y persuasin

COMERCIO ELECTRNICO
Factores de riesgo:
# Incremento de las relaciones de negocios # Reduccin del ciclo de negocios
Pedido-Aceptacin Cobro-Despacho

# Incremento en la velocidad en pequeas transacciones # Fraude electrnico Hackers Virus Movimientos no autorizados de dinero Corrupcin en el sistema de facturacin Duplicacin de pagos Negacin de la recepcin de mercaderas Declaracin falsa de un pago no realizado

COMERCIO ELECTRNICO
Herramientas de auditoria
Tcnicas de auditora asistidas por computadoras (TAAC)

a)Test integrados b)Herramientas de auditora concurrente c) Mdulos integrados de auditoria d)Confirmaciones electrnicas con proveedores e) Extraccin de informacin y anlisis del software f) Dispositivos especficos de acceso a distancia

g)Test de anlisis digital para encontrar patrones anormales repetitivos y detectar los fraudes

MUCHAS GRACIAS