GLOBAL PERUANA DE ASESORES SAC

FUENTES DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS MUNICIPALES

Eco. Luis Julve Caballero
Lima, setiembre de 2013

Sistema Tributario Peruano

El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Per. El Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local. Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados bsicamente con tributos.

Cmo hace el estado para obtener dinero?

Trabajadores Salario

Empresas

Bienes y Servicios

Ingresos

Transferencia

Estado

Potestad tributaria originaria

GOBIERNO CENTRAL GOBIERNO LOCAL

CONGRESO

PODER EJECUTIVO

CONSEJO MUNICIPAL

DEMAS TRIBUTOS

ARANCELES TASAS

CONTRIBUCION TASAS

LEY

DECRETO SUPREMO

ORDENANZA

Tributos
El tributo es una obligacin que surge cuando el supuesto contemplado en la Ley (Hiptesis de Incidencia) ocurre en la realidad. Es el objeto de la relacin jurdico tributaria y su destino es cubrir los gastos que demanda el Estado para cumplir sus fines (actividad estatal).

Prestacin

Ciudadano Contribuyente

Estado

Contraprestacin

Tributos
Los tributos se crean, modifican, derogan, o se establece una exoneracin exclusivamente por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin de facultades. Los aranceles y tasas, se regulan mediante Decreto Supremo. Los gobierno locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.

Clasificacin de los Tributos

1.- Clasificacin Tripartita del Tributo
Impuestos
Financian actividades del Estado que satisfacen las necesidades del conjunto de la poblacin. Ejemplos: construccin de carreteras, seguridad (polica), defensa nacional (fuerzas armadas), etc.

Contribuciones
Permiten la ejecucin de obras pblicas y la prestacin de servicios estatales que benefician a un determinado sector de la poblacin. Ejemplos: la construccin de un corredor vial por parte del Estado eleva el valor de los predios ms prximos a las obras de mejoramiento.

Tasas
Hacen posible el desarrollo de los servicios estatales que satisfacen el inters del usuario individualmente considerado. Ejemplo: obtencin de una licencia de construccin por parte del interesado.

Clasificacin de los Tributos

2.- Clasificacin Bipartita del Tributo
No Vinculados
No necesariamente existe una relacin directa entre el pago que realiza el contribuyente y una determinada actividad del Estado en su beneficio, (los impuestos). Ejemplo: si un sujeto cobra alquileres por arrendar un predio de su propiedad, se encuentra obligado a pagar al Estado el Impuesto a la Renta, an cuando este dinero no necesariamente va a ser empleado por el Estado.

Vinculados

Las contribuciones y tasas constituyen tributos vinculados en la medida que existe una relacin directa entre el pago que realiza el contribuyente y una determinada actividad del Estado a su favor. El dinero entregado por el contribuyente, tiene por finalidad exclusiva, financiar el servicio prestado por la entidad estatal competente. las tasas recaudadas no deben destinarse para cubrir otras inversiones y gastos estatales.

Clasificacin de los Tributos

3.- Clasificacin del Tributo segn la manifestacin de la riqueza
Imposicin a la Renta
Se trata de aquel ingreso que es de libre disposicin del contribuyente y, por tanto, susceptible de ser objeto de imposicin. De este modo, se desarrolla la imposicin a la renta para personas naturales y empresas

Imposicin al Patrimonio
Se trata de afectar el ingreso, pero transformado en patrimonio (es decir bienes adquiridos para usar), tal como ocurre con los activos fijos empresariales o los predios de propiedad de las personas naturales, etc.

Imposicin al Consumo
La atencin se concentra sobre el ingreso de las personas; en la etapa que tiene que ver con el empleo de recursos (dinero) para adquirir bienes y servicios consumibles (alimentos, calzado, ropa, etc.).

Impuestos Nacionales
Principales tributos:
Impuesto General a las Ventas (IGV) Impuesto a la Renta (IR)
Se aplica en las operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos servicios comerciales, los contratos de construccin o primera venta de inmuebles Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos. Dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de 3ra. Categora de actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios. Establece un pago nico por el IR y el IGV (incluyendo al IPM). Personas naturales o sucesiones indivisas, por actividades generadoras de rentas de 3ra. categora (bodegas, ferreteras, bazares, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones.

Rg. Especial del Impuesto a la Renta

Nuevo Rg. nico Simplificado (RUS)

Impuestos Nacionales
Principales tributos:
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) I. E. Promocin y Desarrollo Turstico Nacional Impuesto Temporal a los Activos Netos Impuesto a las Transacciones Financieras
Es el impuesto que se aplica slo a la produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc Destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promocin y desarrollo del turismo nacional. Aplicable a los generadores de renta de 3ra. categora sujetos al rgimen general del IR, sobre los Activos Netos al 31/12 del ao anterior. La obligacin surge al 01/01 de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada ao. Grava algunas de las operaciones que se realizan a travs de las empresas del Sistema Financiero. Vigente desde el 1 de marzo del 2004.

Impuestos Nacionales
Principales tributos:
Impuesto Especial a la Minera Casinos y Tragamonedas Derechos Arancelarios o Ad Valorem Derechos Especficos
Grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metlicos. Ser recaudado y administrado por la SUNAT.

Grava la explotacin de casinos y mquinas tragamonedas.

Derechos aplicados al valor de las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.

Derechos fijos aplicados a las mercancas de acuerdo a cantidades especficas dispuestas por el Gobierno..

Impuestos Nacionales
Principales tributos:
Aportaciones al ESSALUD y a la ONP
La SUNAT es la encargada de la administracin de estas aportaciones, mantenindose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). Concepto no tributario que grava las ventas de minerales metlicos y no metlicos. La SUNAT es la encargada para realizar todas las funciones asociadas al pago de la regala minera Conformado por los pagos provenientes de la explotacin de recursos naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios con el Estado

Regalas Mineras

Gravamen Especial a la Minera

Impuestos Municipales
Decreto Legislativo N 776

Los ingresos municipales se sustentan en:

Los impuestos municipales Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante Ordenanzas Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos mediante el Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las Municipalidades. Otros ingresos que perciban las Municipalidades

Impuestos Municipales
Administracin Distrital Administracin Provincial

Impuesto Predial Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares) Impuesto de Alcabala Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos

Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto a las Apuestas Impuesto a los Juegos (loteras)

Contribuciones y Tasas Municipales

Contribuciones Municipales
Pueden ser utilizadas para financiar la realizacin de obras pblicas o la prestacin de servicios por parte del Estado

Tasas Municipales

Prestacin efectiva de un servicio pblico individualizado en el contribuyente

Contribucin Especial de Obras Pblicas.

Tasas por servicios pblicos o arbitrios. Tasas por servicios administrativos o derechos. Tasa por las licencias de apertura de establecimientos. Tasas por estacionamiento de vehculos. Tasa de Transporte Pblico. Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario.

Impuestos Municipales
Que diferencia existe entre el impuesto y la tasa?
Se crea por Ley. No existe contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Ejemplo: Impuesto Predial, Impuesto Vehicular.

Impuesto

Tasa

Se crea por Ordenanza. Es la prestacin efectiva de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Ejemplo: Arbitrios. Potestad Tributaria Municipal: No es ilimitada. Se fiscaliza. Cobros en funcin a costos

Otros Ingresos que perciben las Municipalidades

Tributos nacionales creados a favor de las Municipalidades
Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV. Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-planta en el caso de venta al pas; o del valor CIF tratndose de la importacin. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.

Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las Municipalidades

Participacin en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas. Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.

Otros ingresos

El Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN. Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero, Canon Hidroenergtico, Canon Gasfero, Canon Forestal, Canon y Sobrecanon Petrolero. Derecho de Vigencia Minera

Fondo de Compensacin Municipal - FONCOMUN

Es un fondo establecido en la Constitucin Poltica del Per, con el objetivo de promover la inversin en las diferentes municipalidades del pas, con un criterio redistributivo en favor de las zonas ms alejadas y deprimidas, priorizando la asignacin a las localidades rurales y urbano-marginales del pas

Composicin:
a. Impuesto de Promocin Municipal (IPM) b. Impuesto al Rodaje c. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo 93,75 % 6,12 % 0,13 %

Distribucin del - FONCOMUN

Funcin Pblica Municipal

Los fines de la funcin pblica son el Servicio a la Nacin, de conformidad con lo dispuesto en la Constitucin Poltica, y la obtencin de mayores niveles de eficiencia del aparato estatal, de manera que se logre una mejor atencin a la ciudadana, priorizando y optimizando el uso de los recursos pblicos

Principios del Funcionario Pblico

Deberes del Funcionario Pblico

Prohibicones del Funcionario Pblico

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Muchas gracias!

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