Not.

Walter Csar Schmidt

Pergamino 14 de marzo de 2011

IMPUESTO DE SELLOS

REGLA GENERAL

Se abona teniendo en cuenta: Precio de venta, Valuacin fiscal CON ndice corrector , o Valor Inmobiliario de Referencia (V.I.R.)

EL QUE SEA MAYOR

Impuesto de sellos (cont.)

EXENCIONES Vivienda
COMPRAVENTAS.

nica
Lotes

baldos, viviendas o unidad funcional construccin o a construir. (de $. 0 a $. 30.000)

en

Para la procedencia de la exencin NI EL PRECIO,

VALUACIN FISCAL SIN COEFICIENTE CORRECTOR; superar la suma de $. 30.000

Si

NI LA puede

lo sobrepasa exencin.

alguno

de

ellos

se

PIERDE

la

Impuesto de sellos (cont.)

EXENCIONES Vivienda
COMPRAVENTAS.

nica
Vivienda edificada hasta $. 60.000 Para la procedencia de la exencin NI EL PRECIO,

VALUACIN FISCAL SIN COEFICIENTE CORRECTOR; superar la suma de $. 60.000

NI LA puede

Si lo sobrepasa alguno de ellos se PIERDE la exencin.

Impuesto de sellos (cont.)

EXENCIONES Vivienda
COMPRAVENTAS.

nica
Vivienda edificada entre $. 60.001 y $. 90.000 Para la procedencia de la exencin es NECESARIO que

SOLO LA VALUACIN FISCAL SIN COEFICIENTE CORRECTOR se encuentre en esta franja

Si se encuentra en esta franja, la operacin pagar el 2%

del precio, o Valuacin Fiscal CON ndice corrector , o V.I.R., el que sea mayor

Impuesto de sellos (cont.)

EXENCIONES Vivienda
ALGUNOS EJEMPLOS

nica
Un

inmueble edificado, siendo VIVIENDA UNICA, cuya valuacin SIN ndice corrector es de $. 68.000, CON ndice corrector es de $. 174.080 y el precio es de $. 170.000. PAGA sellos. Y cuanto paga de Impuesto de sellos? Paga el 2% o paga el 3%? Paga el 2%, pues la valuacin fiscal sin ndice se encuentra en la franja entre $. 60.001 y $. 90.000 Sobre que monto paga el 2%? Paga el 2% sobre la valuacin fiscal CON ndice corrector, es

Impuesto de sellos (cont.)

EXENCIONES Vivienda
ALGUNOS EJEMPLOS

nica
Un inmueble edificado cuya valuacin SIN ndice corrector

es de $. 21.000, CON ndice corrector es de $. 53.760 y el precio es de $. 70.000. PAGA sellos. Porqu? Porque el precio supera los $. 60.000
Y cuanto paga de Impuesto de sellos? Paga el 2% o paga el

3%, teniendo en cuenta que el precio se encuentra en la franja entre $. 60.001 y $. 90.000?

Impuesto de sellos (cont.)

PAGA EL 3%

Porqu? Porque, como dijimos, para determinar la exencin

de la franja entre $. 60.001 y $. 90.000 se elimin de la ley impositiva 2011, la palabra monto imponible(o sea, precio o valuacin fiscal, el que sea mayor) y solo qued como elemento para determinar la exencin la valuacin fiscal SIN ndice corrector .

Impuesto de sellos (cont.)

EXENCIONES Vivienda nica HIPOTECAS

Hasta $ 30.000 y hasta $ 60.000. Sin importar la Valuacin Fiscal, slo debe tenerse

en cuenta que el monto del prstamo no supere esas sumas.

Impuesto de sellos (cont.)

EXENCIONES Vivienda nica HIPOTECAS

Entre $ 60.001 y $ 90.000. Proceder la exencin parcial (0.5% para cualquier banco y

0.25% para el Banco Provincia) si la Valuacin Fiscal SIN coeficiente corrector est entre las sumas indicadas, sin importar el monto del prstamo, pero luego la liquidacin del Impuesto de Sellos y del Aporte Notarial se realizar sobre dicho monto. (Cdigos a utilizar: 300-45 o 323-45, sin o con letras hipotecarias para cualquier banco, y 300-46 o 323-46, segn sea sin o con letras hipotecarias, para el Banco Provincia).

TASAS
El coeficiente corrector se aplica para el pago

del impuesto de sellos pero NO para el pago de tasa. Por ello la tasa de adjudicacin en un tracto abreviado, en la disolucin de la Sociedad conyugal, en la divisin de condominio se paga por VALUACION FISCAL sin ndice corrector o MONTO ASIGNADO el que sea mayor. La tasa de inscripcin del REGISTRO DE LA PROPIEDAD INMUEBLE es sobre la Valuacin Fiscal SIN INDICE CORRECTOR.

Transmisin Gratuita de Bienes (T.G.B.)

Ao 2010 Todas las deudas hasta el 31 de diciembre de 2010

inclusive, quedan extinguidas de pleno derecho (art. 78 Ley 14.200)

Ao 2011 ACTO GRAVADO Se grava todo aumento de riqueza obtenido a ttulo gratuito Incluyendo: Renuncia de derechos, aportes a sociedad (art. 90 Ley

14.044) Herencias, legados, donaciones, anticipos de herencia y cualquier otra transmisin que implique un reconocimiento patrimonial a ttulo gratuito (art. 92 Ley 14.044, modif. Art.

Transmisin Gratuita de Bienes (cont.)

MONTO NO IMPONIBLE $. 200.000 entre padres, hijos y cnyuge $. 50.000 para los dems casos El impuesto es acumulativo y progresivo El art 71 de la ley 14.200 detalla la tabla y las alcuotas a

abonar de conformidad con los montos del enriquecimiento

A los efectos del monto no imponible se toma en cuenta la

relacin donante-donatario, es decir que si un donatario recibe de su padre $. 200.000 y de su madre otros $. 200.000, las operaciones no estaran gravadas por el impuesto.

Transmisin Gratuita de Bienes (cont.)

SUJETO ALCANZADO Son contribuyentes del impuesto las personas de existencia

fsica o jurdica beneficiarias de una transmisin gratuita de bienes cuando:

a)Se encuentren domiciliadas en la Provincia. b)Encontrndose domiciliadas fuera de la Provincia de

Buenos Aires, el enriquecimiento patrimonial provenga de una transmisin gratuita de bienes existentes en el territorio de la Provincia.

Transmisin Gratuita de Bienes (cont.)

HECHO IMPONIBLE Art. 100 Ley 14.044: 1) Tratndose de herencias o legados, en la fecha del

deceso del causante. 2) (Texto segn Ley 14200) En las donaciones, en la fecha de celebracin del acto. (La ley anterior hablaba de aceptacin del acto) 3) (Texto segn Ley 14200) En los dems casos, en la fecha de celebracin de los actos que le sirvieron de causa, salvo tratndose de seguros en los cuales no exista contraprestacin alguna por parte del beneficiario, en el que se considerar la fecha de percepcin del monto asegurado.

Transmisin Gratuita de Bienes (cont.)

VALUACION FISCAL A los efectos de la determinacin del pago de la alcuota

sede tener en cuenta la Valuacin Fiscal CON coeficiente corrector, o el V.I.R. el que fuera mayor.

USUFRUCTO Usufructo: Para determinar el valor del usufructo temporario

se tomar el veinte por ciento (20%) del valor del bien por cada perodo de diez (10) aos de duracin

Para

determinar el valor del usufructo vitalicio se considerar como parte del valor total del bien de acuerdo a la siguiente escala:

Transmisin Gratuita de Bienes (cont.)

USUFRUCTO (cont.) Edad del usufructuario Cuota Hasta 30 aos 90% Ms de 30 aos hasta 40 aos Ms de 40 aos hasta 50 aos Ms de 50 aos hasta 60 aos Ms de 60 aos hasta 70 aos Ms de 70 aos 20%

80% 70% 50% 40%

Transmisin Gratuita de Bienes (cont.)

USUFRUCTO (cont.) El valor de la nuda propiedad ser la diferencia que falte

para cubrir el valor total del bien despus de deducido el correspondiente usufructo. Cuando se transmita la nuda propiedad con reserva de usufructo se considerar como una transmisin de dominio pleno.
EXENCIONES Art. 106: En general, estn exentos las transmisiones a

favor del Estado Nacional, Provincial o Municipal, organismos descentralizados o autrquicos o las donaciones

Transmisin Gratuita de Bienes (cont.)

OBLIGACION NOTARIAL Art. 110: El pago del impuesto deber ser previo o

simultneo a todo acto de disposicin, por parte del beneficiario, de los bienes que integraren su enriquecimiento a ttulo gratuito. Los jueces, funcionarios y escribanos pblicos debern exigir la justificacin del pago del impuesto o, en su defecto, la intervencin y conformidad de la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires para la entrega, transferencia, inscripcin u otorgamiento de posesin de bienes afectados por este gravamen.

Transmisin Gratuita de Bienes (cont.)

PRESUNCIONES Art. 94: Se presume, salvo prueba en contrario, que existe el

hecho gravado por este impuesto, cuando se trate de alguno de los siguientes casos: a) Transmisiones a ttulo oneroso de inmuebles a quienes llegaren a ser herederos o legatarios del causante dentro de los tres (3) aos de producidas si fuesen directas, o de cinco (5) aos si se hicieren en forma indirecta por interpsitas personas; b) Transmisiones a ttulo oneroso en favor de herederos forzosos del enajenante o de los cnyuges de aqullos, siempre que al tiempo de la transmisin subsistiere la sociedad conyugal o quedaren descendientes; c) Transmisiones a ttulo oneroso a favor de herederos forzosos del cnyuge del enajenante, o de los cnyuges de aqullos, siempre que al tiempo de la transmisin subsistieren las respectivas sociedades conyugales o quedaren

Transmisin Gratuita de Bienes (cont.)

PRESUNCIONES Art. 94 (cont): d) Transferencias a ttulo oneroso en favor de una sociedad

integrada, total o parcialmente, por descendientes (incluidos los hijos adoptivos) del transmitente o de su cnyuge, o por los cnyuges de aqullos, siempre que con respecto a ellos subsistieren al tiempo de la transmisin las sociedades conyugales o quedaren descendientes; e) Compras efectuadas a nombre de descendientes o hijos adoptivos menores de edad; f) (Texto segn Ley 14200) Constitucin, ampliacin, modificacin y disolucin de sociedades entre ascendientes y descendientes, incluidos padres e hijos adoptivos, o los cnyuges de los mencionados; g) (Inciso Incorporado por Ley 14200) Los legados, donaciones y anticipos de herencia de carcter

Transmisin Gratuita de Bienes (cont.)

PRESUNCIONES (Cont.) Art. 96: Salvo prueba en contrario, se considera que

integran la materia imponible del impuesto: f) Las enajenaciones a ttulo oneroso efectuadas dentro del ao anterior al del deceso del transmitente, en favor de los herederos por ley o por voluntad de testador; g) Las enajenaciones a ttulo oneroso efectuadas dentro del ao anterior al del deceso del transmitente, si dentro de los cinco (5) aos de su fallecimiento los bienes se incorporaren al patrimonio de los llamados a heredarse por ley o por voluntad de testador; h) Los crditos constituidos o cedidos por el causante a favor de sus sucesores, legatarios o personas interpuestas, dentro de los seis (6) meses precedentes al fallecimiento.

Sitio Institucional del

Colegio de Escribanos de la Provincia de Buenos Aires

www.colescba.org.ar

Espero no haberlos aburrido demasiado y MUCHISIMAS GRACIAS por su atencin Atte Not. Walter Csar Schmidt