CONCEPTOS BASICOS CONTABILIDAD BASICA

PROFESOR : DAVID CATALAN VILLARROEL LECYA 2011

CONTABILIDAD BASICA
. INVARIABILIDAD DEL CAPITAL En el movimiento de una empresa se producen variaciones en el capital, pero por razones de informacin, estas variaciones no se registran directamente en el capital, mantenindose este ltimo invariable, sino que se registran en conceptos separados, nacen as dos conceptos: prdida y ganancia. PRDIDA: Son todos aquellos gastos que son irrecuperables, gastos que son necesarios para que la empresa subsista. Son prdidas: sueldos, agua, luz, arriendo pagado, publicidad, tiles de aseo, fletes, etc. GANANCIA: Son todos los ingresos econmicos que la empresa recibe en forma extra, como la utilidad en la venta de un producto, arriendos cobrados, etc. As, al incorporar estas variaciones del capital, la ecuacin queda:
ACTIVO = PASIVO + (CAPITAL + GANANCIAS - PERDIDAS)

PERDIDAS Y GANANCIAS
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

dinero efectivo
mobiliario maquinarias dinero banco productos

150.000
450.000 200.000 125.000 300.000 1.225.000

crdito simple 75.000

1.150.000

PERDIDAS Y GANANCIAS
EJEMPLO: 5. Tomando los datos del ejercicio anterior agreguemos que se paga arriendo del local que ocupa la empresa con dinero en efectivo por $120.000
ACTIVO
dinero efectivo mobiliario maquinarias dinero banco productos

=
30.000 450.000 200.000 125.000 300.000 1.105.000

PASIVO
crdito simple 75.000

+ (CAPITAL - PERDIDA)
1.150.000 arriendo 120.000

PERDIDAS Y GANANCIAS
. Continuando con el ejemplo supongamos que se venden los productos por $455.000 en efectivo.
ACTIVO
dinero efectivo mobiliario maquinarias dinero banco 485.000 450.000 200.000 125.000

PASIVO
crdito simple 75.000

+ (CAPITAL - PERDIDA + GANANCIA)

1.150.000 120.000 arriendo 155.000 utilidad venta

1.260.000

En consecuencia, el concepto de Invariabilidad del Capital surge de la necesidad de tener informacin acerca del monto de las prdidas y ganancias (ingresos y gastos), e igualmente, de conservar la informacin del valor inicial del capital.

EJERCICIO # 2
LA EMPRESA LOS ENANITOS MALOS COMIENZA SUS OPERACIONES CON EL SIGUIENE APORTE DE SU DUEO DON : FERNANDO GONZALEZ INICIO DE ACTIVIDADES EL 01/10/10 *MERCADERIAS $1.000.000 *EFECTIVO $4.000.000 *VEHICULO $ 1.500.000 *MAQUINARIA $ 2.000.000 *PRESTAMO BANCARIO $1.500.000 *LETRAS POR PAGAR $800.000 *LETRAS POR COBRAR $800.000 *CLIENTES $1.200.000 *PROVEEDORES $200.000 DOCUMENTOS POR COBRAR $500.000 02/10/10 SE VENDE MERCADERIA POR $200.000 50% AL CREDITO Y 50% AL CONTADO 03/10/10 SE ABRE CUENTA CORRIENTE CON BANCO CHILE LA APERTURA ES POR 2.000.000 E EFECTVO 03/10//10 SE COMPRA VEHICULO EN 6 CHEQUES DE IGUAL VALOR Y EL PRIMERO VENCE EL 15 /10/10 LA COMPRA DEL VEHICULO ES $1.200.0000 05/10/10 SE PAGA UNA CUOTA DEL PRESTAMO CORRESPONDIENE A $150.000 EN EFECTIVO 05/10/10 SE COMPRA COMBUSTIBLE PARA CAMIONETA DE LA EMPRESA POR $30.000 EN EFECTIVO 10/10/10 SE PAGA GASTO NOTARIAL POR FINIQUITO DEL SR ROJAS POR $2.000 EN EFECIVO 11 /10/10 SE PAGA LETRA POR 80.000 CON CHEQUE A FECHA PAGADERO EL 13/10/10 13/10/10 SE COBRA CHEQUE PENDIENTE POR $500.000 15/10/10 SE COBRA UN ARRIENDO DE UNA MAQUINARIA ARRENDADA POR $200.000 EN EFECTIVO 16/10/10 SE PAGA UNA CUOTA DEL CREDITO POR EL 50% CON EFECTIVO

LA CUENTA
Hemos visto que, de acuerdo con la marcha constante de la empresa, la igualdad de inventario se va complicando, puesto que si en un da se efecta diez, cincuenta o ms transacciones comerciales, habr que hacer los cambios correspondientes en la igualdad, lo cual es muy engorroso. Se ha presentado entonces la necesidad de llevar todas las operaciones que se refieran a un mismo concepto, en cuadros especiales llamados cuentas, desde donde se extraern los datos en forma rpida y ordenada cada vez que se desee formular la igualdad del inventario para conocer la situacin de la empresa

DEFINICION DE LA CUENTA
Definicin: Es un rayado especial que agrupa conceptos que son de la misma naturaleza bajo un ttulo que representa estos conceptos. Cada concepto o cuenta va acumulando los movimientos (aumentos y disminuciones) que ocurren como resultado de las operaciones de la empresa. Tiene como propsito entregar informacin acerca de cada concepto.

LA CUENTA
Por ejemplo el dinero en efectivo se llamar Cuenta Caja; el dinero en el banco, Cuenta Banco; los productos para la venta, Cuenta Mercaderas; el mobiliario, Muebles y tiles; el crdito simple, Proveedores; el arriendo, Cuenta Arriendos Pagados; la utilidad por la venta, Cuenta Utilidad en Venta, etc.

DISEO Y TECNISISMO EN LAS CUENTAS

DEBE CARGAR ADEUDAR DEBITAR
CARGO DBITO

NOMBRE DE LA CUENTA ABONAR ACREDITAR

HABER

ABONO CRDITO

DISEO Y TECNISISMO EN LAS CUENTAS

SALDO = DEBITO - CRDITO SALDO DEUDOR = DBITO > CRDITO SALDO ACREEDOR = DBITO < CRDITO CUENTA SALDADA = DBITO = CRDITO
DEBE : Es el lado izquierdo de la cuenta HABER: Es el lado derecho de la cuenta CARGAR, ADEUDAR O DEBITAR: Es realizar una anotacin en el debe. ABONAR O ACREDITAR: Es realizar una anotacin en el haber. CARGO: Es una anotacin en el debe. ABONO: Es una anotacin en el haber. DEBITO: Es la suma del debe o de los cargos. CRDITO: Es la suma del haber o de los abonos.

TECNISISMO EN LAS CUENTAS

La suma del debe y del haber ( dbito y crdito) indican aumento o disminucin, ya que estamos registrando hechos econmicos que pueden aumentar o disminuir, es por esta razn que la cuenta se divide en dos partes, una para anotar los aumentos y una para las disminuciones. Por esto es necesario determinar un saldo, o sea, comparar cunto aumento una cuenta y cunto disminuy, al restar, obtenemos lo que qued.

TECNISISMO DE LA CUENTA
Son cuatro los grupos de cuentas cuya definicin ya conocemos: activo, pasivo, prdidas y ganancias. El capital generalmente se separa en un grupo llamado patrimonio. El tratamiento de los cargos y abonos tiene un fundamento de carcter matemtico, derivado de la ecuacin de inventario. As se concluyen las siguientes reglas generales para el tratamiento de cuentas:

CLASIFICACIN Y TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS

Al examinar las variaciones que puede presentar una cuenta despus de una operacin, se pueden observar las siguientes propiedades: En toda operacin se modifican, por lo menos, dos cuentas Cada cuenta puede aumentar o disminuir Cuando intervienen dos cuentas de activo, una aumenta y la otra disminuye Cuando intervienen dos cuentas de pasivo, una aumenta y la otra disminuye Cuando intervienen una cuenta de activo y una de pasivo, las dos aumentan o disminuyen El capital sufre una variacin cuando se produce una utilidad o una prdida y se expresa a travs de una cuenta aparte de utilidad o prdida.

TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS

ACTIVOS DEBE HABER DEBE PASIVOS HABER

+
PERDIDAS DEBE

HABER

GANACIAS DEBE

+
HABER

PATRIMONIO(CAPITAL) DEBE HABER

CLASIFICACIN Y TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS

EJEMPLO: Tomando los datos del ejercicio (1 al 6) realizar las cuentas que representan el movimiento de dinero en efectivo y en el banco. CAJA 500.000 455.000 200.000 150.000 120.000 200.000 BANCO 75.000

955.000
Saldo deudor:

470.000
485.000

200.000
Saldo deudor:

75.000
125.000

ANLISIS DE TRANSACCIONES
Con el propsito de ejercitar el uso y tratamiento de las cuentas se realiza un cuadro donde se analizan diferentes operaciones que ocurren en una empresa. Para realizar este cuadro se debe seguir el siguiente razonamiento: Leer la transaccin y anotarla Determinar qu cuentas intervienen en la transaccin. Determinar la clasificacin de la cuenta comparando su significado con activo, pasivo, prdida o ganancia. Sealar la variacin, o sea, si aumenta o disminuye, de acuerdo a lo que ocurre en la operacin. Determinar si se registra un cargo o un abono, de acuerdo a si + - y al tratamiento de la cuenta, analizando cul cuenta es deudora y cual es acreedora. Anotar los montos en la cuenta y lado que corresponda.

QUE PASA CUANDO HAY COMPRAS

CUANDO EXISTEN COMPRAS SE DEBE TENER CLARO QUE HAY IVA INVOLUCRADO TANTO PARA COMPRA COMO PARA VENTA Y TAMBIEN SI ES CON FACTURA O CON BOLETA EJEMPLO: 1- NETO $500.000 (LO QUE SE COMPRA) IVA CF $95.000 ( ACTIVO) P.BRUTO $595.000 (FORMA DE PAGO)

50% 297.500 EFECTIVO

50% 297.500 CREDITO

IVA CF ( IVA DE COMPRAS) => ACTIVO IVA DF (IVA DE LAS VENTAS ) => PASIVO

ANLISIS DE TRANSACCIONES No olvidar que en toda transaccin a una cuenta deudora le corresponden una o varias acreedoras y viceversa, lo cual constituye el Principio Fundamenta de la Contabilidad por Partida Doble, que dice:

NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR

CUADRO DE ANALISIS DE TRANSACCIONES

TRANSACCION

CUENTAS

CLASIFI CACIN

VARIA CION

DEBE

HABER

EJEMPLO PRACTICO 1
01-04-2011 SE INICIA LA EMPRESA CON DINERO EN EFECTIVO $4.000.000 Y $3.000.000 MERCADERIA 02/04/2011 SE COMPRA MUEBLES POR %500.000 PRECIO NETO, SE CANCELA 50% EN EFECTIVO Y EL SALDO A CREDITO SEGN FACTURA 03/04/2011 SE COMPRAN EQUIPOS COMPUTACIONALES POR $3.000.000 PRECIO NETO SEGN FACTURA SE CANCELA EN EFECTIVO 04/04/2011 SE ABRE CUENTA CORRIENTE POR EL 30% DEL EFECTIVO

DESARROLLO EJEMPLO 1
CUADRO DE ANALISIS DE TRANSACCIONES N TRANSACCION CUENTAS CLASIFI CACIN ACTIVO ACTIVO PASIVO VARIA CION + + + DEBE HABER OPERACION 01/04 INICIO ACTIVIDADES DE CAJA MERCADER CAPITAL 4.000.0000 3.000.000 4.000.000 CARGO CARGO ABONO

02/04

COMPRAS MUEBLES

MUEBLES
IVA CF CAJA PROVEEDORES

ACTIVO
ACTIVO ACTIVO PASIVO ACTIVOS ACTIVO ACTIVO ACTIVO ACTIVO + + + -

+
+ +

500.000
57.000 297.500 297.500 300.000 57.000 357.000 1.003.650 1.003.650

CARGO
CARGO ABONO ABONO CARGO CARGO ABONO CARGO ABONO

03/04

COMPRA DE COMPUT

EQUIPO COMP IVA CF CAJA

04/04

APERTURA DE CTA CTE BANCO CAJA

EJERCICIO EJEMPLO
Se inicia una empresa con el siguiente aporte: $2.500.000 en efectivo, un computador con impresora por $1.500.000 y una camioneta por $2.000.000 Se abre cuenta corriente en el BCI depositando $1.000.000 en efectivo. Se arrienda una bodega de propiedad de la empresa que se encuentra desocupada por lo que nos cancelan $100.000 por el mes. Se compra mercaderas por $380.000 neto segn F/ que se cancela en efectivo, Se vende mercaderas por $160.000 neto (Costo total $120.000), nos cancelan en efectivo. El dueo gira un cheque por $25.000 para sus gastos. Se compra un escritorio y una silla para la secretaria por $180.000 neto segn F/ con cheque. Se vende mercaderas por $130.000 neto (Costo total $90.000), nos cancelan 50% efectivo y el otro 50% queda pendiente de pago (crdito simple). Se compran tiles de escritorio por $15.000 bruto segn B/ con cheque. Se cancela arriendo de local por $155.000 con cheque. Nos cancelan deuda sin documento pendiente del da 8 en efectivo. Se compran mercaderas por $400.000 neto segn F/ al crdito aceptando letra. Se paga con cheque consumo de telfono por $20.000 neto segn F/. Se cancela una letra del da 12 en efectivo Se vende mercaderas por $320.000 neto segn F/ (costo $350.000), nos pagan 50% efectivo y 50% con CH/ al da. REALIZAR CUADRO DE ANLISIS DE TRANSACCIONES Y DETERMINAR EL SALDO DE LAS CUENTAS BANCO Y CAJA.