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INSTITUTO TECNOLOGICO LATINOAMERICANO

DERECHO CORPORATIVO

DERECHO FINANCIERO

DERECHO FINANCIERO:
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6)
7) 8) 9) 10)

Introduccin al derecho financiero Los tributos y sus clases Teora del tributo Imposicin de los tributos Ordenacin de los tributos Aplicacin de los tributos. Gestin e inspeccin tributaria. Pago y recaudacin tributaria. Infracciones y delitos tributarios. Revisin y reclamacin y recursos.

PONENTES:
Lic. Rosa Elena Gmez Martnez. Lic. Juan Carlos Rodrguez Carbajal Lic. Octavio ngeles Lpez Lic. Edgar Odn Martnez

Concepto: Conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del estado en sus 3 momentos : en el establecimiento de tributos y obtencin de diversas clases de recursos, en la gestin o manejo de sus bienes patrimoniales y en la erogacin de recursos para los gastos pblicos, as como las relaciones jurdicas que en el ejercicio de dicha actividad se establezcan entre los diversos rganos y los particulares, ya sean deudores o acreedores del estado.

undacin Wikimedia, Inc. (2013) Derecho Financiero(09,07,13)

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LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

Obtencin de Ingresos:

Se renen tanto por : Institutos de Derecho Privado : Consisten en la Explotacin del patrimonio del estado. Ejemplos: Empresas Industriales, Renta de Inmuebles, Venta de Bienes. Institutos de Derecho Pblico: Mediante los Diversos Tributos

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Momentos fundamentales

Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Mx.: Editorial Porra, SA de CV.

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

Gestin y Manejo de Recursos :

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Momentos fundamentales

Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Mx.: Editorial Porra, SA de CV.

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

Realizacin de planes de Erogacin:

Para el sostenimiento de las funciones pblicas, la prestacin de los servicios pblicos y la realizacin de otras muy diversas actividades y gestiones que el estado se ha echado a cuestas.

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Momentos fundamentales

Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Mx.: Editorial Porra, SA de CV.

DERECHO FINANCIERO

INGRESOS

EGRESOS

TRIBUTARIOS
Conocido como los tributos, son los ms importantes. De ah el nombre que se le da a esta rama del derecho se le denomine Derecho Financiero y Tributario.

CREDITICIOS
Son los que se obtiene un ente pblico mediante el crdito ( al principio se computa como ingreso pero luego supondr un gasto pues se convertir en una deuda)

PATRIMONIALES
El Estado por su condicin de propietarios de bienes obtiene ingresos a travs de su sesin a terceros.

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DERECHO FINANCIERO INGRESOS EGRESOS


CONTROL

ASIGNACION

DESEMBOLSO

CONTROL SIMULTANE O

CONTROL POSTERIOR

Sinnimo de programacin. Se establece el Presupuesto que nos dice cuanto vamos a gastar y como lo haremos.

Fase del Gasto

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Fase en que se lleva el control del gasto publico. 2 tipos: 1. Control Simultaneo: Se realiza en el momento del gasto mas eficaz 1. Control Posterior

Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Mx.: Editorial Porra, SA de CV.

Jurdico: Porque se encuentra regulada por el derecho positivo, es decir, que la actividad financiera del estado en sus diversas manifestaciones debe realizarse en el marco dela legalidad. Psicolgico: Este aspecto resulta de que el rgimen de los tributos y delos gastos pblicos ejerce una determinada influencia, mas o menos decisiva sobre los grupos sociales que operan dentro del estado.

Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Mx.: Editorial Porra, SA de CV.

Derecho tributario:

Conjunto de normas jurdicas que se refieren al establecimiento de los tributos, esto es, a los impuestos, derechos y contribuciones especiales, a las relaciones jurdicas principales y accesorias que se establecen entre la administracin y de los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir a las sanciones establecidas por su violacin.

DIVISIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Tributario Sustantivo Derecho Tributario Formal o Administrativo. Derecho Constitucional Tributario. Derecho procesal Tributario. Derecho Penal Tributario. Derecho Internacional Tributario.

Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Mx.: Editorial Porra, SA de CV.

FUNDAMENTO LEGAL DERECHO TRIBUTARIO


Art. 31 fraccin VI de la CPEUM Art. 33 a 60 y 116 a 196 del CFF Leyes Reguladoras de los respectivos impuestos, derechos y contribuciones especiales.

Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Mx.: Editorial Porra, SA de CV.

Derecho presupuestario: Conjunto de normas que regulan la elaboracin, aprobacin, ejecucin y control del presupuesto. Regulacin jurdica del llamada ciclo presupuestario.

FUNDAMENTO LEGAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO.

Ley de presupuesto, contabilidad y Gasto Pblico Federal.

FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES DEL PRESUPUESTO. ART. 4,16,19,50-79,93 Y 131. DE LA CPEUM. Formulacin: CPEUM, LOAPF, LP, LPCGPF, LFEP, LGDP, LAOP. Discusin y Aprobacin: CPEUM. Ejecucin: CPEUM, LPCGPF, RPCGPF, LFEP, LGDP, DAPEF. Control / Auditoria: CPEUM, LOAPF, LPCGPF, LFEP, LGDP, LAOP, LFRSP.

Derecho patrimonial :

Normas relativas a la gestin y administracin del patrimonio permanente del estado, tanto en el sector centralizado como en el pas que se denomina paraestatal.

LOS TRIBUTOS Y SUS CLASES

TRIBUTO:
Concepto: m. Contribucin u otra obligacin fiscal. II Carga u obligacin que se impone a alguien por el disfrute de alguna cosa.

(Len, Adriana, Len, Julio, Romero, Sergio) (2004). Diccionario Enciclopdico Reymo. Barcelona, Espaa: Ediciones Trbol S. L.

CLASES TRIBUTOS: SEGN ART. 2 DEL CFF


Impuestos Derechos Aportaciones de Seguridad Social Contribuciones Aprovechamientos Productos

Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Mx.: Editorial Porra, SA de CV.

Impuestos: Prestaciones en dinero o en especie que fija la ley con carcter general y obligatorio a cargo de personas fsicas y morales para cubrir gastos pblicos.
Aportaciones de Seguridad Social: contribuciones establecidas en ley a cargo de las personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por ley en materia de Seguridad Social.

Derechos: Prestaciones establecidas por el Poder Pblico conforme a la ley en pago de un servicio publico.

Contribuciones de mejoras: establecidas en ley a cargo de personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.

Productos: Contraprestaciones por servicios que preste el estado en funciones de derecho privado.

Aprovechamientos: ingresos que recibe el estado por funciones de derecho pblico distintos a las contribuciones de mejora.

Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Mx.: Editorial Porra, SA de CV.

Impuestos directos

Impuestos indirectos

los impuestos mex (2013)Tipos de Impuestos en Mxico. Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/tipos-deimpuestos-en-mxico

los impuestos mex (2013) Impuestos Indirectos Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/impuestos indirectos/

los impuestos mex (2013)Tipos de Impuestos en Mxico. Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/tipos-deimpuestos-en-mxico /

Impuesto Predial Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional Impuesto para el Fomento Turstico, Desarrollo Integral de la Familia y Promocin de la Cultura Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectculos Pblicos Impuesto para el Mantenimiento y Conservacin de las Vas Pblicas Impuesto por Alumbrado Pblico

los impuestos mex (2013)Impuestos Municipales. Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/impuestosmunicipales/

PRINCIPALES IMPUESTOS FEDERALES EN MXICO:


Impuesto sobre la renta Impuesto a los depsitos en efectivo Impuesto al valor agregado Impuesto especial sobre produccin y servicios Impuesto al comercio exterior Impuesto al activo Impuesta sobre tenencia o uso de vehculos Impuesto por la prestacin de servicios telefnicos Impuesto sobre automviles nuevos

los impuestos mex (2013)Impuestos Federales Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/impuestos-federales/

ISR
Contribucin principal federal, que tiene como objeto el hecho de tener ganancias. Este impuesto solo se paga cuando el contribuyente obtiene una ganancia en el ao fiscal de referencia.
los impuestos mex (2013)Tipos de Impuestos en Mxico. Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/tipos-deimpuestos-en-mxico /

IVA
Segundo impuesto federal en importancia en Mxico. El IVA grava al consumo que se causa al momento de adquirir algn bien o servicio debindose pagar adicional al precio del bien o servicio adquirido. Existen dos diferentes tasas en Mxico. Zona fronteriza: 11% Zona centro: 16%

los impuestos mex (2013)Tipos de Impuestos en Mxico. Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/tipos-deimpuestos-en-mxico /

IDE
Grava a los depsitos en efectivo, sea uno o la sumatoria de varios, cuyo monto supere $15,000 pesos en el mes (vigencia a partir del 1 de enero de 2010, anteriormente eran montos superiores a los $25.000).
los impuestos mex (2013)Tipos de Impuestos en Mxico. Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/tipos-deimpuestos-en-mxico /

POTESTAD TRIBUTARIA FACULTAD DEL ESTADO PARA CREAR, MODIFICAR O SUPRIMIR TRIBUTOS. EMANA DE UNA NORMA SUPREMA: CPEUM EJERCIDA POR EL PODER LEGISLATIVO FACULTA PARA IMPONER CONTRIBUCIONES MEDIANTE LEY. FUNDAMENTA LA ACTUACION DE LAS AUTORIDADES. Escalante Leidy (2013)Teoria general del Tributo. Consultado en Julio 10, 2013.

http://tributo.blogspot.com/2010/11/teoria-general-del-tributo.html&q=teoria+del+tributo&sa=X&ei=zDpCu_CDI_o8wTq1ICIAQ&ved==CB4QFJAA

CONVENIO DE DOBLE IMPOSICION


Son los tratados internacionales que contienen en particular medida para evitar los supuestos de doble imposicin

MODELOS DE DOBLE IMPOSICIN


La estructura de los convenios de doble imposicin firmados por los distintos pases tiene su fundamento por la ONU . Los convenios son normas de derecho internacional que establecen los principios generales de buena fe, de la primaca del texto

PRINCIPIOS DE CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIN Discriminacin Procedimiento amistoso Intercambio de informacin o asistencia mutua

ORDENACIN

Es cuando a la relacin de la actividad financiera con el derecho financiero este ultimo regula el ordenamiento jurdico de la hacienda publica

TIPOS DE ORDENAMIENTO
Los tributos: impuesto y contribuciones Ingresos patrimoniales: son los que obtienen de la hacienda publica

APLICACIN
Se puede definir como aquella actividad de los entes pblicos tendente a la obtencin de ingresos para hacer el gasto publico. los ingresos que obtiene el estado es a travez de los impuestos y contribuciones.

PAGO Y RECAUDACIN TRIBUTARIA

RECAUDACIN:

Cobro de los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos as como el de los otros crditos fiscales, y, en su caso, hacer efectivos aquellos crditos no cubiertos en su oportunidad o en la forma y cantidad debidas.

RECAUDACIN TRIBUTARIA:
2 tipos: Recaudacin por la administracin fiscal. Recaudacin por terceros (Tesorera de las entidades federativas)

RECAUDACIN

Segn la ley de servicio de la tesorera de la federacin, dice que deber realizarse por la tesorera de la federacin, directamente o por conducto de sus organismos subalternos y auxiliares.

FORMAS DE PAGO DE IMPUESTOS:


Efectivo Especie Timbres Marbetes Bonos expedidos por Tesorera de la Federacin Cheques a favor de la Tesorera de la Federacin

PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES, INCLUIDAS LAS COMPLEMENTARIAS

En la seccin Mi portal ingrese a Pago referenciado y seleccione Presentacin de la declaracin. Una vez en la aplicacin indique la periodicidad, el ejercicio fiscal, el tipo de declaracin y el periodo. D clic en Siguiente. Puede optar por capturar sus datos en lnea o fuera de lnea.

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_15140.html

PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES, INCLUIDAS LAS COMPLEMENTARIAS

El programa automticamente muestra las obligaciones o impuestos que debe declarar en el periodo seleccionado, de acuerdo con su inscripcin o avisos presentados en el RFC. Tambin muestra un listado completo de las obligaciones fiscales existentes. Si est obligado a declarar obligaciones que no tiene registradas, antes del envo de su declaracin aparece un mensaje para que presente el aviso que corresponda. Cuando tenga registradas obligaciones que no le correspondan debe hacer la aclaracin correspondiente por internet o en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios, pero debe en tanto cumplir con la declaracin por las obligaciones a que se encuentre sujeto. Para llenar su declaracin capture los datos que le solicite el sistema. Puede elegir si desea que el sistema realice el clculo automtico de impuestos o capturar las cantidades que usted haya calculado por su cuenta.

PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES, INCLUIDAS LAS COMPLEMENTARIAS


Una vez que concluya la captura enve la declaracin al SAT, quien a su vez le mandar por la misma va un acuse de recibo. Si no tiene ingresos o no le resulta cantidad a pagar, nicamente debe llenar los campos que el sistema le habilite y enviar la informacin al SAT. Cuando exista cantidad a pagar, el acuse de recibo contendr el importe total a pagar y una lnea de captura (serie de nmeros y letras) con la cual debe efectuar el pago. Tambin se incluye la fecha lmite de pago. Las personas morales as como las personas fsicas que se mencionan a continuacin deben hacer el pago con la lnea de captura (pago referenciado) mediante transferencia electrnica de fondos desde el portal de su banco.

a. Si percibe ingresos por arrendamiento o por actividades profesionales y el ao anterior excedieron de 415,150.00 pesos.
b. Si percibe ingresos por actividades empresariales y el ao anterior fueron mayores a 2,421,720.00 pesos.

PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES, INCLUIDAS LAS COMPLEMENTARIAS

Las personas fsicas antes sealadas que hayan obtenido el ao anterior ingresos menores o iguales a los montos citados pueden hacer el pago, en efectivo o con cheque personal del mismo banco, con la lnea de captura en la ventanilla de cualquier banco autorizado, o bien pagar a travs de transferencia electrnica desde el portal de su banco autorizado.

Los bancos proporcionan a los contribuyentes el Recibo Bancario de Pago de Contribuciones Federales. Consrvelo y verifique que en el recibo est impresa la lnea de captura y el importe pagado. Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligacin de realizar los pagos provisionales y definitivos cuando han presentado la declaracin en este Portal y adems han efectuado el pago en los casos que exista cantidad a pagar.

INFRANCCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS (FISCALES)

INFRACCION FISCAL
Se presenta como consecuencia del incumplimiento de obligaciones fiscales. Art. 70 CFF.- las sanciones por la infraccin a disposiciones fiscales es la aplicacin de multas, y estas son independientes de la obligacin de cubrir las contribuciones y accesorios legales a las que se este obligado, y adems se pueden aplicar penas, en caso de que se incurra en la comisin de delitos fiscales.

Infraccin fiscal es: Todo acto u omisin que trae como consecuencia dejar de hacer lo que la ley fiscal ordena o efectuar lo que la misma prohbe.
Snchez Mrquez, Jurista.

REQUISITOS LEGALES PARA LA IMPOSICIN DE SANCIONES POR INFRACCIONES FISCALES


a) b) c) d)

e)

El motivo El fundamento Autoridad competente La situacin personal del infractor, tambin se tomara en cuenta la capacidad econmica del mismo as como los antecedentes personales del individuo Para que el fisco pueda emitir una sancin debe seguir los pasos sealados ya que de lo contrario su acto resultara violatorio a la propia ley.

LA MULTA COMO SANCIN A LAS INFRACCIONES FISCALES


Art. 70 al 91-B CFF.

Multas por omisin de pago Por omisin total o parcial de contribuciones Por omisin de contribuciones debidas a error aritmtico Relacionadas con el RFC En ejercicio de las facultades de comprobacin del fisco Las relacionadas con la obligacin de adherir marbetes o precintar en bases o recipientes que contengan bebidas alcohlicas Las que deriven de infracciones cometidas por funcionario y empleados pblicos Por infracciones de terceros

El criterio objetivo es el predominante para firmar, la existencia de la infraccin fiscal, es decir para que la infraccin quede consumada, sin que tenga que demostrarse la intencionalidad que haya tenido el infractor.

DELITOS FISCALES
Las infracciones y los delitos, de ndole fiscal, contemplan sanciones. Las infracciones.- Es la multa Los delitos.- La pena de prisin

Al respecto existe a la fecha polmica sobre la naturaleza jurdica de las infracciones y de los delitos fiscales.

Infraccin Fiscal Delito Fiscal Misma Naturaleza

Multas Prisin

En efecto, si bien es cierto, por ejemplo que llevar doble contabilidad para el registro de las mismas cuentas o partidas y con ellos se perjudique al fisco la ley fiscal lo contempla como infraccin, pero a la vez como delito, en consecuencia el contribuyente resulta a la vez infractor y delincuente y se vera sujeto a dos diferentes procedimientos: uno administrativo y otro penal

Los delitos fiscales deben reunir las caractersticas generales de todo delito. Conducta: Tpica, Antijurdica, Culpable, Punible. Art. 94 CFF.
Sanciones Pecuniarias Autoridades Administrativas Sanciones Penales Autoridades Judiciales

REVISION, RECLAMACION Y RECURSOS

RECURSO

Es el medio que provee la ley a favor de la parte interesada y afectada por una resolucin de la autoridad, para que pueda ser nuevamente estudiada, y en su caso confirmarse, modificarse o anularse

CLASES DE RECURSOS
a) Administrativos.- Es aquel que se tramita y resuelve por una instancia o autoridad de ndole administrativa superior a la que dict el acto o resolucin que se impugna. b) Judicial (Jurisdiccional).- Cuando se tramita y resuelve por una autoridad con facultades jurisdiccionales, distintas a la autoridad administrativa.

RECURSO DE QUEJA
Tiene por finalidad que la sala ordene a la autoridad omisa el cumplimiento cabal de la sentencia.

No tiene por objeto el fondo de la sentencia, que ya se dicto, si no se refiere a cuestiones de procedimiento que no afectan el fondo del asunto, pero que buscan resolver aquello que pudiera dificultar su cumplimiento.

RECURSO DE RECLAMACION
Procede contra las resoluciones del Magistrado instructor que:
a)

b) c) d)

Admitan o desechen, o tengan por no presentada la demanda, contestacin, la ampliacin de ambos, o alguna prueba. Decrete o niegue el sobreseimiento del juicio. Admita o rechace la intervencin de terceros Contra el acuerdo de sobreseimiento antes de cerrar la instruccin, del desistimiento del demandante.

RECURSO DE REVISION
Solo proceder en los siguientes casos: 1.- Por la cuanta, segn se seala en Art. 63 Frac. I de la ley Federal adjetiva. 2.- Si es un asunto de importancia o trascendencia, aun cuando sea de menor cuanta o sea indeterminada 3.- Cuando el asunto afecte a la SHCP u otros organismos fiscales. 4.- Se trate de una resolucin en materia de la LFRASP. 5.- Se trate de materia de aportaciones de SEG. SOC.

BIBLIOGRAFA
Orellana, Octavio. (2010). Derecho Procesal Fiscal. Mxico: Porra.