ACTUALIZACIN TRIBUTARIA Y REFORMA TRIBUTARIA LEY 1607 DE 2012

Parmenides Ocampo Marin

Datos Importantes

2012
Inflacin T.R.M. D.T.F. 2,44% $1.768,23 5,22%

2011
3,73% $1.942,70 4,98%

Mxima Tasa de Usura

31,13%

29,88%

Datos Importantes

2013
Salario Mnimo Subsidio de Transporte Sancin Mnima U.V.T. $589.500 $70.500 $268.000 $26.841

2012
$566.700 $67.800 $260.000 $26.049

Datos Importantes
2013
Ajuste al Costo de los Activos Fijos Deduccin Intereses para Retencin Asalariados Deduccin Intereses sobre Prstamo Vivienda Exencin 25% Laboral

2012
3,04%

$2.684.000

$2.605.000

$32.209.000 $31.259.000 $6.442.000 $6.252.000

Plazos Presentacin Declaraciones de Renta

Grandes contribuyentes:
1 Cuota* Febrero del 8 al 21 50% 2 Cuota y D.R. Abril del 09 al 22 50% 3 Cuota Junio del 12 al 25

Saldo

* No inferior al 20% del saldo a pagar en la D.R. 2011.

Plazos Presentacin Declaraciones de Renta

Otros contribuyentes: Declaracin y pago 1 cuota 50%

Personas naturales: Declaracin y pago del 9 de agosto

al 6 de septiembre.

del 09 al 22 de abril. 2 cuota 50% del 12 al 25 de junio.

No obligados a Declarar
Menores Ingresos Trabajadores independientes 80% Honorarios, comisiones y servicios Asalariados 80% Relacin Laboral

No responsable de IVA Ingresos brutos inferiores Patrimonio bruto inferior Consumo tarjetas de crdito Total compras y consumos inferiores Consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras Ingresos brutos inferiores

X 1.400 UVT 4.500 UVT 2.800 UVT 2.800 UVT 4.500 UVT

X 1.400 UVT 4.500 UVT 2.800 UVT 2.800 UVT 4.500 UVT

X 4.073 UVT 4.500 UVT 2.800 UVT 2.800 UVT 4.500 UVT

No obligados a Declarar
Menores Ingresos Trabajadores independientes 80% Honorarios, comisiones y servicios Asalariados 80% Relacin Laboral

No responsable de IVA Ingresos brutos inferiores Patrimonio bruto inferior Consumo tarjetas de crdito Total compras y consumos inferiores Consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras Ingresos brutos inferiores .

X $36.469.000 $117.221.000 $72.937.000 $72.937.000 $117.221.000

X $85.962.000 $117.221.000 $72.937.000 $72.937.000 $117.221.000 $36.469.000

X $106.098.000 $117.221.000 $72.937.000 $72.937.000 $117.221.000 $85.962.000

Trabajadores Independientes No Obligados a Declarar

Ingresos inferiores a 1.400 UVT. Patrimonio bruto inferior a 4.500 UVT. Personas naturales. No responsables del IVA. Ingresos facturados. 80% honorarios, comisiones o servicios Se les haya practicado retencin en la fuente.
9

AO GRAVABLE 2012
Tributarios

10

Deducciones

11

Deducciones

Actividad productora de renta:

Causalidad Necesarias Proporcionadas
esto implica que lo gastos participen en la obtencin de la renta

Deduccin G.M.F.
2012 25% 2013 50%

CriterioComercial

El carcter obligatorio de los impuestos no permite

calificarlos como gastos comercialmente

12

Depreciacin

Depreciacin:
Lnea recta. Reduccin de saldos: Art. 159 L.1607
En el sistema de reduccin de saldos, no se admitir un valor residual o de salvamento inferior al 10% del costo del activo. No ser aplicable los turnos adicionales.

13

REFORMA TRIBUTARIA
LEY 1607 DE 2012

14

Personas Naturales

15

Declaracin Voluntaria del Impuesto sobre la Renta

Personas naturales. Que les hayan practicado retencin en la fuente. Produce efectos legales.

IMPUESTOS = RETENCIONES

16

Personas Naturales Residentes En Colombia

Permanencia continua o discontinua por mas de 183 das calendario. Prestar servicios en el exterior al Estado Colombiano.

17

Personas Naturales Residentes En Colombia

Ser nacionales y en el ao gravable:

Cnyuge o hijos dependientes menores de edad con residencia fiscal en el pas. 50% o mas ingresos de fuente nacional. 50% o mas de bienes administrados en el pas. 50% o mas activos posedos en el pas. Segn requerimiento de la DIAN. Residencia en un Paraso Fiscal.

18

Aportes a Fondos de Pensiones Voluntarios o AFC

Deducibles hasta 3.800 UVT. ($101.900.00) No son base para retencin en la fuente. Son RENTA EXENTA. Mximo 30% ingreso laboral o tributario. Permanencia mnima 10 aos.

19

Aportes a Fondos de Pensiones Voluntarios o AFC

Retiros solo para adquisicin de vivienda. Si regresa al empleador sin requisitos se considera RENTA LQUIDA GRAVABLE. Los independientes pueden aportar 1/12 parte como CESANTIA hasta 2.500 UVT. ($67.000.000)

20

Depuracin Pagos Laborales para Calcular Renta Exenta del 25 %

Del valor total de los pagos laborales se excluyen: Los INCRNGO:

1.Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a:

a. La Nacin y sus divisiones administrativas, a que se refiere el artculo 22.

b. Las entidades no contribuyentes.

2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario. 3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retencin en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.

Las deducciones. Dems rentas exentas. Lmite 240 UVT mensuales.

$6.441.840

21

Tarifa Impuesto de Renta Personas Naturales sin Residencia

33% tarifa nica sobre ingresos de fuente nacional. 7% profesores extranjeros sin residencia en el pas contratados por perodos no superiores a 4 meses por IES. Impuesto ser retenido en el momento del pago.

22

Personas Naturales
Empleados

23

Nueva clasificacin las personas naturales

Empleado Residentes en el pas, Ingresos igual o superior a un 80% de la prestacin de servicios personales o de la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo de un empleador o contratante, Relacin laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza. Incluye los trabajadores que ejerzan profesiones liberales o presten servicios tcnicos que no requieren la utilizacin de materiales, insumos o maquinarias especializadas. Rgimen Ordinario, IMAN para empleados e IMAS Trabajador por cuenta propia Residente en el pas, Ingresos igual o superior a un 80% de la realizacin de las siguientes actividades: deportivas o de esparcimiento, agropecuarias, comercio, construccin, fabricacin de productos minerales o qumicos, industria de la madera, manufactura de alimento o textiles, minera, transporte, hoteles, restaurantes y servicios financieros. Rgimen Ordinario e IMAS para trabajadores por cuenta propia Dems personas naturales Los empleados o trabajadores por cuenta propia que no cumplan los topes Dems personas naturales incluidos los rentistas de capital. Rgimen ordinario

24

Clasificacin de las Personas Naturales

Empleados. Los trabajadores que presten servicios personales en ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos sin utilizacin de materiales, insumos, maquinaria o equipo especializado sern considerados dentro de la categora de empleados.

25

Determinacin Impuesto de Renta para Empleados

Ordinario.

IMAN.
IMAS.

26

IMAN Impuesto Mnimo Alternativo Nacional

Art 11- L-1607

27

IMAN para Empleados Sistema Presuntivo y Obligatorio

No admite para su clculo depuraciones, ni deducciones ni aminoraciones estructurales, salvo las previstas por la Ley. RGA Renta Gravable Alternativa

28

Determinacin de la RGA para Empleados

Ingresos Brutos Totales: menos:

Dividendos no gravados socio Indemnizaciones por dao emergente Aportes obligatorios SGSS a cargo del empleado Retiros de los Fondos de Cesanta Pagos catastrficos en salud 2.300 UVT Perdidas por desastres o calamidades pblicas Aportes obligatorios SSS del servicio domstico Costo fiscal de los bienes enajenados (menos de 2 aos) - Indemnizaciones por seguros de vida
29

Impuesto Mnimo Alternativo Nacional - IMAN

Renta Gravable Alternativa Total Anual desde (en UVT) Menos de 1.548 IMAN (en UVT)

-01,05 1,08 312.82 340.66 462,46 1.928,63 1.979,89 2.031,18 27%*RGA-1.622

30

1.548 1.588 5294 5.498 6.312 13.032 13.236 13.439 Mas de 13.643

IMAS Impuesto Mnimo Alternativo Simplificado

31

IMAS para Empleados

Sistema de determinacin simplificado del impuesto renta, personas naturales residentes en el pas EMPLEADOS cuya RGA sea inferior a 4.700 UVT. Voluntario. No ordinario. No IMAN.

32

Impuesto Mnimo Alternativo Simple - IMAS

Renta Gravable Alternativa Anual desde (en UVT) IMAS (en UVT)

1.548

1,08

1.588 1.629
3.584 3.665 4.480 4.683

1,10 1,13
202,84 216,18 349,60 382,95
33

IMAS
Declaracin de renta en firme a los 6 meses despus de la presentacin.

34

Retencin en la Fuente
Empleados

35

Retencin en la Fuente a Empleados

Deduccin por intereses de vivienda. Pagos por salud prepagada:

Mximo 16 UVT mensuales. $429.456

Hasta 10% de los ingresos brutos por concepto de dependientes:

Art. 15- L. 1607

Mximo 32 UVT. $858.912

Aportes al SGSS.

36

Tabla Retencin en la Fuente

Art 383 ET

RANGOS EN UVT

RANGOS EN PESOS TARIFA MARGINAL IMPUESTO

DESDE

HASTA

DESDE

HASTA

>0

95

>0

2.550.000

0%

0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)* 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)* 28% mas 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)* 33% mas 69 UVT

>95

150

>2.550.000

4.026.000

19%

>150

360

>4.026.000

9.663.000

28%

>360

En adelante

>9.663.000

En adelante

33%

37

Retencin en la Fuente Mnima para Empleados

Art 14-L.-607

Se establece una retencin en la fuente mnima sobre pagos mensualizados P.M. Solo aplica a empleados que sean declarantes y prestadores de servicios en profesiones liberales o algunos prestadores de servicios tcnicos.

38

Retencin en la Fuente Mnima para Empleados

Bajo la gravedad de juramento debe manifestarse al pagador su condicin de declarante o no. Aplica a partir del 1 de abril 2013 segn reglamento.

39

Nueva retencin mnima mensualizada para empleados declarantes

Se crea una nueva tabla de retencin mnima sobre los pagos mensualizados (PM)

para los empleados, que va desde el $0, para pagos inferiores a 128.96 UVT ($3.461.000 ao gravable 2013) y hasta ((27%*PM) 135,17 UVT) para pagos que excedan de 1.136,92 UVT ($30.516.000). Esta tabla se aplicar a partir del 1 de abril de 2013. Base =

Valor del contrato (-) los aportes obligatorios a salud y pensiones nmero de meses de vigencia del contrato
Este procedimiento aplica a los empleados vinculados mediante una relacin laboral y los trabajadores independientes declarantes que no califiquen como trabajadores por cuenta propia.

40

Tarifa Mnima de Retencin en la Fuente para Empleados

Pago Mensual o Mensualizado (PM) desde (en UVT)
Menos de 128,96

Retencin (en UVT)

0,00 0,09 0,09 ... 44,11 47,02 160,72 164,99

128,96

132,36
... 559,97 576,94 1.086,00 1.102,97

1.119,93
Mas de 1.136,92

169,26
27%*PM-135,17
41

Efectos en retencin en la fuente

A partir del 1 de enero de 2013 las personas que califiquen como empleados diferentes a asalariados (profesiones liberales, trabajadores por cuenta y riesgo del contratante y servicios tcnicos) se someten a la retencin en la fuente por salarios, siguiendo el procedimiento Uno. Los empleados asalariados se someten a la retencin en la fuente por salarios, teniendo en cuenta las modificaciones introducidas por la ley 1607 de 2012 que no requieran reglamentacin.

Los trabajadores independientes que no califiquen como empleados se someten a las retenciones generales para honorarios, comisiones y servicios, para declarantes o no declarantes, esto en virtud de la derogatoria de la retencin especial para trabajadores independientes prevista en el artculo 13 de la ley 1527 de 2012.

42

Personas Naturales
Art.10-L1607

Trabajadores por Cuenta Propia

Ingresos 80% o mas actividades de:

43

Clasificacin de los Trabajadores por Cuenta Propia

Actividades deportivas, y otras actividades de esparcimiento. Agropecuario, silvicultura y pesca. Comercio al por mayor. Comercio al por menor. Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos. Construccin.

44

Clasificacin de los Trabajadores por Cuenta Propia

Electricidad, gas y vapor. Fabricacin de productos minerales y otros. Fabricacin de sustancias qumicas. Industria de la madera, corcho y papel. Manufactura de alimentos. Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero.

45

Clasificacin de los Trabajadores por Cuenta Propia

Minera. Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones. Servicios de hoteles, restaurantes y similares. Servicios financieros.

46

Determinacin de la RGA para Trabajadores por Cuenta Propia

Ingresos Brutos Totales:

(-) Dividendos no gravados (-) Indemnizaciones por dao (-) Aportes obligatorios SGSS (-) Retiros de los Fondos de Cesanta (-) Pagos catastrficos en salud 2.300 UVT (-) Perdidas por desastres o calamidades pblicas (-) Aportes obligatorios SSS del servicio domstico (-) Costo fiscal de los bienes enajenados (menos de 2 aos) (=) RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA IMAS
(%)Tarifa de acuerdo con la tabla y su actividad econmica
47

Determinacin de RGA para Trabajadores por Cuenta Propia

Entre 1.400 UVT a 27.000 UVT.

IMAS.

Mas de 27.000 UVT.

Sistema ordinario.

Los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar contabilidad debern llevar un registro segn establezca la DIAN.
48

IMAS de Trabajadores por Cuenta Propia

Sistema simplificado y cedular de determinacin de la base gravable del impuesto de renta aplicable solo a residentes en el pas y cuya actividad econmica y RGA sea inferior a 27.000 UVT. Voluntario.

49

IMAS de Trabajadores por Cuenta Propia

Actividad Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento Agropecuario, silvicultura y pesca Comercio al por mayor Comercio al por menor Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos Construccin Electricidad, gas y vapor Fabricacin de productos minerales y otros Fabricacin de sustancias qumicas Industria de madera, corcho y papel Manufactura alimentos Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero Mineria Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones Servicio de hoteles, restaurantes y similares Servicios financieros Para RGA desde 4.057 UVT 7.143 UVT 4.057 UVT 5.409 UVT 4.549 UVT 2.090 UVT 3.934 UVT 4.795 UVT 4.549 UVT 4.549 UVT 4.549 UVT 4.303 UVT 4.057 UVT 4.795 UVT 3.934 UVT 1.844 UVT IMAS 1,77% * (RGA en UVT-4.057) 1,23% * (RGA en UVT-7.143) 0,82% * (RGA en UVT-4.057) 0,82% * (RGA en UVT-5.409) 0,95% * (RGA en UVT-4.549) 2,17% * (RGA en UVT-2.090) 2,97% * (RGA en UVT-3.934) 2,18% * (RGA en UVT-4.795) 2,77% * (RGA en UVT-4,549) 2,3% * (RGA en UVT-4,549) 1,13% * (RGA en UVT-4.549) 2,93% * (RGA en UVT-4.303) 4,96% * (RGA en UVT-4.057) 2,79% * (RGA en UVT-4.795) 1,55% * (RGA en UVT-3.934) 6,4% * (RGA en UVT-1.844)

50

Certificados
Los empleadores o contratantes debern expedir un certificado de iniciacin o terminacin de cada una de las relaciones laborales o de prestacin de servicios . Segn establezca la DIAN.

51

Impuesto sobre la Renta para la Equidad

Del 9% para los aos 2013, 2014 y 2015 y del 8% para los aos siguientes, destinado al fondeo del Servicio Nacional de Aprendizaje SENA y el Instituto de Bienestar Familiar ICBF y las instituciones de educacin superior . La base de este nuevo impuesto son los ingresos netos menos costos, deducciones expresamente sealadas en la norma (bsicamente minoraciones estructurales, y excluyendo beneficios), ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y algunas rentas exentas. Se podr excluir las ganancias ocasionales. En todo caso, la base gravable del CREE no podr ser inferior a la renta presuntiva. Los sujetos pasivos del CREE estarn exonerados de los pagos al SENA, ICBF y seguridad social en salud sobre sus trabajadores que devenguen hasta 10 SMLMV.

CREE

52

DISTRIBUCION CREE
Del ocho por ciento (8%) de la tarifa del impuesto al que se refiere el artculo 21 de la presente Ley, 2.2 puntos se destinarn al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al Sistema de Seguridad Social en Salud. Para los periodos gravables 2013, 2014 Y2015 el punto adicional de que trata el pargrafo transitorio del artculo 23, se distribuir as: cuarenta por ciento (40%) para financiar las instituciones de educacin superior pblicas, treinta por ciento (30%) para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado en salud, y treinta por ciento (30%) para la inversin social en el sector agropecuario.

53

Impuesto Sobre la Renta para la Equidad - CREE

A partir del 1 de enero 2013. Sujetos pasivos:

Sociedades y personas jurdicas.

No son sujetos:
ESAL. (entidades sin animo de lucro) Zonas Francas. Personas naturales.

54

Base Gravable del CREE

Ingresos Brutos:
Menos:
- INCRNGO - Costos - Deducciones Generales - Ganancias Ocasionales - Algunas Rentas Exentas

Base Gravable No Inferior a la Renta Presuntiva.

55

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE) P. JURIDICAS

Ingresos brutos del ao excluyendo la ganancia ocasional
(-) (-) (-) (-)
Devoluciones, rebajas y descuentos Ingresos no constitutivos de renta

Costos
Las deducciones sin incluir las donaciones, contribuciones a fondos mutuos de inversin, las deducciones especiales por ciencia y tecnologa, medio ambiente y activos fijos reales productivos y las deducciones por agotamiento del sector minero.

(-)

Las rentas exentas del Pacto Andino, los recursos de los fondos de pensiones, los ttulos y bonos hipotecarios, cartera VIS y para los aos 2013 a 2017 las rentas exentas de la enajenacin de predios destinados a fines de utilidad pblica

(=) Base gravable

O base gravable mnima (3% del patrimonio lquido del ao anterior con los factores de depuracin de la renta presuntiva)

(X) (=)

8% y transitoriamente el 9% por los aos 2013 a 2015

Impuesto sobre la renta para la equidad

56

Tarifa del CREE

Aos: 2013, 2014 y 2015.

9%.

Aos 2016 y siguientes.

8%

57

CREE
El Gobierno implementar retencin en la fuente antes del 1 julio 2013. A partir de ese momento exonerados de SENA e ICBF hasta 10 s.m.l.m.v. Exoneracin contribucin en salud a partir 2014 hasta 10 s.m.l.m.v.

58

Personas Naturales - CREE

Las personas naturales quienes sean empleadores estn exonerados del pago de los aportes parafiscales al SENA e ICBF y SSSS. Para quienes tengan mas de 2 trabajadores y devenguen menos de 10 s.m.l.m.v.

59

Personas Jurdicas

60

Dividendos No Gravados
Renta Liquida Gravable (+) Ganancias Ocasionales Gravables (-) Impuesto Bsico de Renta a Cargo (-) Impuesto de Ganancias Ocasionales (+) Dividendos no gravados recibidos de otras sociedades nacionales y de la CAN (+) Los beneficios especiales a los socios Deben contabilizarse por separado en el Patrimonio.

61

Dividendos No Gravados
En el evento que ese clculo sea mayor que la utilidad comercial neta, se puede compensar en el futuro con utilidades gravadas en los 5 aos siguientes o con utilidades gravadas de los 2 aos anteriores. No aplica a utilidades de rentas exentas u otros beneficios tributarios que no se puedan trasladar a los socios. Debe llevarse control en Cuentas de Orden.

62

Tarifas Impuesto de Renta

25% Sociedades nacionales y extranjeras. 25% dividendos recibidos por sociedades y entidades extranjeras. 25% dividendos recibidos por personas naturales no residentes. 33% Personas naturales sin residencia. 7% Profesores extranjeros.

63

Ganancias Ocasionales

64

Utilidades (PV-CF)
Venta activos fijos posedos 2 aos o ms:
- Inmuebles - Maquinaria o equipo - Acciones / Aportes

Ganancia Ocasional

Liquidacin de Sociedades Herencias o Legados Donaciones

65

Ganancias Ocasionales Exentas

Las primeras 7.700 UVT de:

Vivienda urbana. Un inmueble rural independiente de vivienda o explotacin econmica.

Las primeras 3.490 UVT que reciban los herederos o porcin conyugal.

66

Ganancias Ocasionales Exentas

El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes a los herederos o recibidos por donacin sin que supere 2.290 UVT. Los libros, ropas y utensilios de uso personal y mobiliario de la casa.

67

Utilidad en la Venta de la Casa o Apartamento

Las primeras 7.500 UVT ($201.000.000) utilidad generada en la venta casa o apartamento que sean depositados en AFC para adquisicin de otra vivienda o pago de deuda hipotecaria. Aplica para casas o apartamentos de habitacin cuyo valor catastral o auto avalo no supere 15.000 UVT.

($402.000.000)

68

Tarifa Ganancias Ocasionales

Sociedades o entidades nacionales y extranjeras. Personas naturales residentes. Personas naturales extranjeras sin residencia

TARIFA NICA

10

%.

69

Ganancia Ocasional por Activos Omitidos y Pasivos Inexistentes

70

Ganancia Ocasional por Activos Omitidos y Pasivos Inexistentes

Se pueden incluir como ganancia ocasional en las declaraciones de renta 2012 2013 o en las correcciones sin generar renta liquida gravable ni renta por diferencia patrimonial. Si la DIAN los detecta posteriormente, constituir renta liquida gravable y generar sancin por inexactitud.

71

Ganancia Ocasional por Activos Omitidos y Pasivos Inexistentes

El impuesto se pagar en 4 cuotas iguales en los aos 2013 al 2017, fechas establecidas por el Gobierno Nacional. La inclusin como ganancia ocasional no generar la imposicin de sanciones de carcter cambiario.

72

Determinacin de la Tasa Inters Moratorio

Para las obligaciones de la DIAN, impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales, el INTERES MORATORIO se liquidar diariamente a la tasa de inters diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superfinanciera para las modalidades de crdito de consumo.
73

Determinacin de la Tasa Inters Moratorio

Solo se cobrar sobre saldos de capital que no incorporen los intereses de mora generados.

74

Impuesto Sobre Las Ventas - IVA

75

DETALLE Bovinos, diarios y publicaciones peridicas Pescado seco, salado o en salmuera, man para siembra. Dolomita sin sintetizar llamada cruda. Cal dolomita inorgnica para uso agrcola. Camarones y langostinos Hortalizas congeladas (guisantes, arvejas, esprragos, zanahorias, maz, dulce, frjoles, espinacas, papas) Hortalizas conservadas (aceitunas, hongos, trufas, pepinos y pepinillos, alcaparras, cebollas), rboles de vivero Caf tostado o descafeinado, maz y arroz para uso industrial, harina de trigo o de morcajo, salchichn y butifarra, mortadela, azcar de caa o remolacha, preparaciones de carne excepto mortadela, chocolate mesa, pastas alimenticias sin cocer, productos de panadera a base de sag yuca y achira, trigo y morcajo para fines distintos a siembra. Algodn sin cardar no peinar.

ANTES Excluidos 16% 16% Excluidas Excluidas 10%

REFORMA Exentos Excluido Exentos 16% 16% 5%

Trigo para siembra, semillas caa de azcar, arepas de maz

Bienes para siembra: copra; centeno; semillas lino, nabo, girasol, man, ssamo, mostaza, meln, dems semillas y frutos siembra

10%
16%

Excluido
Excluido

CAMBIOS EN VENTA DE BIENES

DETALLE

ANTES

REFORM A 5%

Aceite en bruto de: soya, palma, girasol, algodn, almendra de 16% palma, colza, maz. Centeno, avena y haba de soya para fin distinto a sembrar, alforfn, mijo, alpiste, lo dems cereales. Semilla algodn fin distinto a la siembra. Fruto palma de aceite.

Preparaciones edulcorantes a base: de sustancias sintticas o artificiales, estevia y otros de origen natural.
Extractos, esencia y concentrados de caf. Residuos industria del almidn y residuos similares, pulpa remolacha, bagazo de caa y dems desperdicios industria azucarera, heces y desperdicios de cervecera o destilera. Preparaciones para alimentar animales. CAMBIOS EN VENTA DE BIENES

CAMBIOS EN VENTA DE BIENES

DETALLE ANTES REFORM A 5%

Lazas, palas, azadas, picos, binaderas, horcas de labranza, 16% rastrillos y raederas; hachas, hocinos, y herramientas con filo; tijeras de podar; hoces y guadaas, cuchillos para heno o para paja, cizallas para setos, cuas y dems. Mquinas, aparatos y artefactos agrcolas, hortcolas o silvcolas, para la preparacin o trabajo del suelo o para cultivo. Mquinas para ordear y mquinas y aparatos para la industria lechera. Embutidos diferentes al salchichn y la butifarra, jarabe de 10% glucosa, cacao en masa o en panes (pasta de cacao), cacao en polvo sin azucarar,

16%

DETALLE

ANTES

REFORMA 5%

Incubadoras y criadoras, dems mquinas Excluido y aparatos para avicultura, partes de mquinas o aparatos para avicultura Productos de panadera, pastelera o 10% galletera, distintos del pan, arepa de maz y de los productos de sag, yuca y achira Automviles elctricos para pblico de 10 o ms personas conductor; taxis automviles chasises y carroceras de automotores elctricos para pblico partidas 87.02 y 87.03 transporte 16% incluido el elctricos; vehculos transporte Monofsico 16%

16%

5%

Gasolina extra, gasolina corriente, ACPM

CAMBIOS EN VENTA DE BIENES

Iva e impuesto global sustituidos por Impuesto Nacional a la Gasolina y ACPM: $1.555 x galn gasolina extra y ACPM, $1.050 por galn gasolina corriente

BIENES EXCLUIDOS ADICIONADOS

Art. 38 Modifica art. 424 E.T

Dispositivos mviles inteligentes (tabletas, tablets) cuyo <= 43 UVT ($1.154.000).

Alimentos consumo humano donados a Bancos legalmente constituidos. Pendiente reglamento.

de

Alimentos

Vehculos automotores transporte pblico pasajeros, destinados a reposicin. Beneficio a pequeos transportadores propietarios menos de 3 vehculos, reposicin 1 vehculo por nica vez. Vigencia 4 aos a partir del reglamento. Asfalto. Objetos con inters artstico, cultural e histrico comprados por museos que integren Red Nacional de Museos y entes pblicos que posean o administren estos bienes, estarn exentos del cobro del IVA (COMENTARIO. Si est exento no se entiende porque lo incluyen en la lista de excluidos)

BIENES EXCLUIDOS ADICIONADOS

Art. 38 Modifica art. 424 E.T

Alimentos consumo humano y animal, vestuario, elementos aseo y medicamentos uso humano o veterinario y materiales construccin que se introduzcan, comercialicen y consuman en Amazonas, Guaina y Vaups. Pendiente reglamento. Combustible aviacin suministrado para transporte areo nacional pasajeros y de carga con destino a: Guaina, Amazonas, Vaups, San Andrs Islas y Providencia, Arauca y Vichada. En 2013: nacionalizacin yates, dems naves o barcos de recreo o deporte partida 89.03, con importacin temporal en (2) oportunidades antes de 31 dic/12, que se abanderen por intermedio de la Capitana Puerto de San Andrs.

Art. 40 Adiciona art. 428 E.T con literal j) y pargrafo transitorio

IMPORTACIONES QUE NO CAUSAN IVA

Bienes objeto envos o entregas urgentes valor <= USD$200 a partir de enero 1/14. Pendiente reglamento. No requiere autorizacin previa de autoridad competente. En Importacin ordina maquinaria industrial no producida en Colombia destinada a usuarios altamente exportadores destinada a produccin de materias primas modificaciones que rgimen aduanero se introduzcan a figura de usuarios altamente exportadores y la denominacin importacin ordinaria, se entendern sustituidas, respectivamente, de manera progresiva por la calidad de Operador Econmico Autorizado si se adquiere tal calidad, y se remplaza la expresin importacin ordinaria por importacin para el consumo.

RETENCIN IVA ASUMIDO EJEMPLO

DETALLE Valor compra a proveedor rgimen simplificado Iva pleno Tarifa retencin iva aplicable Retencin de iva asumido Tarifa efectiva de retencin OPERACIN OPERACIN GRAVADA AL 5% GRAVADA AL 16% (1) 1.000.000 50.000 15% 7.500 0,75% 1.000.000 160.000 15% 24.000 2,40%

(1)

EJEMPLOS: salchichn, butifarra, mortadela, caf, azcar, chocolate, pastas alimenticias

BASE GRAVABLE ESPECIAL DE ALGUNOS SERVICIOS

Art. 46 modifica art. 462-1 E.T

SERVICIOS CON BASE AIU (Administracin, Imprevistos y Utilidades) Aseo y cafetera, vigilancia, servicios temporales, prestados por: CTA y PRE CTA, SINDICATOS

DETALLE
Vigilancia Base fiscal AIU (10%) Iva Retencin renta Retencin Ica Cali Neto a pagar

TARIFA

VALOR
10.000.000 1.000.000 160.000 20.000 11.000 9.809.000

TARIFA EFECTIVA

16% 2% 1%

1,6% 0,2% 0,1%

PROPORCIN PARA ASIGNACIN DE DESCONTABLES Ingresos gravados 1.000.000 10% Ingresos excluidos 9.000.000 90% TOTAL 10.000.000 100%

SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5%

Art. 49 Modifica art. 468-3 E.T

1.

Almacenamiento productos agrcolas en almacenes generales de depsito.

2.

Comisin por negociar productos agropecuarios en bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas.
Seguro agropecuario. Medicina prepagada y complementarios. Plizas seguros: ciruga y hospitalizacin, servicios de salud. Planes adicionales.

3. 4. 5.

SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5%

Art. 49 Modifica art. 468-3 E.T

Vigilancia, supervisin, conserjera, aseo y temporales de empleo:

Prestados por personas jurdicas constituidas con nimo de alteridad, bajo cualquier naturaleza jurdica previstas en el num.1 art. 19 E.T, vigiladas Super Economa Solidaria. Objeto social exclusivo: vigilancia autorizada Super Vigilancia Privada, supervisin, consejera, aseo, y temporales de empleo, autorizadas por Min. Trabajo. Servicios prestados mediante personas con discapacidad fsica, o mental en grados que permitan desempeo laboral. Certifica Junta Regional y Nal. Invalidez Min Trabajo

Entidad cumpla obligaciones laborales y seguridad social. Vinculo laboral.

Impuestos descontables hasta 5%. (COMENTARIO. Excepcin a posibilidad descontar iva sin lmite de tarifa). Base IVA: AIU de

SERVICIOS QUE ESTABAN GRAVADOS AL 10% QUE PASAN AL 16%.

1.

Servicios clubes sociales o deportivos de trabajadores o pensionados. COMENTARIO 1. Excepto servicios bar y restaurante en Clubes Sociales gravados con impuesto al consumo.

2. 3.

Alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje. Comisiones por colocacin de planes de medicina prepagada.

4. Arrendamiento inmuebles diferente a los destinados para vivienda y espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales. COMENTARIO 2. Queda eliminado pargrafo del anterior art. 468-3 E.T que deca: Cuando en un establecimiento de comercio se llevan a cabo actividades mixtas de restaurante, cafetera, panadera, pastelera y/o galletera, se entender que la venta se hace como servicio de restaurante gravado a la tarifa general.

Arts. 50 modifica num 4, 6, 8 y 15 Art. 476; 51 modifica lit f) y adiciona lit g, h,i,j al num 12 art. 476; 52 adiciona num 22 art 476.

MODIFICACIONES A SERVICIOS EXCLUIDOS

1.

Telefnico local estratos 1 y 2. Eran excluidos 1eros 250 impulsos mes facturados. Quedan excluidos 1eros 325 minutos mes facturados Adicionan: Evaluacin educacin y elaboracin y aplicacin exmenes seleccin y promocin personal, prestados por entes de la admon. pblica. Sigue excluido: conexin y acceso a internet usuarios residenciales estrato 3. Servicio a estratos 1 y 2 pasan a categora de exentos. Adicionan: corte y recoleccin manual productos agropecuarios. Sigue excluido corte y recoleccin mecanizada. Adicionan: operaciones cambiarias compra y venta divisas, y operaciones cambiarias sobre instrumentos financieros.

2.

3.

4.

5.

BIENES DERECHO A COMPENSACIN Y DEVOLUCIN ART 477 E.T

Arts. 54 Modifica el art. 477 E.T, 55 modifica art 481 E.T

Viable para productores. efectos fiscales.

Responsables iva.

Obligados contabilidad para

Susceptibles devolucin o compensacin saldos a favor generados en los trminos de lo establecido en el pargrafo primero art. 850 E.T.
Solicitud de devolucin de iva pagados 2 veces al ao: PRIMERA: 1eros 3 bimestres. Solicitud a partir de julio. Requiere presentacin previa declaraciones bimestrales IVA e impuesto renta ao inmediatamente anterior. SEGUNDA: una vez presentada declaracin renta del ao gravable y declaraciones bimestrales IVA bimestres objeto de devolucin.

Devolucin bimestral: una entre en operacin sistema facturacin electrnica y de acuerdo a procedimientos establecidos Dian para aplicacin, lo adopten y utilicen involucrando a toda su cadena de clientes y proveedores.

TRMINOS DEVOLUCIN Y COMPENSACIN PRODUCTORES BIENES ART. 477 E.T

Art. 54 Modifica el art. 477 E.T

La totalidad de las devoluciones que no hayan sido solicitadas segn lo dispuesto en este pargrafo, se regirn por los artculos 815, 816, 850 y 855 de este Estatuto.

815 E.T. Slo podrn solicitar compensacin una vez presentada declaracin renta ao generacin saldos. 816 E.T. Trmino solicitar compensacin: un mes a partir de presentacin declaracin renta ao generacin saldos. 850 E.T. Trmino solicitar devolucin: un mes a partir de presentacin declaracin renta ao generacin saldos. Si es operador econmico autorizado (decreto 3568/11): solicitud bimestral. 855 E.T. Trmino para devolver: Si son operadores econmicos autorizados (decreto 3568/11): 30 das siguientes a la fecha de solicitud.

IMPUESTOS DESCONTABLES Art. 56 modifica art. 485 E.T

a) IVA facturado al responsable por adquisicin de bienes corporales muebles y servicios.

b) IVA pagado en importacin de bienes corporales muebles. Saldos a favor provenientes de excesos de IVA DESCONTADO POR DIFRENCIA DE TARIFA no imputados en el IVA durante el ao o perodo en se generaron: PUEDEN solicitar COMPENSACIN O DEVOLUCIN una vez presente declaracin renta del perodo origen de los saldos.

DESCUENTO EN RENTA IVA ADQUISICIN BIENES CAPITAL Art. 60 Adiciona art. 498-1 E.T

Bien de capital Iva incurrido Descuento segn gobierno

100.000.000 16.000.000 2 puntos

DISTRIBUCIN DEL DESCUENTO

AO 1 2 3 4 5 6 7 8

DESCUENTO 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000

SALDO POR DESCONTAR 14.000.000 12.000.000 10.000.000 8.000.000 6.000.000 4.000.000 2.000.000 0

DECLARACIN Y PAGO IVA Art. 61 Modifica art. 600 E.T

BIMESTRAL: grandes contribuyentes, personas jurdicas y naturales ingresos brutos dic 31/12 >= 92.000 UVT (42.469.372.000), responsables arts. 477 y 481 E.T. CUATRIMESTRAL: personas jurdicas y naturales ingresos brutos dic 31/12 >= 15.000 UVT ($402.615.000) e inferiores a 92.000 UVT. Perodos: enero abril; mayo agosto; y septiembre diciembre. ANUAL: personas jurdicas y naturales ingresos brutos a dic 31/12 < 15.000 UVT. Periodo enero diciembre. PAGOS CUATRIMESTRALES a ttulo DE ANTICIPO. a) 1ER PAGO: 30% x IVA PAGADO A 31 DIC AO ANTERIOR. PAGO EN MAYO. b) 2DO PAGO: SEPTIEMBRE 30% x IVA PAGADA A 31 DIC AO ANTERIOR. PAGO EN

c) 3ER PAGO: Saldo por pagar. Pago al declarar.

PLAZO REMARCAR PRECIOS POR CAMBIO TARIFA

Arts. 62 y 63, adicionan pargrafos transitorios en arts. 601 y 606 E.T

A QUEN APLICA?

Establecimientos con venta directa al pblico de mercancas premarcadas directamente o en gndola, existentes en mostradores, podrn venderse con precio de venta al pblico ya fijado, conforme con disposiciones del IVA aplicables antes regir reforma tributaria, hasta agotar existencia.

PLAZO PARA REMARCAR

A partir de 30 enero/13, todo bien ofrecido al pblico debe cumplir las modificaciones.

IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM

ART. 176

DESCRIPCIN

No Impuesto x Impuesto Galones Galn Total 3.450 1.000 2.980 1.050 3.622.500 1.555 1.555.000 1.050 3.129.000 8.306.500 35% 2.907.275

Gasolina corriente Gasolina extra Acpm TOTAL Tarifa

IMPUESTO DESCONTABLE DEL IVA

Impuestos Descontables

El impuesto facturado al responsable por la adquisicin de bienes corporales muebles y servicios. El impuesto pagado en la importacin de bienes corporales muebles.

96

Impuestos Descontables
Los saldos a favor de IVA por diferencia de tarifas que no hayan sido imputados en el IVA se podrn solicitar en compensacin o en devolucin una vez se presente la declaracin de renta.

97

Ajuste de los Impuestos Descontables

El IVA correspondiente a los bienes gravados devueltos.

El IVA correspondiente a adquisiciones gravadas que se anulen, rescindan o resuelvan durante el perodo.

98

Ajuste de los Impuestos Descontables

Perdidas, hurto o castigo de inventario, a menos que el contribuyente demuestre que el bien es de fcil destruccin o perdida, y la perdida no exceda del 3% del valor de la suma del inventario inicial mas las compras.

99

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO INC

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO INC

Art. 71 Adiciona art. 512-1 E.T
HECHO GENERADOR. Prestacin o venta al consumidor final o importacin por parte del consumidor final, de: 1. Servicio telefona mvil. 2. Venta algunos bienes corporales muebles, de produccin domstica o importados. No aplica a venta bienes que son activos fijos para vendedor, excepto automotores y dems activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y aerodinos.

3. Expendio comidas y bebidas preparadas.

CAUSACIN. Nacionalizacin bien por consumidor final, entrega material del bien, prestacin servicio o expedicin cuenta de cobro, tiquete registradora, factura o documento equivalente al consumidor final.
RESPONSABLES. Prestador servicios: telefona mvil, expendio de comidas y bebidas; Importador como usuario final; Vendedor bienes sujetos; y en venta vehculos usados el intermediario profesional.

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO INC

Art. 5 num. 3 Ley 1480 de 2011

Consumidor o usuario. Toda persona natural o jurdica que, como destinatario final, adquiera, disfrute o utilice un determinado producto, cualquiera que sea su naturaleza para la satisfaccin de una necesidad propia, privada, familiar o domstica y empresarial cuando no est ligada intrnsecamente a su actividad econmica. Se entender incluido en el concepto de consumidor el de usuario.

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO INC

Art. 71 Adiciona art. 512-1 E.T

Costo deducible en RENTA para valor del bien o servicio adquirido. No descontable en IVA.

comprador

como mayor

Incumplimiento proceden sanciones aplicables al IVA.

Declaracin y pago bimestral. Enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; noviembrediciembre. Excluidos INC: Amazonas, Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, con excepcin art. 512-7 E.T. (Yates y Barcos recreo o deporte FOB > 30.000 UVT, helicpteros y aviones uso privado que se abanderen en San Andrs. Excluidos iva y sujetos a INC)

INC TELEFONA MOVIL

Art. 72 Adiciona art. 512-2 E.T

TARIFA.

4%

BASE GRAVADA.

Servicio, sin incluir el IVA.

CAUSACIN. Cuando paga el usuario. USO DEL IMPUESTO. Inversin social.

COMPARATIVO BIENES INC

DETALLE IVA ANTES 16% 16% 16% 16% IVA Reforma 16% 16% 16% 16% INC Reforma 0% 0% 0% 0% TOTAL Reforma 16% 16% 16% 16%

Taxis automviles y taxis partida 87.03 Vehculos transporte 10 personas partida 87.02 Vehculo transporte mercancas partida 87.04 Coches ambulancias, celulares y mortuorios partida 87.03

Motocarro 3 ruedas para transporte de carga o personas capacidad mxima 1.700 lbs y que opere en municipios autorizados Min Transporte
Motos y motocicletas con motor de hasta 250 cc.

16%

16%

0%

16%

25%

16%

8%

24%

COMPARATIVO BIENES INC

DETALLE IVA ANTES 20% 25% IVA Reforma 16% 16% INC Reforma 8% 8% TOTAL Reforma 24% 24%

Camperos partida 87.03 valor FOB < $USD30.000 Automviles partida 87.03 valor FOB < $USD30.000

Automviles, camperos y Pick Up partida 87.03 valor FOB >= $USD30.000

Aerodinos privados (Helicpteros y aviones) Globos y dirigibles, planeadoras y dems aeronaves no propulsadas con motor de uso privado Barcos de recreo y de deporte partida 87.03

35%
35% 16%

16%
16% 16%

16%
16% 16%

32%
32% 32%

20%

16%

8%

24%

INC BIENES
PICK-UP. Vehculo automotor 4 ruedas, partida 87.04. Peso total con carga mxima (Peso Bruto Vehicular) < = 10.000 libras americanas, destinado principalmente para transporte de mercancas. Caja, platn, furgn, estacas u otros receptculos destinados a portar la carga, una vez instalados, quedan fijados a un chasis o bastidor independiente y estn separados de una cabina cerrada, que puede ser sencilla, semidoble o doble para el conductor y los pasajeros.

VALOR EQUIVALENTE A FOB VEHCULOS Y CAMPEROS ENSAMBLADOS O PRODUCIDOS EN COLOMBIA

FOB promedio Declaraciones Exportacin vehculos de la misma marca, modelo y especificacin, exportados semestre calendario al de la venta.

INC BIENES

BASE VENTA AUTOMOTORES A CONSUMIDOR FINAL O IMPORTACIN POR PARTE DE ESTE. Valor total bien, incluidos todos los accesorios de fbrica que hagan parte del valor total pagado por el adquirente, sin incluir el IVA.. BASE VENTA VEHCULOS Y AERODINO USADOS ADQUIRIDOS A PROPIETARIOS PARA LOS QUE CONSTITUAN ACTIVOS FIJOS Diferencia entre valor total operacin, determinado de acuerdo con pargrafo 3 del presente artculo, y precio de compra
INC NO Aplica vehculos usados que tengan ms de 4aos contados desde venta inicial al consumidor final o la importacin por este.

RESTAURANTES IVA O INC

Art. 39 Adiciona art. 426 E.T
Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en: Restaurantes Cafeteras Autoservicios Heladeras Fruteras Pasteleras y Panaderas,

Consumo en el lugar, para llevar, o a domicilio, servicios alimentacin bajo contrato, y expendio comidas y bebidas alcohlicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas: SERVICIO EXCLUIDO IVA, SUJETO A INC. Servicios alimentacin institucional o a empresas, prestado bajo contrato (Catering), gravados IVA 16%.

INC DEFINICIN RESTAURANTE

Art. 78 Adiciona art. 512-8 E.T
ESTABLECIMIENTOS cuyo objeto es SUMINISTRAR:

Comidas y bebidas destinadas a consumo como desayuno, almuerzo o cena, Platos fros y calientes refrigerio rpido; sin importar: hora de servicio, denominacin que se le d al establecimiento. En forma exclusiva comidas propias de cafeteras, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas. Que adicionalmente a otras actividades comerciales presten servicio de expendio de comidas.

NO CAUSAN INC SERVICIOS DE

Restaurante y cafetera prestados por establecimientos educacin conforme con art. 476 E.T. Alimentacin institucional o (Catering). a empresas, prestado bajo contrato

INC BASE Y TARIFA RESTAURANTE

Art. 79 Adiciona art. 512-9 E.T

BASE GRAVABLE Total consumo, + bebidas acompaantes de todo tipo adicionales. NO HACEN PARTE DE LA BASE:

+ valores

Propina Alimentos excluidos IVA preparacin adicional.

vendidos

sin

transformacin

TARIFA 8%. Discriminar en cuenta cobro, tiquete registradora, factura o documento equivalente. Calcular previamente e incluir en lista precios al pblico, sin perjuicio art. 618 E.T. (Obligacin de expedir factura)

INC RESTAURANTE CASOS EN QUE NO SE CAUSA

Art. 79 Adiciona art. 512-9 E.T

INC no aplica establecimientos comercio, locales o negocios en donde se desarrollen actividades bajo:

Franquicia Concesin Regala Autorizacin o Cualquier otro sistema explotacin de intangibles

que

implique

la

En estos casos gravados iva al 16%.

Arts. 80 y 81 Adicionan arts. 512-10 y 512-11 E.T

BARES, TABERNAS Y DISCOTECAS

DEFINICIN. Establecimiento, con o sin pista baile o presentacin de espectculos, en los que expenden bebidas alcohlicas y accesoriamente comidas, para ser consumidas all, no importa la denominacin del establecimiento.
BASE. Consumo + comidas + precio entrada + valores adicionales - Propina.

TARIFA. 8%. Discriminar en cuenta cobro, tiquete registradora, factura o documento equivalente, calcular previamente e incluir en lista precios pblico, sin perjuicio art. 618 E.T (Obligacin de facturar).

ESTABLECIMIENTOS SERVICIOS MIXTOS

Arts. 82 Adiciona art. 512-12 E.T

Establecimiento que presta independientemente y en recinto separado, servicios: restaurante y bar, taberna o discoteca, gravado servicio integral. Tarifa 8%. Igual tratamiento si el establecimiento alterna la prestacin de servicios en diferentes horarios. Servicio restaurante y bar clubes sociales: INC.

BASE DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO INC

TABERNAS BARES DISCOTECAS 1.000.000

DETALLE Servicio pagado Consumo Bebidas acompaantes de todo tipo Valores adicionales Comidas Precio de entrada BASE DE IMPUESTO Tarifa INC Tarifa IVA Impuesto al consumo Impuesto sobre las ventas Propina TOTAL CUENTA

TELEFONA MOVIL 1.000.000

RESTAURANTE

1.000.000 200.000 20.000

1.000.000 4% 16% 40.000 160.000 0 1.200.000

1.220.000 8% 0% 97.600 122.000 1.439.600

20.000 250.000 45.000 1.315.000 8% 0% 105.200 131.500 1.551.700

INC RGIMEN SIMPLIFICADO RS RESTAURANTES Y BARES

Arts. 83 Adiciona art. 512-13 E.T

RS INC restaurantes y bares: personas naturales y jurdicas ao anterior con ingresos brutos totales provenientes de la actividad < 4.000 UVT ($104.196.000). COMENTARIO. La ley no establece ninguna consecuencia para estos sujetos pasivos.

CONTENIDO DECLARACIN INC

Art. 76 Adiciona art. 426 E.T
1. 2. 3. 4. 5. El formulario, que seale la DIAN, debidamente diligenciado. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del responsable. Discriminacin de factores necesarios para determinar base gravable del INC Liquidacin privada del INC, incluidas las sanciones cuando fuere del caso. Firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar.

6. Firma revisor fiscal en responsables obligados a llevar libros de contabilidad y obligados a tener revisor fiscal. Dems responsables obligados a llevar libros de contabilidad, firma por contador pblico, cuando el patrimonio bruto en el ltimo da del ao inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho ao, sean > 100.000 UVT. Debe informarse el nombre completo y nmero de matrcula del contador pblico o revisor fiscal que firma la declaracin.

Derechos de los Contribuyentes

2013

118

Derechos de los Contribuyentes

Trato cordial, considerado, justo y respetuoso. Conocimiento de los expedientes. Solicitudes, trmites y peticiones sean resueltas a la luz de los procedimientos previstos en las normas vigentes y en los principios consagrados en la CP y en el CPA y CA.

119

Derechos de los Contribuyentes

Fiscalizado con los procedimientos previstos para el control de las obligaciones sustanciales y formales. Carcter reservado de la informacin.

120

Derechos de los Contribuyentes

A representarse a s mismo, o a ser representado. A que se observe el debido proceso.

121

Derechos de los Contribuyentes

A recibir orientacin e informacin actualizada sobre toda la normatividad. Obtener en cualquier momento, informacin confiable y clara sobre el estado de su situacin tributaria.

122

Derechos de los Contribuyentes

A obtener respuesta escrita, clara, oportuna y eficaz a las consultas tcnicojurdicas. A que se le brinde ayuda con los problemas tributarios no resueltos. A ejercer el derecho de defensa presentando los recursos contra las actuaciones que le sean desfavorables, as como acudir ante las autoridades judiciales.
123

Derechos de los Contribuyentes

A la eliminacin de las sanciones e intereses que la ley autorice bajo la modalidad de terminacin y conciliacin, as como el alivio de los intereses de mora. A no pagar impuestos en discusin antes de haber obtenido una decisin definitiva en la va administrativa o judicial salvo los casos de terminacin y conciliacin autorizados por la ley.
124

Derechos de los Contribuyentes

A que las actuaciones se lleven a cabo en la forma menos onerosa y a no aportar documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad tributaria respectiva. A conocer la identidad de los funcionarios encargados de la atencin al pblico. A consultar a la administracin tributaria sobre el alcance y aplicacin de las normas tributarias, a situaciones de hecho concretas y actuales.
125

Principios para Imponer Sanciones en el Rgimen Tributario Nacional

Legalidad. Lesividad. Favorabilidad. Proporcionalidad. Gradualidad. Principio de Economa. Principio de Eficacia. Principio de Imparcialidad.

126

Gracias!
parmaocampo@gmail.com i
127