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CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Integrantes:
Juan Panchana Mara Jos Ponce Krystel Pozo Marlon Rivera Mara Jos Quimi
Paralelo:
2/82
Profesor:
Ing. Franklin Lopez
INTRODUCCIN
Es un Estado Financiero bsico que muestra y explica la variacin en trminos de aumento y disminucin en cada una de las cuentas del patrimonio de un ente econmico en un periodo determinado. Este informe contable es preparado al final del periodo, con el propsito de demostrar, en forma objetiva, los cambios ocurridos en las partidas patrimoniales.
DEFINICIN
Es el estado que suministra informacin acerca de la cuanta del patrimonio neto de un ente y de cmo este vara a lo largo del ejercicio contable como consecuencia de:
Transacciones con los propietarios (Aportes, retiros y dividendos con los accionistas y/o propietarios).
El resultado del perodo El resultado del perodo se denomina ganancia o supervit cuando aumenta el patrimonio y prdida o dficit en el caso contrario. El estado de evolucin de patrimonio neto es uno de los estados contables bsicos.
PROPOSITO
Informar a los accionistas el valor actual de sus aportes de capital, sobre cuya base podrn decidir su ampliacin o contraccin, o el destino de las utilidades, y el direccionamiento de estas con propsitos estratgicos del negocio.
OBJETIVO
Mostrar y explicar las variaciones ocurridas en un periodo determinado, esto de forma comparativa. Se debe mostrar el saldo inicial, variaciones del ejercicio y saldos finales.
CARACTERISTICAS
Para los dividendos decretados se debe revelar la fecha, aporte y forma de pago. Se puede incluir en el estado financiero.
Presenta los cambios que se van dando en las distintas partidas del patrimonio.
Explica y anazliza cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa.
de prdidas y ganancias y las imputaciones al Patrimonio neto recogidas a travs de las cuentas de los resultados netos.
Se compone de las operaciones con las que los socios que supongan nuevos fondos (ampliacin de capital, aportaciones para compensar prdidas) o detraccin de recursos.
Se presenta como un cuadro de doble entrada en el que aparecen las diferentes partidas del Patrimonio neto, con los cambios que han afectado a cada una de ellas desglosadas verticalmente. Al igual que pasa con todos los estados financieros, se formula para dos ejercicios consecutivos.
Bienes y deudas. Aumenta un bien y aumenta una deuda ene le mismo importe
RESERVAS
Los beneficios no retirados, no repartidos o ahorrados y que Generalmente vienen a incorporarse al capital que ya tiene la empresa. Pueden ser legales, es decir, exigidas por ley, estatutarias, establecidas en los Estatutos sociales de la empresa, o voluntarias, acordadas por los socios
1. Distribuciones de utilidades 2. En cuanto a dividendos 3. Movimiento de las utilidades no apropiadas. 4. Movimiento de cada una de las reservas 5. Movimiento de la prima en la colocacin de aportes y de las valorizaciones. 6. Movimiento de la revalorizacin del patrimonio. 7. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.
EJERCICIO PRACTICO
EJERCICIO PRACTICO
La empresa "Tributacin y Finanzas 2/82 S.A.", presenta los datos, a fin de que se le prepare el Estado de evolucin por el ao que termino el 31-12-2012. Al 1de enero de 2012, los saldos eran los siguientes: Capital Reserva legal S30.000,00 $5.000,00
Utilidades retenidas $4.000,00 Durante 2012, se tomaron las siguientes decisiones: a) Las utilidades retenidas se distribuirn en efectivo, mayo de 2012.
b) Adems, la junta decidi capitalizar la reserva legal, trmite que concluyo en noviembre de 2012.
c) El ejercicio arrojo una utilidad liquida luego de impuestos de $4,800.00; de esta: * 10% se destin a reserva legal. * 10% se destin a reserva estatutaria.
PRIMA POR EMISIN PRIMARIA DE ACCIONES RESERVAS RESERVA LEGAL RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA OTROS RESULTADOS INTEGRALES SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA SUPERAVIT POR REVALUACIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES
5.000,00 5.000,00
30402
305 30501 30502 30503 30504 306 30601 30602 30603 30604 30605 30606 30607 307 30701 30702
4.000,00 4.000,00 -
OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION RESULTADOS ACUMULADOS GANANCIAS ACUMULADAS (-) PRDIDAS ACUMULADAS RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF RESERVA DE CAPITAL RESERVA POR DONACIONES RESERVA POR VALUACIN SUPERVIT POR REVALUACIN DE INVERSIONES RESULTADOS DEL EJERCICIO GANANCIA NETA DEL PERIODO (-) PRDIDA NETA DEL PERIODO
Utilidades Retenidas
4.000,00
Reserva Legal
5.000,00
5.000,00 5.000,00
30.000,00
30.000,00 30.000,00
0 -
Tributacion y Finanzas 2/82 S.A. Libro Diario Al 31 de Diciembre del 2013 Fecha Detalle Debe Haber
Tributacion y Finanzas 2/82 S.A. Libro Diario Al 31 de Diciembre del 2013 Fecha
31/05/2012 Utilidades Retenidas Dividendos por pagar P/R Pago de las utilidades retenidas a los accionistas
Detalle
-1-
Debe
4.000,00
Haber
4.000,00
Tributacion y Finanzas 2/82 S.A. Libro Diario Al 31 de Diciembre del 2013 Fecha
31/05/2012 Utilidades Retenidas Dividendos por pagar P/R Pago de las utilidades retenidas a los accionistas -230/11/2013 Reserva Legal Capital Suscrito O Asignado P/R Capitalizacion de la reserva legal acumulada 5.000,00 5.000,00
Detalle
-1-
Debe
4.000,00
Haber
4.000,00
Tributacion y Finanzas 2/82 S.A. Libro Diario Al 31 de Diciembre del 2013 Fecha
31/05/2012 Utilidades Retenidas Dividendos por pagar P/R Pago de las utilidades retenidas a los accionistas -230/11/2013 Reserva Legal Capital Suscrito O Asignado P/R Capitalizacion de la reserva legal acumulada -331/12/2013 Perdidas y Ganancias Resultados del Ejercicio 4.800,00 4.800,00 5.000,00 5.000,00
Detalle
-1-
Debe
4.000,00
Haber
4.000,00
Tributacion y Finanzas 2/82 S.A. Libro Diario Al 31 de Diciembre del 2013 Fecha
31/05/2012 Utilidades Retenidas Dividendos por pagar P/R Pago de las utilidades retenidas a los accionistas -230/11/2013 Reserva Legal Capital Suscrito O Asignado P/R Capitalizacion de la reserva legal acumulada -331/12/2013 Perdidas y Ganancias Resultados del Ejercicio 4.800,00 4.800,00 5.000,00 5.000,00
Detalle
-1-
Debe
4.000,00
Haber
4.000,00
30.000,00 30.000,00 -
4.000,00
4.000,00 0,00
30.000,00 30.000,00 -
4.000,00
4.000,00 0,00
5.000,00
5.000,00 0,00
4.000,00
4.000,00 0,00
5.000,00
5.000,00 0,00
4.800,00 4.800,00
Utilidades Retenidas 4.000,00 4.000,00 3.840,00 4.000,00 7.840,00 3.840,00 CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 30.000,00 5.000,00 35.000,00 35.000,00
Reserva Legal 5.000,00 5.000,00 480,00 5.000,00 5.480,00 480,00 Resultados del Ejercicio 4.800,00 4.800,00
4.800,00
4.800,00 -
480,00 480,00
3 301
30101
30102 302 303 304 30401 30402 305
RESERVA LEGAL
RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA OTROS RESULTADOS INTEGRALES SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
5.000,00 5.000,00 -
30501
30502 30503 30504 306 30601 30602 30603 30604 30605 30606 4.000,00 4.000,00
30607
307 30701 30702 -
3 301
30101
30102 302 303 304 30401 30402 305
5.000,00
RESERVA LEGAL
RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA OTROS RESULTADOS INTEGRALES SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
480,00 480,00
30501
30502 30503 30504 306 30601 30602 30603 30604 30605 30606 4.000,00 4.000,00 4.000,00 3.840,00
30607
307 30701 30702 4.800,00 4.800,00
3 301
39.800,00
35.000,00
30101
30102 302 303 304 30401 30402 305
5.000,00
35.000,00
-
RESERVA LEGAL
RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA OTROS RESULTADOS INTEGRALES SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
30501
30502 30503 30504 306 30601 30602 30603 30604 30605 30606 4.000,00 4.000,00 4.000,00 3.840,00
3.840,00 3.840,00 -
30607
307 30701 30702 4.800,00 4.800,00
OTROS RESULTADOS INTEGRALES RESULTADOS ACUMULADOS RESERVAS APORTES RESULTA DE DOS PRIMA ACTIVOS RESERV SOCIOS O ACUMUL GANAN RESERVA EMISIN FINANCIE PROPIED OTROS (-) A POR ACCIONIS GANANCI ADOS RESERV RESERV RESERV CIA S CAPITAL PRIMARI ROS ADES, ACTIVOS SUPERAV PRDIDA REVALU TAS AS POR A DE A POR A POR NETA SOCIAL A DE RESERVA FACULTA DISPONI PLANTA INTANGI IT POR S ACIN PARA ACUMUL APLICACI CAPITA DONAC VALUA DEL ACCIONE LEGAL TIVA Y BLES Y BLES REVALUA ACUMUL DE FUTURA ADAS N L IONES CIN PERIOD ESTATUT S PARA LA EQUIPO CION ADAS INVERSI CAPITALI PRIMERA O ARIA VENTA ONES ZACIN VEZ DE LAS NIIF 301 302 303 30401 30402 30501 30502 30503 30504 30601 30602 30603 30604 30605 30606 30607 30701
30702
SALDO AL FINAL DEL PERODO SALDO REEXPRESADO DEL PERIODO INMEDIATO ANTERIOR ANTERIOR SALDO DEL PERODO INMEDIATO ANTERIOR CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES: CORRECCION DE ERRORES: CAMBIOS DEL AO EN EL PATRIMONIO: Aumento (disminucin) de capital social Aportes para futuras capitalizaciones Prima por emisin primaria de acciones Dividendos Transferencia de Resultados a otras cuentas patrimoniales Realizacin de la Reserva por Valuacin de Activos Financieros Disponibles para la venta Realizacin de la Reserva por Valuacin de Propiedades, planta y equipo Realizacin de la Reserva por Valuacin de Activos Intangibles Otros cambios (detallar) Resultado Integral Total del Ao (Ganancia o prdida del ejercicio)
P P
P P
P P
P P
D D
0 0
0 D D
0 0 0
P N P P P N N
0 0 0
N D
P D
0 0
OTROS RESULTADOS INTEGRALES RESULTADOS ACUMULADOS RESERVAS APORTES RESULTA DE DOS PRIMA ACTIVOS RESERV SOCIOS O ACUMUL GANAN RESERVA EMISIN FINANCIE PROPIED OTROS (-) A POR ACCIONIS GANANCI ADOS RESERV RESERV RESERV CIA S CAPITAL PRIMARI ROS ADES, ACTIVOS SUPERAV PRDIDA REVALU TAS AS POR A DE A POR A POR NETA SOCIAL A DE RESERVA FACULTA DISPONI PLANTA INTANGI IT POR S ACIN PARA ACUMUL APLICACI CAPITA DONAC VALUA DEL ACCIONE LEGAL TIVA Y BLES Y BLES REVALUA ACUMUL DE FUTURA ADAS N L IONES CIN PERIOD ESTATUT S PARA LA EQUIPO CION ADAS INVERSI CAPITALI PRIMERA O ARIA VENTA ONES ZACIN VEZ DE LAS NIIF 301 302 303 30401 30402 30501 30502 30503 30504 30601 30602 30603 30604 30605 30606 30607 30701
30702
SALDO AL FINAL DEL PERODO SALDO REEXPRESADO DEL PERIODO INMEDIATO ANTERIOR ANTERIOR SALDO DEL PERODO INMEDIATO ANTERIOR CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES: CORRECCION DE ERRORES: CAMBIOS DEL AO EN EL PATRIMONIO: Aumento (disminucin) de capital social Aportes para futuras capitalizaciones Prima por emisin primaria de acciones Dividendos Transferencia de Resultados a otras cuentas patrimoniales Realizacin de la Reserva por Valuacin de Activos Financieros Disponibles para la venta Realizacin de la Reserva por Valuacin de Propiedades, planta y equipo Realizacin de la Reserva por Valuacin de Activos Intangibles Otros cambios (detallar) Resultado Integral Total del Ao (Ganancia o prdida del ejercicio)
30000
5000
4000
39000
30000
5000
4000
39000
30000
5000
4000
39000
P P
P P
P P
P P
D D
0 0
0 D D
0 0 0
P N P P P N N
0 0 0
N D
P D
0 0
OTROS RESULTADOS INTEGRALES RESULTADOS ACUMULADOS RESERVAS APORTES RESULTA DE DOS PRIMA ACTIVOS RESERV SOCIOS O ACUMUL GANAN RESERVA EMISIN FINANCIE PROPIED OTROS (-) A POR ACCIONIS GANANCI ADOS RESERV RESERV RESERV CIA S CAPITAL PRIMARI ROS ADES, ACTIVOS SUPERAV PRDIDA REVALU TAS AS POR A DE A POR A POR NETA SOCIAL A DE RESERVA FACULTA DISPONI PLANTA INTANGI IT POR S ACIN PARA ACUMUL APLICACI CAPITA DONAC VALUA DEL ACCIONE LEGAL TIVA Y BLES Y BLES REVALUA ACUMUL DE FUTURA ADAS N L IONES CIN PERIOD ESTATUT S PARA LA EQUIPO CION ADAS INVERSI CAPITALI PRIMERA O ARIA VENTA ONES ZACIN VEZ DE LAS NIIF 301 302 303 30401 30402 30501 30502 30503 30504 30601 30602 30603 30604 30605 30606 30607 30701
30702
SALDO AL FINAL DEL PERODO SALDO REEXPRESADO DEL PERIODO INMEDIATO ANTERIOR ANTERIOR SALDO DEL PERODO INMEDIATO ANTERIOR CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES: CORRECCION DE ERRORES: CAMBIOS DEL AO EN EL PATRIMONIO: Aumento (disminucin) de capital social Aportes para futuras capitalizaciones Prima por emisin primaria de acciones Dividendos Transferencia de Resultados a otras cuentas patrimoniales Realizacin de la Reserva por Valuacin de Activos Financieros Disponibles para la venta Realizacin de la Reserva por Valuacin de Propiedades, planta y equipo Realizacin de la Reserva por Valuacin de Activos Intangibles Otros cambios (detallar) Resultado Integral Total del Ao (Ganancia o prdida del ejercicio)
30000
5000
35000
30000
5000
4000
39000
30000
5000
4000
39000
P P
P P
P P
P P
D D
0 0
0 D D
-0
0 0 0
P -4000 P P P N N
0 -4000 0
N D
P D
0 0
OTROS RESULTADOS INTEGRALES RESULTADOS ACUMULADOS RESERVAS APORTES RESULTA DE DOS PRIMA ACTIVOS RESERV SOCIOS O ACUMUL GANAN RESERVA EMISIN FINANCIE PROPIED OTROS (-) A POR ACCIONIS GANANCI ADOS RESERV RESERV RESERV CIA S CAPITAL PRIMARI ROS ADES, ACTIVOS SUPERAV PRDIDA REVALU TAS AS POR A DE A POR A POR NETA SOCIAL A DE RESERVA FACULTA DISPONI PLANTA INTANGI IT POR S ACIN PARA ACUMUL APLICACI CAPITA DONAC VALUA DEL ACCIONE LEGAL TIVA Y BLES Y BLES REVALUA ACUMUL DE FUTURA ADAS N L IONES CIN PERIOD ESTATUT S PARA LA EQUIPO CION ADAS INVERSI CAPITALI PRIMERA O ARIA VENTA ONES ZACIN VEZ DE LAS NIIF 301 302 303 30401 30402 30501 30502 30503 30504 30601 30602 30603 30604 30605 30606 30607 30701
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SALDO AL FINAL DEL PERODO SALDO REEXPRESADO DEL PERIODO INMEDIATO ANTERIOR ANTERIOR SALDO DEL PERODO INMEDIATO ANTERIOR CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES: CORRECCION DE ERRORES: CAMBIOS DEL AO EN EL PATRIMONIO: Aumento (disminucin) de capital social Aportes para futuras capitalizaciones Prima por emisin primaria de acciones Dividendos Transferencia de Resultados a otras cuentas patrimoniales Realizacin de la Reserva por Valuacin de Activos Financieros Disponibles para la venta Realizacin de la Reserva por Valuacin de Propiedades, planta y equipo Realizacin de la Reserva por Valuacin de Activos Intangibles Otros cambios (detallar) Resultado Integral Total del Ao (Ganancia o prdida del ejercicio)
35000
35000
30000
5000
4000
39000
30000
5000
4000
39000
P P
P P
P P
P P
D D
0 0
0 5000 D
-0
0 0 0
P -4000 P P P N N
0 -4000 0
-5000
N D
P D
0 -5000
OTROS RESULTADOS INTEGRALES RESULTADOS ACUMULADOS RESERVAS APORTES RESULTA DE DOS PRIMA ACTIVOS RESERV SOCIOS O ACUMUL GANAN RESERVA EMISIN FINANCIE PROPIED OTROS (-) A POR ACCIONIS GANANCI ADOS RESERV RESERV RESERV CIA S CAPITAL PRIMARI ROS ADES, ACTIVOS SUPERAV PRDIDA REVALU TAS AS POR A DE A POR A POR NETA SOCIAL A DE RESERVA FACULTA DISPONI PLANTA INTANGI IT POR S ACIN PARA ACUMUL APLICACI CAPITA DONAC VALUA DEL ACCIONE LEGAL TIVA Y BLES Y BLES REVALUA ACUMUL DE FUTURA ADAS N L IONES CIN PERIOD ESTATUT S PARA LA EQUIPO CION ADAS INVERSI CAPITALI PRIMERA O ARIA VENTA ONES ZACIN VEZ DE LAS NIIF 301 302 303 30401 30402 30501 30502 30503 30504 30601 30602 30603 30604 30605 30606 30607 30701
30702
SALDO AL FINAL DEL PERODO SALDO REEXPRESADO DEL PERIODO INMEDIATO ANTERIOR ANTERIOR SALDO DEL PERODO INMEDIATO ANTERIOR CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES: CORRECCION DE ERRORES: CAMBIOS DEL AO EN EL PATRIMONIO: Aumento (disminucin) de capital social Aportes para futuras capitalizaciones Prima por emisin primaria de acciones Dividendos Transferencia de Resultados a otras cuentas patrimoniales Realizacin de la Reserva por Valuacin de Activos Financieros Disponibles para la venta Realizacin de la Reserva por Valuacin de Propiedades, planta y equipo Realizacin de la Reserva por Valuacin de Activos Intangibles Otros cambios (detallar) Resultado Integral Total del Ao (Ganancia o prdida del ejercicio)
35000
480
480
3840
39800
30000
5000
4000
39000
30000
5000
4000
39000
P P
P P
P P
P P
D D
0 0
5000 5000 D
480
480
-160
800 5000 0
0 -4000 0
-5000
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P D
0 -5000
4800
4800