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5.1 Planeacin de la auditoria. 5.2 Desempeo del trabajo (Examen y evaluacin de la informacin). 5.3 Comunicacin de resultados e informe. 5.4 Seguimiento .
Ver tambin Gua de Auditoria Interna No. 2 del IGCPA Pg. 9-11
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Los Auditores Internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente informacin, de tal manera que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.
DEL
Planificar: proceso que debe desarrollar la estrategia de auditoria y conducir a decisiones apropiadas acerca de los objetivos, riesgos, alcance, plazo, naturaleza, oportunidad y asignacin de recursos del trabajo de auditoria. Los Auditores Internos deben elaborar y registrar un plan para cada trabajo, que incluya: alcance, objetivos, plazo y asignacin de recursos.
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Los objetivos de la actividad que est siendo revisada y los medios con los cuales la actividad controla su desempeo. Los riesgos significativos de la actividad, sus objetivos, recursos y operaciones, y los medios con los cuales el impacto potencial del riesgo se mantiene a un nivel aceptable. La adecuacin y eficacia de los sistemas de gestin de riesgos y control de la actividad comparados con un modelo de control relevantes. La oportunidad de introducir mejoras significativas en los sistemas de gestin de riesgos y control de la actividad.
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Debe establecerse objetivos para cada trabajo Deben realizar una evaluacin preliminar de los riesgos pertinentes a la actividad bajo revisin y deben reflejar los resultados de dicha devaluacin. Deben considerar la probabilidad de errores irregularidades, incumplimiento y otras exposiciones materiales al desarrollar los objetivos del trabajo. Se requieren criterios adecuados para evaluar los controles. Deben cerciorarse del alcance hasta el cual la direccin ha establecido criterios adecuado para determinar si los objetivos y metas han sido cumplidos.
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Si fuera apropiado, los auditores internos deben utilizar dichos criterios de evaluacin. Si no fuera apropiado, deba en trabajar con la Direccin para desarrollar criterios de evaluacin adecuados. Los objetivos de los trabajos de consultoria deben considerar los procesos de riesgo, control y gobierno hasta el grado de extensin acordado con el cliente.
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El alcance establecido debe ser suficiente para satisfacer los objetivos del trabajo.( Control Interno y control de riesgos) . Tener en cuenta los sistemas, registros, personal y propiedades fsicas relevantes, incluso aquellos bajo el control de terceros.
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Si durante la realizacin de un trabajo de aseguramiento, surgen oportunidades de realizar trabajos de consultoria significativos, deber lograrse un acuerdo escrito en cuanto a objetivos, alcance, responsabilidades respectivas y otras expectativas. Los resultados deben ser comunicados de acuerdo con normas de consultoria.
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Para este punto es necesario efectuar los elementos de la Administracin de Riesgos Corporativos, estudiada en la unidad 1.3 a travs de los mtodos:
Despus de evaluar el control interno si es necesario, se pueden cambiar dichos controles, para hacerlos ms efectivos y eficientes.
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EVALUACIN DE RIESGOS.
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EVALUACIN DE RIESGOS
QU ES EL RIESGO? Cualquier obstculo que se oponga al logro de los objetivos globales y especficos dentro de una organizacin. Situaciones adversas cuyas consecuencias para una organizacin es la prdida de un activo (tangible o intangible).
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EVALUACIN DE RIESGOS
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MATRIZ DE RIESGOS
RIESGOS DE NEGOCIO:
Estrategia de negocios inadecuada. Presiones competitivas en precio y participacin de mercado Problemas econmicos generales. Problemas econmicos regionales. Riesgos polticos Obsolescencia de tecnologa
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MATRIZ DE RIESGOS.
RIESGOS DE NEGOCIO. Productos sustitutos. Polticas de gobierno adversa. Sector de la Industria en declinacin. Incapacidad para incrementar el capital. Adquisiciones inadecuadas. Bajo nivel de innovacin.
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MATRIZ DE RIESGOS
RIESGOS FINANCIEROS: Riesgos de liquidez. Riesgos de mercado. Exceso en el nivel de negocios. Riesgo de crdito Riesgo de tasa de inters. Riesgo de efectivo. Alto costo del capital.
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MATRIZ DE RIESGOS
Cont. RIESGOS FINANCIEROS Riesgo de tesorera. Mal uso de recursos financieros. Fraudes susceptibles al tipo de negocio Riesgo de mala divulgacin de informacin financiera. Interrupcin de sistema de contabilidad. Pasivos no registrados
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MATRIZ DE RIESGOS
Cont. RIESGOS FINANCIEROS Registros contables no efectuados. Penetracin y ataque a sistemas informticos. Decisiones basadas en informacin incompleta. Incumplimiento de obligaciones con inversionistas.
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MATRIZ DE RIESGOS
RIESGOS DE CUMPLIMIENTO. Incumplimiento de normas internas Incumplimiento de regulaciones financieras. Riesgos de litigacin. Incumplimiento de leyes competitivas Sanciones legales Riesgos de salud y seguridad. Problemas ambientales
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MATRIZ DE RIESGOS
RIESGOS OPERACIONALES Y OTROS. Procesos de negocio no alineados con la estrategia. Prdida de espritu empresarial Falta de materia prima. Falta de capacidades Desastres fsicos.
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MATRIZ DE RIESGOS.
Cont. RIESGOS OPERACIONALES Y OTROS: Fracaso para crear y explotar activos intangibles. Prdida de activos intangibles. Falta de confidencialidad. Prdida de activos fsicos Falta de planes de continuidad. Problemas de sucesin
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MATRIZ DE RIESGOS
Cont. OPERACIONALES Y OTROS Prdida de personal clave Incapacidad para reduccin de costos Obligaciones contractuales difciles con clientes principales Sobre dependencia en proveedores o clientes claves. Fallas en nuevos productos y servicios.
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MATRIZ DE RIESGOS
Cont. RIESGOS OPERACIONALES Y OTROS. Bajos niveles de servicio. Fracaso en la satisfaccin de clientes. Problemas de calidad. Carencia de ordenes Fallas en proyectos principales Prdidas de contratos clave Incapacidad para aprovechar el uso de Internet. Fallas en los servicios de proveedores externos.
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MATRIZ DE RIESGOS
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Para identificar riesgos, formule preguntas con sentido comn como las siguientes:
Qu podra salir mal? Cmo podramos fallar? Qu debemos hacer bien para tener xito? Donde somos vulnerables? Qu recursos necesitamos para proteger (fsicos, de informacin, humanos)? Tenemos activos corrientes o bienes que podran ser fcilmente utilizados por terceros?
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Cmo nos podran robar? Cmo podra alguien desorganizar nuestras operaciones? Cmo sabemos si estamos logrando nuestros objetivos? En qu informacin confiamos ms? En qu gastamos la mayor parte del dinero; Qu decisiones requieren del mayor criterio? Qu actividades son muy complejas? Qu actividades son controladas? Cul es nuestro mayor riesgo legal?
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EVALUACIN DE RIESGOS
5.1 Planificacin del trabajo. Asignacin de recursos para el trabajo. Norma 2230
Los auditores internos deben determinar los recursos adecuados para lograr los objetivos del trabajo. El personal debe estar basado en una evaluacin de la naturaleza y complejidad de cada tarea, restriccin de tiempo y recursos disponibles.
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Se deben preparar programas que cumplan con los objetivos del trabajo. Deben estar registrados en P/T.
Deben establecer los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y registrar la informacin durante la tarea. Debe ser aprobado con anterioridad a su implantacin y cualquier ajuste ha de ser aprobado oportunamente. Los programas de consultora pueden variar en forma y contenido, dependiendo de la naturaleza del trabajo.
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Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos.
Identificacin de la informacin. (2310) Anlisis y evaluacin. (2320) Registro de informacin (2330) Supervisin del trabajo. (2340)
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El auditor interno debe identificar informacin suficiente, competente, relevante y til de manera que le permita alcanzar los objetivos del trabajo.
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Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados anlisis y evaluaciones. Para esto se utilizan tcnicas y procedimientos de auditoria los cuales deben quedar descritos en los papeles de trabajo.
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Controlar el acceso a los registros. Debe establecer polticas y requisitos de retencin (custodia). Debe establecer polticas para la elaboracin y archivo de los papeles de trabajo.
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SUPERVISIN DEL TRABAJO. NORMA 2340. Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad trabajo y el desarrollo del personal.
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DE
Los Auditores Internos deben comunicar los resultados de su trabajo en un informe. El reporte elaborado como culminacin de cada una de las revisiones llevadas a cabo dentro de la empresa, con el objeto de informar al Consejo de Administracin, Presidencia, Gerencia, etc. con respecto a los resultados del trabajo efectuado.
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Criterios para la comunicacin. Norma 2410 Calidad de la comunicacin. Norma 2420 Uso de realizado de conformidad con las Normas Internacionales para el ejercicio Profesional de la Auditoria Interna. Norma 2430 Difusin de resultados. Norma 2440
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La comunicacin debe incluir los objetivos y alcance del trabajo, as como las conclusiones correspondientes, las recomendaciones y los planes de accin. La comunicacin final de los resultados del trabajo debe incluir, si corresponde, la opinin general y/o las conclusiones del Auditor Interno. Se alienta a los Auditores Internos a reconocer en las comunicaciones del trabajo, cuando se observa un desempeo satisfactorio.
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Cuando se enven resultados de un trabajo a partes ajenas a la organizacin, debe incluir las limitaciones a la distribucin y uso de los resultados. Las comunicaciones sobre el progreso y los resultados de los trabajos de consultoria, variarn en forma y contenido dependiendo de la naturaleza del trabajo y las necesidades del cliente.
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La comunicacin debe ser precisa, objetiva, clara, concisa, constructiva, completa y oportuna.
Precisa: libre de errores y distorsiones. Objetivas: justas, imparciales. Las observaciones, conclusiones y recomendaciones expresadas sin prejuicios, parcialidad, intereses personales ni influencia por terceros. Clara: fcilmente comprensibles y lgicas. Concisa: van a los hechos sin elaboraciones innecesarias. Constructiva: es til para la entidad y conduce a mejoras necesarias. Completa: no le falta nada que sea esencial. Oportuna: en el tiempo debido.
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Si una comunicacin final contiene un error u omisin significativos, el director de auditoria interna debe comunicar la informacin corregida a todas las personas que recibieron la comunicacin original.
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Uso de Realizado de conformidad con ls Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna (2430) Cuando el incumplimiento con las normas afecta a una tarea especfica, la comunicacin de los resultados debe exponer: Principio o regla de conducta del Cdigo de tica o las normas con las cuales no se cumpli totalmente. Razones del incumplimiento; y El impacto del incumplimiento sobre ese trabajo y los resultados comunicados del mismo.
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Controlar la difusin, restringiendo la utilizacin de los resultados. El Director de Auditoria es responsable de comunicar los resultados finales de los trabajo de consultoria a los clientes. Durante el trabajo de consultoria pueden identificarse cuestiones referidas a gobierno, gestin de riesgos y control. En el caso de que estas cuestiones sean significativas para la organizacin, deben ser comunicadas a la alta direccin y al consejo.
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Establecer un proceso de seguimiento, para vigilar y asegurar que las acciones de la direccin hayan sido implantadas eficazmente o que la alta direccin haya aceptado el riesgo de no tomar medidas.
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Debe vigilar la disposicin de los resultados de los trabajos de consultoria, hasta el grado de alcance acordado con el cliente.
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Cuando el director de Auditoria Interna considere que la alta direccin ha aceptado un nivel de riesgo residual que pueda ser inaceptable para la entidad, debe tratar este asunto con la alta direccin. Si la decisin referida al riesgo residual no se esta decisin no se resuelve, el director de Auditoria Interna y la alta direccin deben informar esta situacin al Consejo de Administracin para su resolucin.
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Su estructura. Su contenido. Fechas lmites de entrega. Niveles de aprobacin. Distribucin. Seguimiento. Discutirse antes de su emisin.
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Fecha. Dirigido a: Prrafo de introduccin. (alcance) Antecedentes. Resumen de aspectos principales Presentacin de aspectos individuales. Prrafo final. Firma y distribucin.
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A QUIEN VA DIRIGIDO: Bajo una buena prctica, el informe debe ser dirigido al funcionario responsable directo de la actividad sujeta a revisin; sin embargo, en algunos casos, esa revisin pudo haber sido hecha, siguiendo una instruccin de un directivo, en cuyo caso deber dirigirse a ste el informe.
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REQUERIMIENTOS DE CALIDAD.
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Encabezado: nombre, fecha, departamento auditados Hallazgos: describir e interpretar brevemente los principales hallazgos. Conclusiones y recomendaciones Comentarios del auditado
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Exactitud: en cuanto a hechos, estadsticas y definicin de los hechos. Claridad: las conclusiones del auditor deben ser de manera franca y objetiva. Concisin: concentrarse en los puntos de preocupacin y describirnos en forma que el lector comprenda la ndole total y las ramificaciones potenciales.
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Tono: el tono debe ser profesional. No debe individualizar a personas ni destacar errores de personas.
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Preparacin de hallazgos. Preparacin del primer borrador. Discusin con la administracin. Preparacin del borrador final. Discusin del informe. Emisin de informe final.
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Determinar si existe suficiente soporte que garantice el hallazgo. Determinar la evidencia adicional que sea necesaria. Asegurarse que estn considerados causas y efectos. Determinar si existe un patrn comn en las deficiencias o es caso aislado.
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Revisar que los hallazgos hayan sido adecuadamente preparados. Asegurarse que los hallazgos estn presentados en trminos especficos. Asegurarse que las cifras o hechos estn cruzados con papeles de trabajo. Revisar que los P/T soporten los hallazgos.
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Asegurarse que exista suficiente evidencia. Determinar si las causas, efectos y recomendaciones estn adecuadamente presentadas. Revisar ortografa y redaccin. Discutir con los subordinados mtodos para mejorar el contenido y estilo de redaccin.
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Determinar si la Admn. fue prevenida del problema y si ha tomado acciones correctivas. Determinar si existen atenuantes a favor de la administracin con respecto a las condiciones prevalecientes. Asegurarse si existen atenuantes que no fueron reportadas al auditor. Cont.
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Determinar si la admn. tiene en mente corregir las situaciones que le han sido planteadas. Asegurarse que la Admn. tiene conocimiento de todos los aspectos relevantes del informe. Aplicar el mximo de esfuerzo para asegurar la obtencin de acuerdos respecto a las condiciones planteadas.
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Asegurarse que se han llevado a cabo los cambios del primer borrador. Asegurarse que se hayan considerado los puntos de la administracin. Determinar que el reporte est bien redactado y que se pueda comprender con facilidad.
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Asegurarse que el resumen sea consistente con los cambios efectuados. Asegurarse que las recomendaciones estn basadas en los hallazgos. Revisar que el reporte est complementado con grficas, y cdulas que aclaren las condiciones planteadas.
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Asegurarse que la administracin haya estudiado el informe. Procurar acuerdos sobre cualquier punto de diferencia. Considerar sugerencia de cambio al contenido del informe. Obtener de Admn. planes sobre acciones correctivas.
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Asegurarse que los cambios finales estn de acuerdo con lo discutido. Revisar el informe para que tenga errores de mecanografa. Que tenga una presentacin balanceada Leda final al informe y revisar: contenido. Claridad, consistencia y cumplimiento con estndares profesionales.
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TIPOS DE INFORMES
Los que se preparan cuando se realizan auditorias programadas rutinariamente: arqueos de caja, inventarios, intervenciones a vendedores, etc.
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Se preparan para informar los resultados de auditorias especficas programadas. Ej. Auditoria de cuentas por cobrar, propiedad planta y equipo, seguros, prstamos, etc.
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Los que se generan como resultado de una intervencin especial, que no est programada y generalmente se originan como instruccin especfica del Consejo de Admn., Presidencia, Gerencia General.
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El auditor interno podr emitir un reporte anual, donde informe de los aspectos ms relevantes de su trabajo durante el ao y si las recomendaciones propuestas en informes anteriores se han implantado.
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Toque profesional Exactitud Cortesa y tacto Consideracin Persuasividad Estructura de las oraciones Prrafos
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Un informe efectivo, depende de la calidad del trabajo realizado . Sin embargo, habr que reconocer que un buen trabajo de auditoria, puede quedar nulificado por un informe pobre en su presentacin.
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UNIDAD No. 6
LA AUDITORIA INTERNA Y LAS HERRAMIENTAS GERENCIALES Y ADMINISTRATIVAS. 6.1 Balanced ScoreCard 6.2 Planeacin estratgica 6.3 Administracin financiera 6.4 Gestin de Calidad TQM 6.5 Indicadores clave de desempeo KPI
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Con la llegada del nuevo milenio y la introduccin de conceptos modernos como PLANEACIN ESTRATGICA, BALANCED SCORECARD, ADMINISTRACIN FINANCIERA y otros, no se descarta la existencia de Auditoria Interna, sino que pasa a formar parte del CONTROL DE CALIDAD, al dar asesora para lograr la administracin adecuada de los recursos de las empresas.
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La Auditoria Interna moderna ya no se limita a los Controles Internos administrativos y contables de las empresas, sino que asesora en aspectos de actualizacin como:
La funcin de auditoria interna demanda profesionales de alto nivel, con colmillo, olfato y sentido comn para atender los requerimientos de las empresas, desarrollando su labor de proteccin del patrimonio empresarial o estatal, aconsejando al administrador como manejar y hacer rentables su negocios y optimizar el pago de impuestos.
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La funcin de Auditoria Interna ya no se mide solo por la calidad de los informes, sino por los cambios positivos que generan para las empresas, para esto es necesario que el Auditor Interno se mantenga actualizado a travs de la educacin continuada en temas como: inflacin, tratados de libre comercio, tecnologa.
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Es un sistema de medida del desempeo que ayuda a las empresas a perseguir sus factores de xito importantes. Utiliza el Benchmarking o comparaciones internas y externas y emplea un mtodo de cascada para establecer metas (misin) colectivas de rendimiento. Se reconocen los logros y se celebran en tiempo real y no mediante la tradicional revisin anual.
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Es una herramienta de gestin que sirve para implementar, y no para formular, estrategias.
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Es una forma integrada, balanceada y estratgica de medir el progreso actual y suministrar la direccin futura de la compaa que le permitir convertir la visin en accin, por medio de un conjunto coherente de indicadores agrupados en 4 diferentes perspectivas, a travs de las cuales es posible ver el negocio en conjunto.
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INTEGRADA: Porque utiliza las 4 perspectivas indispensables para ver una empresa. BALANCEADA: es decir que estn balanceados sus indicadores de gestin, de resultados como de proceso. ESTRATGICA: que los objetivos estratgicos estn relacionados (cruzados) entre s por medio de un mapa de enlaces causa-efecto.
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Perspectiva financiera: cmo nos ven los accionistas? Perspectiva interna: en qu procesos internos debemos ser excelentes? Perspectiva cliente: cmo nos ven nuestros clientes? Perspectiva aprendizaje: qu recursos son claves para innovar y mejorar?
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Llamada tambin:
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Es el esfuerzo sistemtico y ms o menos formal de una compaa para establecer sus propsitos, objetivos, polticas y estrategias bsicas, para desarrollar planes detallados con el fin de poner en prctica las polticas y estrategias y as lograr los objetivos y propsitos bsicos de la compaa.
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No trata de tomar decisiones futuras, ya que stas solo pueden tomarse en el momento. No pronostica las ventas de un productos para despus determinar qu medidas tomar.
CONT.
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No representa una programacin del futuro. No representa un esfuerzo para sustituir la intuicin y criterio de los directores. No es nada ms que un conjunto de planes funcionales, es un enfoque de sistemas para guiar una empresa durante un tiempo para lograr las metas.
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El plan estratgico contiene la visin y misin de la empresa, as como objetivos a corto, mediano y largo plazo. Incluye tambin el Plan de Negocios (Business Plan) a 5 o 10 aos, y si existe un Balanced Scorecard, tendrn tambin los resultados y avances de dicho plan de los periodos a auditar.
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Es el rea de las finanzas que aplica principios financieros dentro de una organizacin para crear y mantener valor, mediante la toma de decisiones y una administracin correcta de los recursos.
Es el conjunto de actividades de la funcin empresarial que determina la poltica de la calidad, los objetivos y responsabilidades, y la implementacin por medios tales como:
Planificacin de calidad. Control de calidad. Aseguramiento de la calidad, y Mejoramiento de la calidad en el marco del sistema de la calidad.
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El objetivo perseguido por la gestin de Calidad total, es lograr un proceso de mejora continua de la calidad por un mejor conocimiento y control de todo el sistema (diseo del producto o servicio, proveedores, materiales, distribucin, informacin) de forma que el producto recibido por los consumidores, este constantemente en correctas
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condiciones para su uso (cero defectos en calidad) adems de mejorar todos los procesos internos de forma tal de producir bienes sin defectos a la primera, implicando la eliminacin de desperdicios para reducir los costos, mejorar todos los procesos y procedimientos internos, la atencin a clientes y proveedores, los tiempos de entrega y los servicios post-venta.
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La gestin de calidad involucra a todos los sectores, es tan importante producir el artculo que los consumidores desea y producirlos sin fallas y al menor coste, como entregarlos en tiempo y forma, atender correctamente a los clientes, facturar sin errores y producir contaminacin.
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As como es importante la calidad de los insumos y para ellos se persigue reducir el nmero de proveedores (llegar a uno por lnea de insumos) a los efectivos de asegurar la calidad (evitando los costos de verificacin de cantidad y calidad) la entrega justo a tiempo y la calidad solicitada;
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as tambin es importante la calidad de la mano de obra (una mano de obra sin suficientes conocimientos o no apta para la tareas, implicar costos por falta de productividad, alta rotacin, y costos de capacitacin). Esta calidad de la mano de obra al igual que la calidad de los insumos incide tanto en la calidad de los productos, como en los costos y niveles de produccin.
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La calidad no es menos importante en reas tales como Crditos y Cobranzas. La calidad de ello es fundamental para la continuidad de la empresa. De poco sirve producir buenos productos y venderlos si luego hay dificultades en el cobro o si stos son realizados a un alto costo.
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Los KPI son mtricas financieros o no financieras, utilizadas para cuantificar objetivos para reflejar el rendimiento de una organizacin. Son utilizados en Business Intelligence para asistir o ayudar al estado actual de un negocio y prescribir una linea de accin futura.
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El acto de monitorizar los Indicadores clave de desempeo en tiempo real se conoce como Monitorizacin de Actividad del Negocio. Son frecuentemente utilizados para valorar las actividades complicadas de medir como los beneficios de desarrollos lderes, compromisos de empleados, servicio o satisfaccin.
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Usado para calcular, entre otros: Tiempo que se utiliza para mejorar los niveles de servicio en un proyecto dado. Nivel de la satisfaccin del cliente. Tiempo de mejoras de asuntos relacionados con los niveles de servicio. Impacto de la calidad de los recursos financieros adicionales necesarios para realizar el nivel de servicio definido.
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Para una organizacin es necesario al menos que pueda identificar sus propios KPIs. Y la clave para esto es:
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7. FRAUDES
7.1 Definicin. 7.2 Funcin de la Auditoria Interna como funcin preventiva. 7.3 Responsabilidad de Auditoria Interna. 7.4 Base legal: NIA 240 7.5 Factores de riesgo. 7.6 Clases de fraudes. 7.7 Elementos que inducen al fraude. 7.8 Cmo y en qu forma se dan los fraudes cometidos contra la empresa. 7.9 Algunas maniobras fraudulentas
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FRAUDES,
FUE
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7.1 Definicin.
Fraude es la prctica de la simulacin o del artificio con intencin engaar o lesionar a otro. Se refiere a cualquier accin o hecho ilegal y no autorizado, perpetrado por un individuo interno o externo a una organizacin, que inflige todo un rango de posibles prdidas monetarias, robo de bienes y equipo o dao a ste.
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Aplicado a la contabilidad, el FRAUDE consiste en cualquier acto u omisin de un acto de naturaleza dolosa y tanto de mala fe o de negligencia grave. Consiste en despojar al propietario de lo que por derecho le pertenece, sin su consentimiento o conocimiento, o exponer errneamente una situacin, ya sea deliberada o por negligencia grave.
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Abarca un orden de irregularidades y actos ilegales caracterizado por un engao intencional Puede ser perpetrado en beneficio o detrimento de la organizacin y por personas de fuera o dentro de la organizacin.
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El mayor mrito atribuible a la Auditoria Interna debe ser su eficacia para evitar la oportunidad y la tentacin a funcionarios y empleados desleales.
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Para prevenir los fraudes se debe detectar la existencia de actividades fraudulentas en la organizacin, a lo cual se le llama banderas rojas o red flags, que son indicadores, seales, condiciones o sntomas que incrementan la posibilidad de la existencia de un fraude.
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La Gerencia es responsable de su prevencin. Auditoria Interna es responsable de asistir en la prevencin del fraude a travs del examen y evaluacin de lo adecuado y efectivo del control interno de acuerdo con el riesgo potencial en las diferentes reas de la organizacin.
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La responsabilidad del Auditor Interno en el desarrollo, mantenimiento y evaluacin de la suficiencia de control interno, constituye su principal contribucin para evitar fraudes, mediante la tramitacin de los mtodos y controles de operacin diarios.
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La NIA 240 establece normas sobre la responsabilidad del auditor respecto a la existencia del fraude.
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Se dividen en dos categoras: Errores causados por reportes financieros fraudulentos Errores causados por malversacin de activos.
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Caractersticas de la gerencia:
Condiciones de la industria:
y
y
finanzas
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la
para
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Motivacin de la gerencia para producir informacin financiera fraudulenta (para tener mayor participacin en utilidades o no pagar impuestos). Actitudes inadecuadas de la gerencia respecto al C/I y a la preparacin de E/F: (falta de vigilancia en controles importantes, violacin de leyes, contratacin de personal de contabilidad sin experiencia ni preparacin tcnica).
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Gerencial. Interno. Externo. Colusionado. Por socios del negocio. Tecno fraukde Con tarjeta de crdito En el capital intelectual.
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Previos
Facilidad de cometer el hecho. Deficiente supervisin de actividades. Falta de racionalizacin de recursos. Que se justifique la realizacin del hecho. Falta de cultura tica y moral del personal. Escala de salarios bajos.
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De vulnerabilidad.
Ambiente de trabajo no atractivo. Falta de oportunidad de desarrollo del personal. Mala seleccin de personal. Dbil sistema de control interno. Dbil sistema de informacin. Falta de tecnologa u obsolescencia de la misma para detectar fraudes.
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Dada la magnitud de los mtodos seguidos para llevar a cabo tales abusos y la inventiva que se pone al cometerlos, es difcil encontrar una sistematizacin de tales mtodos, pero puede encontrarse un respuesta en los siguientes ejemplos tpicos:
la contabilizacin. Uso de comprobantes falsos, inventados o ya utilizados. Apropiacin de cobros y otros valores de cuya recepcin estn autorizados los empleados. Registro de gastos ficticios. Malversacin de efectivo. Etc.
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Fraudes que se cometen con los comprobantes contables. Los que se urden con los registros contables. Que se cometen con cheques. Que se cometen en cuentas por cobrar y ventas. Simple sustraccin de bienes.
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El documento de FRAUDES, se ha elaborado para prevenir y detectar un fraude y NUNCA PARA COMETERLO.
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