ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE INGENIERIA INDUSTRIAL.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

Docente: Mg. CPCC Judit Inga Flores

I G V

Impuesto que grava las ventas de bienes e inmuebles y prestacin de servicios.

Se le grava a la base imponible de la venta.

Su tasa es el 18% Su liquidacin se realiza mensualmente

TASA DEL IMPUESTO

18 % 16 % IGV+

2% Impuesto de Promocin Municipal

Tasa aplicable desde el 01.03.2011
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I. Quines son los sujetos del Impuesto General a las Ventas?

SUJETO ACTIVO

SUJETO PASIVO

 Representado por el Estado.

Es el acreedor de la obligacin tributaria. El Estado como acreedor del vnculo jurdico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se realiza el hecho generador.

SUJETO PASIVO
Las personas naturales. Las personas jurdicas. Las sociedades conyugales . Las sucesiones indivisas. Las sociedades irregulares. Los patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras. Los fondos mutuos de inversin en valores. Los fondos de inversin.
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Persona natural
Que realizan ventas de bienes y prestacin de servicios gravados al IGV

Persona jurdica

las rentas que obtenga cada cnyuge sern declaradas y pagadas independientemente por cada uno de ellos Los cnyuges que opten por declarar el Impuesto como sociedad conyugal por las rentas comunes producidas por los bienes propios y/o comunes.

LAS SOCIEDADES CONYUGALES

Son aquellas que se originan como consecuencia del fallecimiento de la persona natural.

Las sucesiones indivisas subsistirn hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba el Testamento en los Registros Pblicos.

Es la situacin en la que se encuentra una empresa a causa de ciertos supuestos, trayendo como consecuencia que los administradores , directores y socios tengan que responder de manera personal , ilimitada y solidaria frente a los acreedores de la empresa .

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Es un patrimonio autnomo integrado por aportes de personas naturales y jurdicas para su inversin en instrumentos y operaciones financieras.

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Es un patrimonio integrado por aportes de personas naturales y jurdicas para su inversin en los valores y dems activos son tambin conocidos como fondo de capital cerrado , debido a que su nmero de cuotas es fijo y no son susceptibles de rescate , reembolso o incremento en su valor por nuevas aportaciones.

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 En todos los supuestos debe desarrollarse actividad

empresarial, pero que a travs de la misma:

ventas en el pas

Importen bienes

servicios afectos

contratos de construcci n

servicios prestados por no domiciliado s

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Recordemos que la actividad empresarial est ligada a la unin de capital ms trabajo, lo que en trminos econmicos califica como empresa.

En este tipo de organizaciones lo que se pretende obtener como finalidad es el lucro, es decir una utilidad respecto a la inversin realizada inicialmente.

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Pero cabe preguntarse si las personas que no ejercen actividad comercial ni afn de lucro Se encontrarn gravadas con el pago del IGV

La respuesta a esta pregunta tiene relacin con el concepto de habitualidad que revisaremos en el siguiente punto.

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2) LA CASI EMPRESA Y LA HABITUALIDAD

sucesiones indivisas

sociedades conyugales

Entidades de Personas derecho jurdicas pblico o privado

Personas naturales

Importen bienes afectos

Los q no realizan actividad empresarial sern consideradas sujetos del impuesto cuando

Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del Impuesto.

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En el caso de operaciones de venta de bienes

se determinar si la adquisicin o produccin de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su venta o reventa, debiendo de evaluarse en los dos ltimos casos el carcter habitual, dependiendo de la frecuencia y/o monto. Ello implica que si se compra un bien para poder venderlo nos percatamos que la intencin original no fue conservarlo sino transferirlo, lo cual supone cierta idea de negocio o de actividad mercantil.

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Tratndose de servicios
Siempre se considerarn habituales aquellos servicios onerosos que sean similares con los de carcter comercial. Debemos precisar que la norma no seala qu debemos entender como "servicios similares" lo cual permite un margen muy amplio a la Administracin para que bajo el criterio de la habitualidad pueda calificar las operaciones de servicios, como si una persona que puede ser un comerciante los hubiera prestado.

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En los casos de importacin

no se requiere habitualidad o actividad empresarial para ser sujeto del impuesto. Ello por el simple hecho que al importar un bien el mismo ingresa fsicamente por la Aduana, lo cual demuestra que cualquier persona que realice esta actividad deber tributar el IGV, tenga o no un actividad comercial de por medio.

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En el caso de la primera venta de inmuebles efectuada por el constructor

se presume la habitualidad, cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un perodo de doce meses, debindose aplicar a partir de la segunda transferencia del inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta de dos o ms inmuebles, se entender que la primera transferencia es la del inmueble de menor valor.
Veamos a continuacin con un grfico lo sealado en el prrafo anterior

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3) OTROS SUPUESTOS DE CONTRIBUYENTES PARA EL IGV

Son contribuyentes del impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, Joint Ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.

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Comisionistas, consignatarios y otros Tratndose de entrega de bienes en consignacin y otras formas similares, en las que la venta se realice por cuenta propia, son sujetos del impuesto tanto el que entrega el bien como el consignatario

Contratos de colaboracin empresarial

Reorganizacin de empresas calidad de constructor

Son los contratos de carcter asociativo celebrados entre dos o ms empresas, en los que las prestaciones de las partes sean destinadas a la realizacin de un negocio o actividad empresarial comn, excluyendo a la asociacin en participacin y similares.

La calidad de constructor tambin se transfiere al adquirente del inmueble construido.

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Personas jurdicas sociedades irregulares

Fondos de inversin

Seguirn siendo considerados contribuyentes en calidad de personas jurdicas, aquellas que adquieran la condicin de sociedades irregulares por incurrir en las causales previstas.

Los Fondos de Inversin a que hace referencia el numeral 9.1 del artculo 9o de la Ley del IGV, sern aquellos que realicen cualquiera de las inversiones permitidas por el artculo 27 de la Ley de Fondos de Inversin y sus Sociedades Administradoras aprobada por Decreto Legislativo N 862 y normas modificatorias.

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4) RESPONSABLES SOLIDARIOS

El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas . Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad completa segn las normas vigentes. Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades pblicas o privadas designadas

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Esta norma es concordante con lo antes expuesto, ello se puede apreciar en su artculo 1o cuando precisa que:

Los sujetos del Impuesto General a las Ventas debern efectuar un pago por el impuesto que causarn en sus operaciones posteriores cuando importen y/o adquieran bienes, encarguen la construccin o usen servicios

Se presume que los sujetos que realicen las operaciones , son contribuyentes del Impuesto General a las Ventas independientement e del tipo de comprobante de pago que se emita.

La Administracin Tributaria establecer los casos en que las Bolsas de Productos actuarn como agentes de retencin del impuesto que se origine en la transferencia final de bienes realizadas en las mismas.

La designacin de las Bolsas de Productos como agentes de retencin, es sin perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria para designar a otros agentes de retencin.
Se exime de responsabilidad solidaria a las referidas Bolsas, cuando los sujetos intervinientes en dicha transferencia que hubieran renunciado a la exoneracin del Apndice I de la Ley del IGV, no cumplan con comunicarle este hecho antes de la fecha de emisin de la Pliza.

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En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen, determinar y pagar el impuesto correspondiente a estas ltimas

FEl fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que el patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines

Si nos percatamos, el legislador ha nombrado como agente responsable del pago del IGV a la empresa coaseguradora que las otras empresas han elegido como representante de las mismas, ello porque frente a terceros ser la que se presente como un solo ente.

Reglamento de la Ley del IGV, el cual determina que el patrimonio fideicometido ser contribuyente del impuesto por las operaciones afectas que realice desde la fecha del otorgamiento de la escritura pblica que lo constituya, salvo que esta no se requiera, en cuyo caso ser contribuyente cuando cumpla la formalidad exigida por las normas que regulan la materia para su constitucin.

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La Empresa ABC realiza operaciones gravadas y no gravadas. En el mes de febrero, ha vendido mercaderas grabadas por un total de S/.60, 000 (VV) y no grabadas por un total de S/.30, 000. Sus compras gravadas y no gravadas del mes ascienden a 115,556 soles. Sus ventas gravadas en los ltimos 12 meses, incluyendo febrero, ascienden a S/. 250,000 y sus ventas no gravadas en el mismo perodo, ascienden a S/. 180,000. Se solicita calcular el IGV que debe pagar este contribuyente en el mes de febrero.

SOLUCION Ventas gravadas: S/.60, 000 X 18%= S/.10, 800. (1) Compras gravadas y no gravadas del Mes: 115,556 X 18%= 20,800. (2) Operaciones 12 ltimos meses incluyendo febrero: Ventas gravadas 250,000- 58.14% Ventas No gravadas 180,000- 41.86% 430,000- 100%

Clculo del IGV Impuesto Bruto S/. 10,800(1) C.F. Compras 20,800(2) X 58,14%= 12,093.12 Respuesta.- Saldo a favor (1293.12) = (1293) Cuando la empresa realiza exportaciones, stas se agregan a las ventas gravadas para obtener el porcentaje del prorrateo.

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CASO N 02 : A continuacin se presentan dos grficos donde se aprecia la afectacin del valor agregado del IGV en una venta realizada de un producto cualquiera. Se aprecia que pueden existir dos niveles de referencia: (i) el valor de venta y (ii) el impuesto calculado.

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Otro cuadro se aprecia la manera en la cual se determina la obligacin de pago del IGV al fisco desde tres puntos de vista: (i) Econmico. (ii) Contable y (iii) de acuerdo con la legislacin del IGV. Si se aprecia el resultado final, es siempre el mismo.

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