Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) D.S.

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SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES NO OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES

PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS

Empresas comprendidas en el Cdigo de Comercio, as como las empresas unipersonales, las sociedades de hecho irregulares, las sociedades cooperativas y las entidades mutuales de ahorro

Entidades constituidas de acuerdo al Cdigo Civil, as como Sociedades Civiles, Asociaciones y Fundaciones

Personas naturales que ejercen profesionales liberales u oficios en forma independiente.

Entidades sin Fines de Lucro

La asociacin sin nimo de lucro se crea para favorecer a terceros y no para recibir beneficios ni gozar de sus servicios, por lo cual, los beneficios que se obtengan del desarrollo de las actividades de la asociacin se destinarn a la propia entidad para que sta pueda seguir desarrollando sus actividades de forma que la colectividad obtenga de mejor manera los objetivos que la asociacin persigue.

Exenciones - IUE
LEY 843, Art. 49, b) Las utilidades obtenidas por las

asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos, y que desarrollen las siguientes actividades: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas, culturales, cientficas, ecolgicas, artsticas, literarias, deportivas, polticas, profesionales, sindicales o gremiales.

RND No. 10.0030.05

Art. 3 (Entidad sin Fines de Lucro).
I. A efectos tributarios se consideran Entidades sin Fines de Lucro las Asociaciones y Fundaciones constituidas conforme a lo dispuesto en el Cdigo Civil, as como Organizaciones No Gubernamentales (ONG) nacionales e internacionales, que adems de cumplir los requisitos establecidos en el b) del Artculo 49 de la Ley N 843, estn constituidas bajo un principio de autonoma patrimonial, en virtud del cual se diferencie el patrimonio de la persona colectiva del de sus miembros o asociados, patrimonio que una vez constituido no podr ser afectado, sino a los fines para los que fue establecido. Las Entidades sin Fines de Lucro que realicen algn tipo de actividad comercial, podrn gozar de la exencin, siempre y cuando los ingresos obtenidos sean destinados por la institucin exclusivamente para financiar la actividad exenta y no sean distribuidos entre sus miembros o asociados directa ni indirectamente, aspecto que adems de estar expresamente dispuesto en los estatutos de la entidad o en el convenio (ONG extranjeras), deben ser fiel reflejo de su realidad econmica.

II.

RND No. 10.0030.05

Art. 5 (Realidad Econmica) En cualquier momento, el Servicio de Impuesto Nacionales podr investigar, controlar, verificar y fiscalizar que la realidad econmica de los beneficiarios de la exencin sea un reflejo de los requisitos y condiciones establecidos en la Ley N 2493 y D.S. N 27190. Si producto de las acciones de fiscalizacin, verificacin, control e investigacin, el Servicio de Impuestos Nacionales determinara el incumplimiento de los requisitos y condiciones para gozar del beneficio, emitir una Resolucin Administrativo revocando la exencin conferida, correspondiendo el cobro de la Deuda Tributaria conforme dispone el Artculo 47 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, y la aplicacin de sanciones por ilcitos tributarios, por las gestiones en la cuales no se cumplieron los requisitos dispuestos.

PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

RND N 10-0028-13 del 17 julio 2013 Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de la Empresas obligados a presentar la Memoria Anual de acuerdo a la RND N 10-003005, adicionalmente a la presentacin del Formulario 605-V4, debern presentar. Contribuyentes con ventas y/o Ingresos brutos anuales Iguales y Mayores a 1,200,000.00 y menores a 15,000,000.00 1. Balance General. 2. Estado de Resultados (Prdidas y Ganancias). 3. Estado de Evolucin del Patrimonio. 4. Estado de Cambios de la Situacin Financiera o Estado de Flujo de Efectivo. 5. Notas a los Estados Financieros. 6. Dictamen de Auditora Externa. 7. Informacin Tributaria Complementaria.

PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

RND N 10-0028-13 del 17 julio 2013 Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de la Empresas obligados a presentar la Memoria Anual de acuerdo a la RND N 10-003005, adicionalmente a la presentacin del Formulario 605-V4, debern presentar. Contribuyentes con Ventas y/o Ingresos Brutos anuales Iguales y Mayores a 15,000,000.00 1. Balance General. 2. Estado de Resultados (Prdidas y Ganancias). 3. Estado de Evolucin del Patrimonio. 4. Estado de Cambios de la Situacin Financiera o Estado de Flujo de Efectivo. 5. Notas a los Estados Financieros. 6. Dictamen de Auditora Externa. 7. Informacin Tributaria Complementaria. 8. Dictamen sobre la Informacin Tributaria.

PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

RND N 10-0028-13 del 17 julio 2013

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de la Empresas obligados a presentar la Memoria Anual de acuerdo a la RND N 10-0030-05, adicionalmente a la presentacin del Formulario 605-V2, debern: Contribuyentes con Ingresos Anuales Iguales y Mayores a 1,200,000.00 y menores a 15,000,000.00 Estado de Situacin Patrimonial. Estado de Actividades. Estado de Flujo de Efectivo.

PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

RND N 10-0028-13

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de la Empresas obligados a presentar la Memoria Anual de acuerdo a la RND N 10-0030-05, adicionalmente a la presentacin del Formulario 605-V2, debern: Contribuyentes Con Ingresos Anuales Iguales y Mayores a 15,000,000.00 Estado de Situacin Patrimonial. Estado de Actividades. Estado de Flujo de Efectivo. Dictamen de Auditoria Externa Informacin Tributaria Complementaria Dictamen sobre la Informacin Tributaria