II.

INGRESOS POR SALARIOS Y ASIMILADOS

II.1. INGRESOS DERIVADOS DE LA RELACIN LABORAL OBJETO DEL ISR

Art 110 LISR Salarios, prestaciones derivadas de la relacin laboral, PTU y prestaciones por terminacin de la relacin laboral. Art 137 RLISR Las becas, ayuda para renta de casa, transporte

II.2. INGRESOS QUE SE ASIMILAN A SALARIOS Y EFECTOS DERIVADOS DE LA ASIMILACIN

Art. 110 I. Remuneraciones y prestaciones obtenidas por funcionarios pblicos y miembros de las fuerzas armadas II. Rendimientos y anticipos que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas y los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles

III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos, as como a administradores, comisarios y gerentes generales. IV. Honorarios de personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario V. Honorarios de prestadores que soliciten su asimilacin VI. Actividades empresariales que soliciten voluntariamente su asimilacin VII: Ingresos obtenidos mediante acciones o ttulos valor

II.3. INGRESOS EXENTOS DE PAGO DE ISR

Art. 109 I. Las remuneraciones por tiempo extra o de prestacin de servicios realizado en los das de descanso sin sustitucin II. Indemnizaciones por riesgo de trabajo o enfermedades III. Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias

IV. Reembolso de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de funeral V. Prestaciones de seguridad social VI. Prestaciones de previsin social VII. Las aportaciones del INFONAVIT VIII. Fondos de ahorro IX. Cuotas del IMSS pagadas por el patrn X. Primas de antigedad, retiro , indemnizaciones y otros pagos por separacin laboral XI. Aguinaldo, primas vacacional y dominical, PTU XII. Remuneraciones de los extranjeros

XIII. Los viticos, con requisitos fiscales XIV. Los que provengan de contratos de arrendamiento prorrogados por ley. XV. Los derivados de la enajenacin de casa habitacin y de bienes muebles XVI. Los intereses pagados por sociedades de crdito, por sociedades de ahorro y prstamo, y por sociedades financieras populares XVII. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios

XVIII. Los que se reciban por herencia o legado. XIX. Los donativos XX. Los premios XXI. Indemnizaciones por daos en bienes XXII. Los percibidos en concepto de alimentos por acreedores alimentarios XXIII. Los retiros de la cuenta individual para ayuda para gastos de matrimonio y por desempleo XXIV. Los impuestos trasladados por el contribuyente

XXV. Los que deriven de la enajenacin de derechos parcelarios XXVI. Los derivados de la enajenacin de acciones a travs de bolsas de valores XXVII. Los provenientes de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras XXVIII. Los que se obtengan por permitir a terceros la publicacin de obras de su propia creacin

II. 4. INGRESOS QUE NO SON OBJETO DEL ISR

Art. 110 ultimo prrafo

Los

servicios de comedor y de comida El uso de bienes que el patrn proporcione para el desempeo de las actividades de acuerdo con la naturaleza del trabajo

II.5. CALCULO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

Se ubica el ingreso gravable entre el limite inferior y superior (columnas) de la tabla (subsidio al empleo), y la tercera columna indica el subsidio mensual, que se restar al ISR determinado

II.6. CALCULO DE LA RETENCIN MENSUAL

Ingreso gravable Menos Limite inferior

Igual
Por Igual Mas Igual Menos igual

Excedente del limite inferior

% sobre el excedente del limite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio al empleo ISR a retener

II.7. OPCIONES DE RETENCIN ESTABLECIDOS EN EL RLISR Y LA RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL

Artculo 142. cuando se realicen pagos por concepto de aguinaldo, PTU, primas vacacionales y dominicales Artculo 144. por trabajo realizado a destajo Artculo 145. por sueldos semanales, decenales o quincenales Art. 147 Opcin para retener el ISR mensualmente Art. 148 cuando el trabajador obtiene percepciones correspondientes a varios meses Artculo 149. cuando se realicen pagos por periodos comprendidos en dos meses de calendario

II.8.RETENCIONES EN PAGOS POR SEPARACIN

El artculo 113 sexto prrafo de la LISR, establece el procedimiento para retener el ISR en el caso de que se hagan pagos por concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones por separacin. Al total del ingreso pagado por este concepto, se le disminuye la parte exenta y a la parte gravable se le aplica la tasa del ltimo sueldo mensual ordinario.

II.9.CALCULO ANUAL POR EL EMPLEADOR ART. 116 LISR

No se har el clculo del impuesto anual, cuando se trate de contribuyentes que: a. Hayan iniciado la prestacin de servicios con posterioridad al 1 de enero del ao de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del ao por el que se efecte el clculo. b. Hayan obtenido ingresos anuales que excedan de $400,000.00 c. Comuniquen por escrito al retenedor que presentarn declaracin anual

II.10.CALCULO ANUAL POR EL TRABAJADOR ART 117 FRAC III LISR

Presentar declaracin anual en los siguientes casos: a. Cuando adems obtengan ingresos acumulables distintos de los sealados b. Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentar declaracin anual. c. Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del ao de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o ms empleadores en forma simultnea.

d. Cuando obtengan ingresos, por los conceptos referidos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones de Ley. e. Cuando obtengan ingresos anuales que excedan de $400,000.00.

II.11.COMPENSACIONES DE SALDOS ENTRE TRABAJADORES EN EL CALCULO ANUAL

Que el impuesto anual a cargo sea superior a los pagos provisionales (retenciones). La diferencia se considera impuesto a cargo del contribuyente, deber retenerse al trabajador y enterarlo a ms tardar en febrero del siguiente ao.

QUE EL IMPUESTO ANUAL A CARGO SEA MENOR QUE LOS PAGOS PROVISIONALES(RETENCIONES)

Se

considerar a favor del trabajador y se deber compensar contra la retencin del mes de diciembre y las retenciones sucesivas a ms tardar dentro del ao de calendario posterior. Compensar los saldos a favor contra el ISR a cargo por salarios de los dems trabajadores que presten servicios al mismo patrn, adems de recabar documentos que comprueben que se entreg la cantidad compensada al trabajador que obtuvo el saldo a favor.

II.12. OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES ART. 117 LISR

Proporcionar

al patrn los datos necesarios para su inscripcin en el RFC o proporcionar su clave de registro Solicitar las constancias de remuneraciones y retenciones y proporcionarlas al empleador o acompaarlas a su declaracin anual. Presentar declaracin anual en los casos sealados por ley Comunicar por escrito al empleador, si prestan servicios a otro empleador

OBLIGACIONES DE LOS PATRONES ART. 118 LISR

Efectuar

las retenciones de ley Calcular el impuesto anual de sus trabajadores Proporcionar a sus trabajadores, constancias de remuneraciones cubiertas, de retenciones efectuadas y del monto del impuesto deducido Solicitar las constancias referidas, a las personas que contraten y verificar que estn inscritos en el RFC

Presentar,

dentro de los plazos, informacin sobre las personas a las que les hayan efectuado dichos pagos en los formatos oficiales Solicitar a las personas que contraten los datos necesarios para su inscripcin en el RFC o su clave de registro.