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Ley del Impuesto

Empresarial
a Tasa Única
IETU
GENERALIDADES
DEL IETU

 Es un gravamen directo, es decir es a cargo del


contribuyente
 Es un impuesto mínimo, en donde únicamente se paga
el excedente entre este impuesto y el ISR propio
 Se determina sobre la base de flujo de efectivo, esto es
que los ingresos se acumulan cuando se cobren y las
deducciones autorizadas se aplican cuando se paguen
 Permite hacer las deducciones realizadas tanto en
territorio nacional como en el extranjero
 Sustituye al Impuesto al Activo, evitando así que sea
una carga adicional
 En vigor a partir del 1 de enero de 2008
ESTRUCTURA DE
LA LEY

CAPÍTULO I
Disposiciones generales (Art. 1 al 4)
CAPÍTULO II
De las Deducciones (Art. 5 y 6)
CAPÍTULO III
Del Impuesto del ejercicio, de los pagos provisionales y del
crédito fiscal (Art. 7 al 15)
CAPÍTULO IV
De los Fideicomisos (Art. 16)
CAPÍTULO V
Del Régimen de pequeños contribuyentes (Art. 17)
CAPÍTULO VI
De las Obligaciones de los contribuyentes Art. 18)
CAPÍTULO VII
De las Facultades de las autoridades (Art. 19)
TRANSITORIOS
(Artículo Primero al Artículo Vigésimo Primero)
¿QUIÉNES DEBEN
PAGAR EL IETU?

Sujetos del IETU

ESTÁN OBLIGADAS AL PAGO DEL IETU:

 Las personas físicas y las personas morales, residentes


en México por los ingresos que obtengan y,

 Los Residentes en el extranjero con establecimiento


permanente en el país, por los ingresos que sean
atribuibles a dicho establecimiento

Artículo 1
¿QUÉ INGRESOS
GRAVA LA LEY DEL
IETU?

Objeto del IETU

SON OBJETO DEL IETU:

Los ingresos que obtengan las personas físicas y las


personas morales, independientemente del lugar en el
que se generen, por la realización de las siguientes
actividades:

 Enajenación de bienes
 Prestación de servicios independientes
 Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

Artículo 1
TASA APLICABLE

SE ESTABLECE COMO TASA DEL IETU:

Tasa Año

 16.5 % en 2008

 17% en 2009

 17.5% de 2010 en adelante

Artículo Cuarto Transitorio


BASE GRAVABLE

LA BASE DEL IETU SE DETERMINARÁ:

Total de ingresos percibidos por las actividades


gravadas
Menos:
Deducciones autorizadas (incluyendo la deducción
adicional por inversiones nuevas sep-dic 07)

Igual: Base de IETU

Artículos 1 y Quinto Transitorio


INGRESOS GRAVADOS
POR EL IETU

PARA CALCULAR EL IETU SE CONSIDERAN INGRESOS


GRAVADOS:

 El precio o contraprestación a favor de quien se enajena


el bien, se presta el servicio independiente u otorga el uso
o goce temporal de bienes
 Las cantidades que además se carguen o cobren al
adquirente por impuestos o derechos a cargo del
contribuyente
 Los intereses normales o moratorios, penas
convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo
anticipos o depósitos, con excepción de los impuestos que se
trasladen Artículo 2

 Los anticipos o depósitos que se restituyan al


¿CUÁLES SON LOS
INGRESOS GRAVADOS
POR EL IETU?
 Las bonificaciones o descuentos que reciba,
siempre que por las operaciones originales el
contribuyente haya efectuado la deducción
correspondiente

 Las cantidades que se reciban de las


aseguradoras, cuando ocurra el riesgo amparado en
las pólizas y se relacione con bienes que hubieran sido
deducidos para efectos de la LISR

 Cuando el precio o la contraprestación que cobre el


contribuyente no sea en efectivo ni en cheques, sino
que se cubra en otros bienes o servicios, se
considerará como ingreso el valor de mercado o el
Artículo 2
de avaluó que tengan dichos bienes o servicios
¿CUÁLES SON LOS
INGRESOS GRAVADOS
POR EL IETU?

 Cuando no exista contraprestación pactada, para


determinar el ingreso se utilizará el valor de
mercado o de avaluó que correspondan a los bienes
o servicios enajenados o proporcionados,
respectivamente

 En permutas y pago en especie, el ingreso se


determinará conforme valor que tenga cada bien, o
cuyo uso o goce temporal se proporcione, o por cada
servicio que se preste

Artículo
2
MOMENTO DE:
OBTENCIÓN DEL
INGRESO Y DEDUCCIÓN

FLUJO DE EFECTIVO
 Se considerará que los contribuyentes del IETU
obtienen los ingresos cuando se cobren
efectivamente las contraprestaciones
correspondientes, de conformidad con las reglas
que para tal efecto se establecen en la Ley del IVA,
misma situación resulta aplicable para los
ingresos por enajenación de bienes o prestación de
servicios independientes que se exporten
 Se considerará que los contribuyentes del IETU
realizan las erogaciones cuando las mismas hayan
sido efectivamente pagadas al momento
Artículos 1de
y 6 su
deducción
¿QUÉ INGRESOS NO
ESTAN GRAVADOS
POR EL IETU?

No se pagará el IETU, por los ingresos que no estén


afectos al pago de ISR que reciban entre otras las
siguientes personas:

 Asociaciones o sociedades civiles con fines científicos,


políticos,
religiosos y culturales
 Cámaras de comercio e industria, agrupaciones
agrícolas,
ganaderas, pesqueras o silvícolas y colegios de
profesionales
 Asociaciones de padres de familia
 Los de personas morales con fines no lucrativos Artículo 4
o
fideicomisos
inscritos en el RFC, autorizados para recibir donativos
¿QUÉ INGRESOS NO
ESTAN GRAVADOS
POR EL IETU?

 Los de personas físicas y morales inscritos en el RFC, por


actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras,
que se encuentren exentos del pago del ISR hasta por un
monto en el ejercicio de:
Para personas morales 20 veces SMG correspondiente
al área geográfica del contribuyente elevado al año por
cada uno de sus socios o asociados siempre que no
exceda en su totalidad de 200 veces el SMG del área
geográfica del DF.
Para personas físicas 40 veces SMG correspondiente al
área geográfica del contribuyente elevado al año.
Por la parte de los ingresos que excedan los límites
señalados se pagará el IETU
Artículo 4
¿QUÉ INGRESOS NO
ESTAN GRAVADOS
POR EL IETU?
No se pagará el IETU, entre otras por las siguientes
enajenaciones:
 De moneda nacional y extranjera, excepto cuando la
enajenación la realicen personas que exclusivamente se
dediquen a la compraventa de divisas, cuando sus ingresos
representen cuando menos el 90% de los ingresos que
perciban
 Los percibidos por Personas Físicas en forma accidental
Las actividades se realizan en forma accidental cuando la
Persona Física NO perciba ingresos gravados por :
- Actividades Empresariales y Profesionales
- Arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles
Nota: Se considera que la actividad se realiza en forma
accidental, cuando se trate de bienes que no hubieran sido
Artículo 4
deducidos para los efectos del IETU
¿QUÉ SE PUEDE
DEDUCIR?

LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS QUE SE PERMITEN


PARA DETERMINAR EL IETU SON:

 Las erogaciones efectuadas para la:


- adquisición de bienes,
- de servicios independientes o
- al uso o goce temporal de bienes
que se utilicen para realizar las actividades gravadas,
así como para la administración de dichas actividades, o
en la
producción, comercialización y distribución de bienes y
servicios,
que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el
IETU

 Las contribuciones locales o federales a cargo del


contribuyente, Artículo 5 Fracciones I
pagadas en México y causadas a partir dey IIenero de 2008,
con
¿QUÉ SE PUEDE
DEDUCIR?

 El IVA o el IEPS cuando el contribuyente no tenga derecho


a
acreditar dichos impuestos que le hubieran trasladado o
hubiera
pagado con motivo de la importación de bienes o
servicios, que
correspondan a erogaciones deducibles conforme la ley
del IETU

 Contribuciones a cargo de terceros pagadas en México


cuando
formen parte de la contraprestación excepto el ISR
retenido o de
las aportaciones de seguridad social

 Las erogaciones por concepto de aprovechamientos


Artículo 5 fracciones II a

cargo del
¿QUÉ SE PUEDE
DEDUCIR?

 Las devoluciones de bienes que reciba el contribuyente,


los descuentos o bonificaciones que se hagan, y los
depósitos o anticipos que se devuelvan, siempre que
por los ingresos de la operación que les dio origen,
hayan estado afectos al IETU

 Las indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas


convencionales, excepto que se hayan originado por
culpa imputable al contribuyente

 Los pagos por riesgos amparados que efectúen las


aseguradoras a sus beneficiarios, así como las
cantidades que paguen las afianzas para cubrir las
reclamaciones
Artículo 5 fracciones III, IV y VI
¿QUÉ SE PUEDE
DEDUCIR?

 Los premios que paguen en efectivo por loterías, rifas


sorteos juegos con apuestas y concursos de toda clase

 Los donativos no onerosos ni remunerativos en los


mismos términos y límites establecidos para los efectos
de la LISR

 Las pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o


fuerza mayor, deducibles del ISR, que deriven de
ingresos afectos al pago del IETU por enajenaciones de
bienes o prestación de servicios independientes que
fueron exportados y que no se haya efectivamente
cobrado la contraprestación (devengado), limitado
hasta por el monto del ingreso afecto al IETU
Artículo 5 fracciones VII, VIII y X
¿QUÉ NO SE PUEDE
DEDUCIR?

SE ESTABLECE EXPRESAMENTE QUE NO SE PERMITE


LA DEDUCCIÓN PARA EFECTOS DEL IETU DE:

 Las erogaciones por salarios y demás prestaciones que


deriven
de una relación laboral, tales como las de previsión
social

 Las erogaciones por las inversiones que se hayan


adquirido
desde el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre
de 2007
y que sean pagadas con posterioridad
Artículos al 31 de
5 fracción I y Sexto
Transitorio
diciembre de
2007
¿QUÉ NO SE PUEDE
DEDUCIR?

 Las erogaciones que se realicen para llevar a cabo las


actividades gravadas para el IETU, que se hayan
devengado con anterioridad al 1 de enero de 2008, aun
cuando el pago se efectúe con posterioridad a dicha
fecha

 Las contribuciones causadas hasta el 31 de diciembre


de 2007, aun cuando el pago de las mismas se realicen
con posterioridad al 1 de enero de 2008

Artículo Noveno y Décimo Quinto


Transitorio
REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES
AUTORIZADAS
LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR LA LEY DEL
IETU DEBEN CUMPLIR CON LOS SIGUIENTES
REQUISITOS:

I.- Que correspondan a la adquisición de bienes, servicios


independientes o a la obtención del uso o goce temporal
de
bienes por las que el enajenante, el prestador del
servicio
independiente o el otorgante del uso o goce temporal,
deba
pagar el IETU, así como cuando las operaciones
mencionadas se
realicen por sujetos exentos del IETU
Artículo 6, fracciones I, II
II.- Ser estrictamente indispensables para la realización de las
REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES
AUTORIZADAS
III.- Que hayan sido efectivamente pagadas al momento
de su
deducción, incluso para el caso de pagos
provisionales
También se considera efectivamente pagado cuando:
a) Los pagos se efectúen con cheque, considerándose
como efectivamente erogado en la fecha en la que
el
cheque haya sido cobrado
b) El contribuyente entregue títulos de crédito suscritos
por
una persona distinta
c) La obligación se extinga mediante compensación o
dación
en pago Artículo 6 fracción III

Cuando el pago se realice a plazos, la deducción


REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES
AUTORIZADAS

IV.- Que las erogaciones cumplan con los requisitos de


deducibilidad establecidos en la LISR

No se consideran que cumplen con los requisitos de


deducibilidad los comprobantes expedidos por
por el propio contribuyente (Autofacturación), ni las
deducciones que procedan con base en porcentajes o
cantidades fijas, autorizadas mediante reglas o
resoluciones
administrativas

Por el ejercicio de 2008, a través del Artículo Décimo


Tercero
Transitorio, se permite Artículos
seguir 6aplicando la
fracción IV y Décimo Tercero
Autofacturación Transitorio
REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES
AUTORIZADAS

V.- Tratándose de bienes de procedencia extranjera, que


se
hayan introducido a territorio nacional, se compruebe
que se
cumplieron los requisitos para su legal estancia en el
país,
conforme las disposiciones aduaneras

Artículo 6 fracción V
DEDUCCIÓN
ADICIONAL

DEDUCCIÓN ADICIONAL DE INVERSIONES NUEVAS


ADQUIRIDAS DE SEPTIEMBRE A DICIEMBRE DE 2007

A través del Artículo Quinto Transitorio, se establece que los


contribuyentes podrán considerar como una deducción
autorizada para la determinación del IETU del ejercicio y de
los pagos provisionales, las erogaciones que efectúen por:

 Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU,

adquiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31 de


diciembre del 2007, hasta por el monto de la
contraprestación
efectivamente pagada por estas inversiones en el citado
Artículo Quinto Transito
periodo, a esta deducción se le denomina Deducción
Adicional
CÁLCULO DE LA
DEDUCCIÓN
ADICIONAL
PARA DETERMINAR LA DEDUCCIÓN ADICIONAL, SE
ESTARÁ A LO SIGUIENTE:
 El monto de las inversiones nuevas adquiridas y
efectivamente pagadas entre el 1 de septiembre y el 31 de
diciembre de 2007 se deducirá en 3 ejercicios, en partes iguales
a partir de 2008 hasta agotarlo (una tercera parte en cada
ejercicio fiscal), actualizada desde el mes de diciembre de 2007
y hasta el último mes del ejercicio fiscal en el que se deduzca
 Para la determinación de los pagos provisionales, se
deducirá la doceava parte, multiplicada por el número de meses
al que corresponda el pago, actualizada desde el mes de
diciembre de 2007 y hasta el último mes al que corresponda el
pago provisional de que se trate
NOTA: Se entiende por inversiones a las consideradas en la LISR
y Artículo Quinto Transitorio
por nuevas las que se utilizan por primera vez en
México
CÁLCULO DE LA
DEDUCCIÓN ADICIONAL
PARA EL PAGO
PROVISIONAL
Inversiones nuevas adquiridas y pagadas del 1 de septiembre al 31 de $360,000
diciembre de 2007
Se deduce en 3 ejercicios (se divide entre 3) 3
Se deducirá en cada ejercicio fiscal a partir de 2008 $120,000
Se deducirá una doceava parte de la tercera parte de cada ejercicio Entre/ 12
Deducción adicional mensual $10,000

Multiplicada por el número de meses desde el inicio del ejercicio hasta X 6


el mes que corresponda el pago. Enero-junio
Deducción adicional proporcional del periodo $ 60,000

Factor de Actualización X
Estimado 1.0061
INPC junio 2008=122.736
INPC dic 2007= 121.980

Deducción adicional actualizada proporcional: (periodo de $60,366


enero-junio)
CÁLCULO DE LA
DEDUCCIÓN ADICIONAL
DEL EJERCICIO

Inversiones nuevas adquiridas y pagadas del $360,000


1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007
Entre 3 ejercicios 3
Se deducirá en una tercera parte en cada $120,000
ejercicio fiscal a partir de 2008.
Factor de Actualización (Estimado) X 1.0224
INPC dic 2008=123.736=1.0224 =======
INPC dic 2007 121.015 =
Deducción adicional del Ejercicio 2008 $ 122,688
=======
ACREDITAMIENTOS
APLICABLES CONTRA
EL IETU
Una vez determinada la Base del IETU (ingresos menos
deducciones autorizadas incluyendo la deducción
adicional), se le aplica la tasa del 16.5% obteniéndose así
el IETU del ejercicio o del pago provisional, contra el cual
los contribuyentes pueden acreditar (disminuir) los
siguientes conceptos:

 Crédito fiscal por pérdidas (deducciones superiores a los


ingresos)
 Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad
social
 Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007
 Acreditamiento del ISR propio
 Acreditamiento de los pagos provisionales del IETU
efectivamente Artículos 8, 10, 11 y Sexto Transitorio
pagados
ACREDITAMIENTOS
CONTRA EL IETU

CRÉDITO FISCAL POR PÉRDIDAS EN EL IETU


Cuando los contribuyentes del IETU, determinen deducciones
autorizadas (incluyendo la deducción adicional), superiores a los
ingresos, tendrán derecho de acreditar un crédito fiscal que se
determinará:

 Multiplicando la tasa del IETU del 16.5%, por la diferencia entre


las deducciones autorizadas y los ingresos percibidos

 El crédito fiscal se podrá aplicar contra el IETU del ejercicio y de los


pagos provisionales, en los diez ejercicios siguientes a aquél en
que se originó, hasta agotarlo

 El crédito fiscal determinado se actualizará por inflación desde el


último
mes de la primera mitad del ejercicio en el que se determino el
crédito
fiscal (junio) y el último mes del mismo ejercicio (diciembre)

 Los contribuyentes tienen la opción de acreditar el crédito fiscal


Artículo 11
ACREDITAMIENTOS
CONTRA EL IETU

Determinación del Crédito Fiscal por pérdidas


Ingresos 1,000
Menos:
Deducciones Autorizadas 1,800
Diferencia 800
Por: tasa IETU para 2008 16.5%
Igual : Crédito Fiscal Acreditable 132
Por: Factor de Actualización* 1.3342
(Estimado)
Igual: Crédito Fiscal Acreditable 176.11
Actualizado
INPC Dic de 2008 = Igual a Factor de Actualización*
INPC Junio de 2008
Artículo 11
ACREDITAMIENTOS
CONTRA EL IETU

ACREDITAMIENTO POR SALARIOS Y APORTACIONES


DE SEGURIDAD SOCIAL

Los contribuyentes que hayan realizado erogaciones


efectivamente pagadas por concepto de salarios y
aportaciones de seguridad social, podrán acreditar contra
el IETU del ejercicio y de los pagos provisionales:

 La cantidad que resulte de multiplicar el monto de los


salarios
y de las aportaciones de seguridad social
efectivamente
pagadas en el ejercicio fiscal por elArtículo
factor8 yde 0.165
Cuarto
Transitorio
ACREDITAMIENTOS
CONTRA EL IETU

DETERMINACIÓN DEL ACREDITAMIENTO POR SALARIOS


Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

Erogaciones efectivamente pagadas por $ 15,000


salarios
Mas: Aportaciones de seguridad social 2,500

Igual: Total de erogaciones $ 17,500

Por: Factor aplicable al ejercicio de 2008 0.165


Igual: Acreditamiento por salarios y 2,887.50
aportaciones
ACREDITAMIENTOS
CONTRA EL IETU

CRÉDITO FISCAL SOBRE INVERSIONES ADQUIRIDAS


DESDE 1998 HASTA 2007
Los contribuyentes por las inversiones que se hayan
adquirido desde el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de
diciembre de 2007, podrán aplicar un crédito fiscal contra el
IETU del ejercicio y de los pagos provisionales determinado
como sigue:
I.- Se determinará el saldo pendiente de deducir de cada
una de
las inversiones, que se tengan al 1 de enero de 2008
El saldo pendiente de deducir se actualizará desde el mes
en
el que se adquirió el bien y hasta el mes de diciembre de
2007
II.- El saldo pendiente de deducir actualizadoArtículo
se multiplicará
Sexto
Transitorio
por el
factor de 0.165, obteniéndose así el crédito fiscal que
ACREDITAMIENTOS
CONTRA EL IETU

El crédito fiscal del ejercicio, se actualizará por el período


comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta
el último
mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquel en el
que se
aplique
Tratándose de los pagos provisionales dicho crédito se
actualizará
por el periodo comprendido desde el mes de diciembre
de 2007 y
hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior
al que
se aplique
Para determinar los pagos provisionales,
Artículo Sexto
los
contribuyentes Transitorio
podrán acreditar la doceava parte del crédito fiscal del
ACREDITAMIENTOS
CONTRA EL IETU

El crédito fiscal sobre inversiones deberá aplicarse


antes de
que se acredite el ISR propio del ejercicio o del monto
del
pago provisional y hasta por el monto del IETU según
corresponda

Cuando los contribuyentes no acrediten el crédito fiscal


sobre
inversiones en el ejercicio que corresponda, no podrán

hacerlo en ejercicios posteriores


Artículo Sexto
Transitorio
ACREDITAMIENTOS
CONTRA EL IETU

DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL POR INVERSIONES


ADQUIRIDAS DESDE 1998 Y HASTA 2007, ACREDITABLE EN
EL PAGO PROVISIONAL MENSUAL

Crédito que se podrá acreditar por cada ejercicio $ 5,248


Por Factor de actualización* 1
Igual: Crédito actualizado 5,248
Entre: (doceava parte) 12

Resultado: Crédito Fiscal por Inversiones 437


mensual
Por: Número de meses comprendidos desde el
inicio del ejercicio y hasta el mes al que 6
corresponda el pago
(enero- junio)
Igual: Crédito Fiscal por Inversiones $ 2,622
acumulado
al mes de pago
ACREDITAMIENTOS
CONTRA EL IETU
DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL POR INVERSIONES
ADQUIRIDAS DESDE 1998 Y HASTA 2007, ACREDITABLE EN
EL EJERCICIO
Saldo pendiente de deducir de las inversiones a 1 de enero $ 520,000
de
Por:2008*
Factor de actualización 1.2235
Igual: Saldo pendiente de deducir actualizado 636,620
Por: Factor de acreditamiento para 2008 0.165
Igual: Crédito Fiscal por Inversiones 104,976
Por: porcentaje de acreditamiento del ejercicio 5%
Igual: Crédito que se podrá acreditar por $ 5,248
cada ejercicio
Por: factor de actualización* (estimado)
1.0922
Igual Crédito Fiscal por Inversiones aplicable en el $5,731.8
ejercicio 6
de2008
*INPCjunio 2008
INPC dic 2007
ACREDITAMIENTOS
CONTRA EL IETU

ACREDITAMIENTO DEL ISR PROPIO

 Los contribuyentes podrán acreditar contra el IETU del


ejercicio o de los pagos provisionales, una cantidad
equivalente al ISR propio del ejercicio o de los pagos
provisionales, hasta por el monto del IETU, y el resultado
obtenido será el IETU a cargo
 El ISR propio del ejercicio o de los pagos provisionales que se
puede acreditar, es el efectivamente pagado en los términos
de la LISR
 Se considera como parte del ISR efectivamente pagado, el
ISR sobre dividendos, así como el pagado en el extranjero
 No se considera efectivamente pagado el ISR que se hubiera
cubierto con: acreditamientos ( ejemplo estímulos fiscales) o
reducciones, excepto el acreditamiento del Artículos
IDE y las
8 y 10

compensaciones
ACREDITAMIENTOS
CONTRA EL IETU

ACREDITAMIENTO DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL


IETU

 Los contribuyentes podrán acreditar contra el IETU del


ejercicio o de los pagos provisionales, según sea el
caso, los pagos provisionales del citado impuesto
efectivamente pagados durante el mismo ejercicio

 El impuesto que resulte después de aplicar el


acreditamiento antes señalado, será el IETU a pagar
Artículos 8 y 10
ACREDITAMIENTOS
CONTRA EL IETU

COMPENSACIÓN Y DEVOLUCIÓN DEL IETU

 Cuando no sea posible acreditar total o parcialmente los


pagos provisionales del IETU, contra el IETU del
ejercicio, los contribuyentes podrán compensar la
cantidad no acreditada contra el ISR propio del mismo
ejercicio. En el caso de que resulte un remanente a
favor del contribuyente una vez efectuada la
compensación, se podrá solicitar la devolución

Artículo 8
MECÁNICA DE CÁLCULO
PAGOS
PROVISIONALES

Los contribuyentes del IETU deberán efectuar

Pagos provisionales mensuales en la misma fecha


establecida para los pagos provisionales del ISR

Se realizarán en forma acumulativa, ingresos


percibidos desde el inicio del ejercicio y hasta el último
día del mes al que corresponda el pago

Artículo 9
MECÁNICA DE CÁLCULO
DE PAGOS
PROVISIONALES
CONCEPTO CANTIDADES
Ingresos del periodo (inicio del ejercicio hasta el último día del mes $
al que corresponda el pago) ENERO 2008 100,000
( - ) Deducciones autorizadas del mismo periodo incluyendo
deducción 50,000
adicional
( = ) Base gravable del IETU 50,000
( x ) Tasa 16.5%
( = ) IETU mensual determinado 8,250
( - ) Crédito fiscal por pérdidas (deducciones superiores a los 0
ingresos)
( = ) IETU antes de otros créditos 8,250
(-) Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social 0
( - ) Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007 0
( - ) ISR propio del mes de que se trate (pagado) 3,250
( - ) ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago 4,000
provisional
( = ) IETU a pagar 1,000
( - ) Pagos provisionales del IETU efectuados en el ejercicio 0
( = ) IETU a cargo ENERO 2008 1,000
Artículo 10
MECÁNICA DE
CÁLCULO DEL IETU
DEL EJERCICIO
CONCEPTO CANTIDADES
Ingresos del ejercicio $ 350,000
( - ) Deducciones autorizadas del mismo ejercicio incluyendo
200,000
Deducción Adicional
( = ) Base gravable del IETU 150,000
( x ) Tasa 16.5%
( = ) IETU anual determinado 24,750
( - ) Crédito fiscal por pérdidas (deducciones superiores a los
0
ingresos
( = ) IETU antes de otros créditos 24,750
( - ) Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad
0
social
( - ) Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007 0
( - ) ISR propio del ejercicio 13,000
( = ) IETU a pagar 11,750
( - ) Pagos provisionales del IETU efectuados en el ejercicio 11,750
( = ) IETU a cargo o a favor $ Artículo08
OBLIGACIONES DE
LOS
CONTRIBUYENTES
Los contribuyentes del IETU tendrán además de las
obligaciones señaladas en otros artículos, las
siguientes:

 Llevar contabilidad conforme al CFF y RCFF y efectuar los


registros
 Expedir comprobantes y conservar una copia
 Cuando se tengan bienes en copropiedad o sociedad
conyugal:
- Podrán designar un representante común, previo aviso al

SAT
- El representante común cumplirá con las obligaciones
- Para los efectos del acreditamiento y del crédito fiscal,
los Artículo 18
copropietarios considerarán los pagos provisionales y el
IETU que se determine en la proporción que les
OBLIGACIONES DE
LOS
CONTRIBUYENTES

 En sociedad conyugal:

El cónyuge que para el ISR optó por acumular la


totalidad de los ingresos por que obtuvo la
mayoría, podrá optar por pagar el IETU, por todos los
ingresos que obtenga la sociedad

 En una sucesión
El representante legal pagará el IETU presentando
declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio
que correspondan, por cuenta de los herederos o
legatarios
Artículo 18
PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES

 Los contribuyentes que para efectos de la Ley del ISR


optaron por el ISR estimado, pagarán el IETU
mediante estimativa que realicen las autoridades
fiscales

 Los contribuyentes que inicien actividades


estimarán los ingresos y deducciones mensuales de
las actividades afectas al pago del IETU

Artículo 17
PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES

OBLIGACIONES

Los contribuyentes de este régimen para


efectos de la Ley del IETU, tendrán entre otras
las siguientes obligaciones:

 Llevar un registro de sus ingresos diarios

 Contar con comprobantes que reúnan los requisitos


fiscales por las compras de bienes nuevos de activo
fijo

 El pago del IETU deberá realizarse por los mismos


periodos y en las mismas fechas establecidas
Artículopara
17
el pago del ISR
PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES

Las Entidades Federativas con convenio para la


administración del ISR deberán:
 Administrar el IETU
 Estimar el IETU
 Recaudar en una sola cuota el IVA, ISR y la IETU, así
como las contribuciones y los derechos locales
 Cuando se tengan establecimientos en 2 ó más
Entidades, establecer una cuota en cada Entidad,
considerando el IETU correspondiente a las actividades
realizadas en la Entidad de que se trate

Las Entidades Federativas recibirán como incentivo el


100% de
la recaudación obtenida Artículo 17
Ley del Impuesto
Empresarial a
Tasa Única

TRANSITORIOS
EFECTOS DE LA
DEROGACIÓN DEL
IMPAC
 Se abroga la Ley del Impuesto al Activo
Las obligaciones derivadas de la Ley que se abroga, deberán
ser cumplidas en los montos, formas y plazos establecidos en
dicho ordenamiento y conforme a las disposiciones,
resoluciones a consultas, interpretaciones, autorizaciones o
permisos

 Los contribuyentes que hubieran estado obligados al


pago del Impuesto al Activo
• Podrán solicitar la devolución de las cantidades
actualizadas que hubieran efectivamente pagado en el IA,
en los 10 ejercicios inmediatos anteriores a aquél en el que
efectivamente se pague el ISR (limitada)
• Si el ISR del ejercicio es menor que el IETU del mismo
ejercicio, la diferencia se podrá compensar con las
cantidades que se tengan derecho a solicitar en devolución
Artículo Tercero Transitorio
del IA