CONTABILIDADE AO VALOR JUSTO

Eduardo Assumpo

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CONTABILIDADE AO VALOR JUSTO

VISO GERAL

VALOR JUSTO
INSTRUMENTOS
Propriedades p/ Investimento

FINANCEIROS
Ativos Biolgicos Longo Prazo Valor de Mercado Contas a Receber Contratuais

FCD
AVP Impairment Valor Realizvel Atualizao Monetria Custo Histrico Amortizado

Curto prazo
Valor em Uso Estoques Cambiais Recebimentos

Pagamentos
Reavaliao
(anterior a 01/01/08)

Custo Atribudo
(adoo Inicial)

Custo Histrico como Base de Valor

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Custo Amortizado com o uso da Taxa Efetiva de Juros

TAXA DE JUROS
DVIDA DO ARRENDAMENTO

0,012000 a.m.
DESPESA DE JUROS REDUO DA DVIDA PAGAMENTO MENSAL DVIDA DO ARRENDAMENTO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

10.000,00 9.052,82 8.094,27 7.124,23 6.142,54 5.149,07 4.143,68 3.126,22 2.096,55 1.054,53

120,00 108,63 97,13 85,49 73,71 61,79 49,72 37,51 25,16 12,65

947,18 958,55 970,05 981,69 993,47 1.005,39 1.017,46 1.029,67 1.042,02 1.054,53

1.067,18 1.067,18 1.067,18 1.067,18 1.067,18 1.067,18 1.067,18 1.067,18 1.067,18 1.067,18

9.052,82 8.094,27 7.124,23 6.142,54 5.149,07 4.143,68 3.126,22 2.096,55 1.054,53 0,01

Memria de Clculo 10.000 x 0,012 = 120,00 1.067,18 120 ,00 = 947,18 10.000,00 947,18 x 0,012 = 108,63

TIR
10.000,00

Modo inapropriado de reconhecimento Despesa Financeira $ 671,80 / 10 = $ 67,18

1.067,18 1.067,18 1.067,18 1.067,18 1.067,18 1.067,18 1.067,18 1.067,18 1.067,18 1.067,18

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Valor das Prestaes = R$ 125,00 Ajuste a Valor Presente

Valor da Nota Fiscal = R$ 1.000,00

Receita de Produtos Receita c/ Juros

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Ajuste a Valor Presente

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Ajuste a Valor Presente

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HIERARQUIA DO VALOR JUSTO

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Hierarquia do Valor Justo

Nvel 1 Nvel 2

Nvel 3

Instrumentos Financeiros
Categorias

Ativos o Ativos ao valor justo atravs do resultado o Mantidos at o vencimento o Emprstimos e recebveis o Disponveis para venda

Passivos o Passivos ao valor justo atravs do resultado o Outros passivos avaliados ao custo amortizado

CONTABILIDADE AO VALOR JUSTO Hierarquia do Valor Justo

Instrumentos Financeiros

Nvel 1 Nvel 2 Nvel 3

So preos cotados (no ajustados) em mercados ativos para ativos ou passivos idnticos a que a entidade possa ter acesso na data de mensurao.

So dados no observveis para o ativo ou passivo admitindo assim situaes em que h pouca ou nenhuma atividade de mercado para o ativo ou passivo na data de mensurao.

So informaes que so observveis para o ativo ou passivo, seja direta ou indiretamente, exceto preos cotados includos no Nvel 1.

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CONTABILIDADE AO VALOR JUSTO Hierarquia do Valor Justo

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CONTABILIDADE AO VALOR JUSTO Linha do Tempo

6.404/76
Art. 183 e 184 (alterados) 2007

CPC 46 consolida inmeros dispositivos

(IFRS 13) 01/01/2013

Resoluo 1.255/09

Resoluo 1.282/10

Resoluo 1.409/12

PME mantm inmeras Sees com diferentes definies

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CPC 46 Mensurao do Valor Justo Item 9

Valor Justo o preo que seria recebido pela venda de um ativo ou que seria pago pela
transferncia de um passivo em uma transao no forada entre participantes do mercado na data de mensurao.

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Resoluo 1.255/09 Seo 2 Conceitos e Princpios Gerais Item 2.34 Valor justo o montante pelo qual um ativo poderia ser trocado, ou um passivo liquidado, entre partes independentes com conhecimento do negcio e interesse em realiz-lo, em uma transao em que no h favorecidos.

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Resoluo CFC 1.282/10 Princpios de Contabilidade

Valor justo. o valor pelo qual um ativo pode ser trocado, ou um passivo liquidado, entre partes conhecedoras, dispostas a isso, em uma transao sem favorecimentos;