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Si una persona fsica se dedica a prestar servicios profesionales de manera independiente y le pagan por honorarios (remuneracin por servicios personales) estn obligadas a tributar en el Rgimen de Actividades Profesionales. No hay lmite en la obtencin de ingresos para tributar en este rgimen.
Ejemplos: Arquitectos, mdicos y dentistas, profesores, administradores, terapeutas y enfermeras, msicos, actores, cantantes, pintores, artistas, psiclogos, escritores, diseadores, abogados, informticos, ingenieros, deportistas, entre otros.
ART. 120 LISR
1) Lo primero que debe hacer es solicitar su inscripcin o darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes. 2) Una vez inscrito, debe expedir comprobantes a sus clientes por el monto de los honorarios que haya cobrado. As mismo debe solicitar comprobantes a sus proveedores por los gastos relacionados con sus servicios (Deducciones autorizadas, Art. 123 LISR).
La contabilidad (incluyendo toda la documentacin de carcter fiscal) deber conservarse por un periodo de 5 aos y se debe llevar en el domicilio fiscal, es decir, en el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios. Entre otros documentos, integran su contabilidad: *La copia de sus recibos de honorarios y los comprobantes originales (facturas) de las compras y gastos que realiza (siempre que estos sean indispensables para desarrollar su actividad). * Las constancias de las retenciones de impuesto que le realicen personas morales a quienes preste un servicio y, * Estados de cuenta bancarios.
Declaraciones Informativas de :
Listado de Conceptos que sirvieron para determinar IETU (mensual) Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros-DIOT (siempre y cuando se encuentren obligados a declarar IVA, mensual) Declaracin Anual de Clientes y Proveedores.
FECHA DE PRESENTACIN
DECLARACIN MENSUAL (ISR, IETU E IVA): Se deben presentar a ms tardar el da 17 del mes siguiente al perodo que corresponda el pago (Art. 127 LISR) Ejemplo: MES/PERIODO: ENE 11 FEB 11 MZO 11 Y as sucesivamente.
DECLARACIN ANUAL (ISR e IETU): A ms tardar el 30 de abril del siguiente ejercicio fiscal (Art. 177LISR)
5) Deben cumplir con las dems obligaciones del rgimen, entre otras:
Expedir constancias. Si tiene trabajadores deber entregarles constancia de las percepciones que les pague y las retenciones que les efecte, a ms tardar en el mes de enero de cada ao.
Presentar la declaracin del subsidio para el empleo pagado en el ao de calendario anterior y la declaracin informativa de los sueldos y salarios pagados, a ms tardar el 15 de febrero del siguiente ejercicio.
6) Debe mantener actualizados sus datos en el RFC, para ello es necesario que informe de cualquier cambio relacionado con su nombre, domicilio y obligaciones fiscales, que haya manifestado al inscribirse. Esto incluye el aviso de suspensin de actividades, cuando deje de percibir ingresos por sta o cualquier otra actividad.
Caso Prctico.
CLCULO DE ISR
INGRESOS (SIN IVA) menos: DEDUCCIONES (GTOS. SIN IVA) igual: BASE GRAVABLE menos: LIMITE INFERIOR (TARIFA 113 ISR)
EXCEDENTE % (TARIFA 113 ISR) IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA (TARIFA 113 ISR) ISR DETERMINADO (113 ISR) PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES RETENCIONES (en su caso) ISR A CARGO o A FAVOR DEL PERIODO
CLCULO DE IVA
CLCULO DE IETU
INGRESOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS BASE GRAVABLE TASA GENERAL 17.5 % IETU DETERMINADO
ISR EFECTVMTE PAGADO ISR RETENIDO P.P. IETU TOTAL IETU A PAGAR