REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN UNIVERSITARIA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL RMULO GALLEGOS

MISIN SUCRE- ALDEA GENERAL PEZ

IMPUESTOS MUNICIPALES

PROFESOR: PARTICIPANTES:

Abg. REINALDO GUERRERO ARIAS, LUIS CANTILLO, GREIFF CANTILLO,PATRICIA CASTELLANOS, FRANCISCO 4 AO, SECCIN A

ARAURE, ABRIL DE 2013

MUNICIPIOS Y TRIBUTOS MUNICIPALES

El Municipio constituye la unidad poltica primaria de la organizacin nacional de la Repblica, goza de personalidad jurdica y ejerce sus competencias de manera autnoma, conforme a la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y Ley Orgnica de Poder Pblico Municipal. Sus actuaciones incorporarn la participacin ciudadana de manera efectiva, eficiente y oportuna, en la definicin y ejecucin de la gestin pblica y en el control de evaluacin de sus resultados.

La Autonoma Tributaria Municipal (Art. 168 C.R.B.V)

El artculo 168 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, establece la autonoma y personalidad jurdica de los Municipios dentro de los lmites de las normas ya citadas.

La Potestad Tributaria Municipal

Es la facultad de un ente para crear unilateral tributos y exigirlos a aquellas personas sometidas al mbito espacial de esta ley; teniendo su origen en el artculo 133 de la Carta Magna.
La Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal consagra su potestad tributaria en el artculo 160.

Los Ingresos Municipales

Los ingresos municipales pueden ser ordinarios o extraordinarios. Los Ingresos Ordinarios son: 1.- Los precedentes de la administracin de su patrimonio, incluido el producto de sus ejidos y bienes. 2.- Las tasas por el uso de sus bienes o servicio; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio o servicios, con las limitaciones establecidas en la Constitucin Nacional; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas licitas, propaganda, publicidad comercial; las contribuciones especiales por mejoras sobre plusvala de las propiedades generadas por cambio de uso o intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanstica y cualesquiera otros que le sean asignados. 3.- El impuesto territorial rural sobre predios rurales y otros ramos tributarios Nacionales o Estadales, conforme a las leyes de creacin de estos tributos. 4.- Los derivados del Situado Constitucional y otras transferencias o subvenciones Nacionales o Estadales (Fondo Intergubernamental para la Descentralizacin (FIDES). 5.- El producto de las multas y sanciones en el mbito de sus competencias y las dems que le sean atribuidas (mediante Ley de descentralizacin). 6.- Los dividendos o intereses por suscripcin de capital. 7.- Los provenientes del Fondo de Compensacin Interterritorial. 8.- Los dems que determine la ley (Decretos y Ordenanzas).

Son Ingresos Pblicos Extraordinarios de los Municipios:

1.- El producto del precio de venta de los ejidos y dems bienes muebles e inmuebles municipales. 2.- Los bienes que se donaren o legaren a su favor. 3.- Las contribuciones especiales. 4.- Los aportes especiales que le acuerden organismos nacionales o estadales y, 5.- El producto de los emprstitos (fuente de financiacin ajena dividida en partes alcuotas llamadas obligaciones, adelantos, anticipos, ayudas, colaboraciones) y dems operaciones de crdito pblico contratados, conforme con la ley. Los recursos obtenidos por el Municipio que tengan carcter extraordinario, slo podrn ser utilizados en inversin de obras o servicios que recuperen la inversin o incrementen efectivamente el patrimonio del mismo, y excepcionalmente previa autorizacin del Concejo Municipal (Cmara Municipal) podr usarse en caso de catstrofe o calamidad pblica para atender la emergencia presentada.

La Administracin Tributaria Municipal

La fiscalizacin, recaudacin y control de los ingresos tributarios est marcada por la rama Ejecutiva del Poder Municipal, cuyo jefe es el Alcalde o Alcaldesa, a quien corresponde la direccin y administracin del gobierno y ejerce la personera del Municipio.

LAS ORDENANZAS MUNICIPALES

Son los actos que sanciona el Concejo Municipal para establecer normas con carcter de ley municipal, de aplicacin general sobre asuntos especficos de inters local. La Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, establece en el TTULO III. De la competencia de los municipios y dems entidades locales, Captulo I, Competencia de los Municipios, artculos 52 y 53. Establece el artculo 54, eiusdem, que, el Municipio ejercer sus competencias mediante las Ordenanzas y otros instrumentos jurdicos.

Tributos municipales
Impuestos sobre transacciones inmobiliarias:
Hecho imponible: Se considera hecho imponible del impuesto a las transacciones
inmobiliarias, la inscripcin en Registros y Notaras pblicas de los documentos que se refieren a bienes inmuebles, en los siguientes casos: 1. Los actos de compra, venta o permuta; 2. Dacin o aceptacin en pago; 3. Los actos en que se d, se prometa, se reciba, se pague alguna suma de dinero o bienes equivalentes; 4. Adjudicaciones de bienes en remate judicial; 5. Particiones de herencias, sociedades o compaas annimas, contratos, transacciones y otros actos en que las prestaciones consistan en pensiones, como arrendamientos, rentas vitalicias, censos, servidumbres y otros semejantes; 6. Aportaciones de inmuebles u otros derechos para formacin de sociedades; 7. Arrendamiento con entes financieros; 8. Las contribuciones y dems actos traslativos de la propiedad de los bienes citados, as como hipotecas y otros gravmenes sobre los mismos.

Impuesto sobre Juegos y Apuestas Licitas

Es el impuesto que se establece con motivo de sistemas de juegos, diversiones o espectculos pblicos autorizados, as como las rifas que se efectan con ocasin de los mismos o como resultado de sorteos de cualquier naturaleza.
El Hecho Imponible: El hecho de pactar una apuesta. La Base Imponible: Est fijada sobre el precio o valor del formulario. Alcuota: Ser fijada en la Ordenanza y depende del tipo de juego y apuestas. Liquidacin y Pago: Se causa y se hace exigible al momento de adquirir el billete. Exencin: La exencin procede para las rifas con fines benficos exclusivos de Instituciones culturales. Los Sujetos Pasivos: Los sujetos pasivos de la obligacin tributaria de este tributo municipal son todas aquellas personas que participen mediante la adquisicin de billetes o formularios en sorteos. Prohibiciones y Sanciones: Estn prohibidas las rifas y sorteos cuyos premios consistan en sumas de dinero en efectivo o ttulos valores convertibles en dinero.

Impuesto Sobre Propaganda y Publicidad Comercial:

Se entiende por publicidad comercial todo anuncio o mensaje destinado a dar a conocer, informar, promover o divulgar productos, artculos, servicios, empresas o establecimientos mercantiles y similares; con el fin de atraer, de manera directa o indirecta a los consumidores, usuarios o compradores de los mismos.
El hecho Imponible: Es el ejercicio de la actividad publicitaria.

La Base Imponible: Depende de lo que escoja el legislador local, puede ser medida en cualquier magnitud o parmetro de clculo, ya sean unidades, metros cuadrados, tiempo de ejecucin o periodicidad.
La Alcuota, Liquidacin y Pago: La cuota se establece en cantidades fijas diarias, mensuales o anuales segn el caso. Sujetos Pasivos en el Impuesto Sobre Propaganda y Publicidad Comercial, el anunciante es el obligado al pago de dicho impuesto. Exoneraciones y Exenciones: Estn exoneradas de este impuesto: la publicidad contenida en mapas y planos de bolsillo. Prohibiciones.

Impuestos sobre contribuciones especiales,

Es aquel tributo en virtud del cual un individuo o determinado grupo social percibe un beneficio, derivados de la realizacin de obras, de gastos pblicos o de actividades especiales del Estado. Tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. Puede originarse en los siguientes casos: Sobre plusvala de propiedades inmuebles originada por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento (la plusvala es el incremento del valor del inmueble que se benefician por obras pblicas realizadas en sus proximidades); o sobre mejoras, es el cambio de uso o intensidad de aprovechamiento, la realizacin de una obra o prestacin de un servicio pblico, que beneficia al propietario de un inmueble; establecido en el artculo 179 de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal.

1. Por plusvala de propiedades inmuebles. 2. Por mejoras. Hecho imponible. Base imponible.

El impuesto sobre Espectculos Pblicos.

Es un impuesto que se establece para la presentacin o exhibicin de espectculos pblico en dicho Municipio, as como las diversiones o entretenimiento que se ofrezcan. Base Legal: Artculo 179 ordinal 2 de la Carta Magna, en concordancia con el artculo 197 de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal; as como en la Ley local (Ordenanza). Caractersticas : 1. Indirecto e instantneo. 2. Real. 3. Proporcional.

El hecho imponible: Es la adquisicin de cualquier boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho de presenciar un espectculo
La Base imponible del Impuesto Sobre Espectculos Pblicos, La base de clculo, medicin del tributo se establece en una suma fija segn el espectculo que se trate. La alcuota: La cuota impositiva o tarifa aplicable es progresiva y puede variar dependiendo del espectculo y del valor del boleto, boleto o instrumento similar. Exencin y Exoneracin: La exencin procede cuando el valor del billete o boleto de entrada no exceda los 10 bolvares. La exoneracin procede cuando el espectculo sea sin fines de lucro o con fines benficos.

Impuesto para el Expendio de Bebidas Alcohlicas.

Tiene por objeto, regular y establecer los procedimientos y requisitos que deben cumplir las personas naturales, jurdicas, entidades o colectividades que pretendan ejercer actividades relacionadas con la comercializacin de especies alcohlicas.
SOLICITUD Y OBTENCIN. CLASIFICACIN. Al por Mayor: Son los establecimientos destinados al expendio de especies alcohlicas en sus envases originales, en cantidades mayores de tres litros en volumen real por operacin. Al por Menor: Son los establecimientos destinados al expendio de especies alcohlicas en sus envases originales, en cantidades que no excedan de tres litros en volumen real por operacin. Las Cantinas: Los negocios que expendan toda clase de bebidas alcohlicas, para ser consumidas dentro de su propio recinto. Podrn tambin efectuar ventas Al por Menor en sus envases originales, hasta por tres litros en cada operacin. Expendios Temporales: Los que, con ocasin de ferias, verbenas, festejos pblicos y otros motivos anlogos, se autoricen para detallar bebidas alcohlicas destinadas a ser consumidas en el propio negocio. Expendios de Cerveza y vinos naturales nacionales: Son los establecimientos que expenden dichas especies para consumo dentro de su propio recinto.

Ilcitos.

Sanciones y multas.

Impuesto sobre Vehculos.

Es un impuesto que grava a toda persona natural o jurdica que sea propietaria de vehculos, destinado al uso o transporte de personas o cosas, que estn residenciadas o domiciliados dentro de la jurisdiccin de un municipio.

El Hecho Imponible: La propiedad de vehculos destinado al uso o transporte

habitual de personas o cosas dentro de la jurisdiccin del Municipio. La Base Imponible: Se establece de acuerdo con la clasificacin de los vehculos que hace la Ordenanza y se fija un monto anual en unidades tributarias. Va a depender (Ao de Fabricacin , Uso, Clase de Vehculo). La Alcuota:. Es el porcentaje aplicado a la base imponible. Descuentos: Descuentos por declarar en el plazo establecido en la ordenanza. Exenciones : Estn exentos, los vehculos propiedad de la Nacin y cualquier otro que establezca la ordenanza de Impuesto Sobre Vehculos. Exoneraciones: Instituciones de Asistencia Social o de Beneficencia Pblica.

Sanciones: Consiste en una multa mas intereses de mora, cuyo monto va a depender de la infraccin.
Obligaciones De Los Registros y Notarias.

Impuesto a las actividades econmicas, conocido como Patente de Industria y Comercio:

Es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad econmica, industrial o de ndole similar realizada en forma habitual en el municipio y vinculado a un local comercial, agencia o lugar fsico, cuyo fin sea el lucro, aun cuando dicha actividad se realice sin obtencin de la licencia. El comercio ambulante tambin es gravado con este impuesto. A los efectos del tributo sobre actividades econmicas, se entiende: Actividad Industrial: Es el conjunto de acciones u operaciones materiales realizadas para la produccin, transformacin o transporte de productos naturales; es decir, toda accin dirigida a producir, obtener, transformar, ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso preparatorio. Actividad Comercial: Cualquier actividad que tenga por objeto la circulacin y distribucin de productos y bienes para la obtencin de un lucro cualesquiera otras actividades de lcito comercio distinto a la prestacin de servicios. Actividad de Servicios: Cualquier actividad o prestacin de hacer, sea que predomine la labor fsica o la intelectual, que tenga carcter oneroso. Se excluye la prestacin del suministro de agua, electricidad, telecomunicaciones, aseo urbano, distribucin de billetes de lotera, bingos, casinos y dems de juego de azar. No se consideran servicios los prestados bajo relacin de dependencia, la actividad debe ser ejercida de manera independiente y lucrativa.

El hecho imponible: Es el ejercicio habitual de la actividad lucrativa independiente en la jurisdiccin del municipio. Base imponible: Es el monto de los ingresos brutos de la actividad econmica durante el periodo impositivo. :Alcuota: Es el porcentaje aplicable segn el clasificador de acuerdo a la actividad econmica. Descuentos por declarar en la plazo establecido en la ordenanza. Exenciones: Las personas naturales y jurdicas que ejerzan actividades educativas de preescolar, bsica y diversificada que se encuentren debidamente autorizada por el Ministerio del Poder Popular Para Educacin, vendedores ambulante de peridicos, revistas y libros. Las sociedades en que el Municipio sea accionista. Las personas con capacidad diferente comprobada. Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro que generen beneficios directos a la comunidad del municipio. Sanciones:

El Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos y para algunos Municipios Propiedad inmobiliaria.

Esta imposicin consiste en gravar la propiedad inmobiliaria dentro de la zona urbana. Es un impuesto local o municipal, que grava a toda persona que tenga derechos de propiedad u otros derechos reales sobre bienes inmuebles urbanos situados en el territorio de un determinado municipio o sean beneficiarios de concesiones administrativas sobre los mismos bienes. La Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, establece su artculo 176, Se consideran inmuebles urbanos: 1. El suelo urbano susceptible de urbanizacin: Se considera suelo urbano los terrenos que dispongan de vas de comunicacin, suministro de agua, servicio de disposicin de aguas servidas, suministro de energa elctrica y alumbrado pblico. 2. Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanizacin, entendidas por tales: a. Los edificios o lugares para el resguardo de bienes y/o personas, cualesquiera sean los elementos de que estn constituidos, aun cuando por la forma de su construccin sean perfectamente transportables y aun cuando el terreno sobre el que se hallen situados no pertenezca al dueo de la construccin. Se exceptan los terrenos con vocacin agrcola.

b. Las instalaciones asimilables a los mismos, tales como diques, tanques, cargaderos y muelles.

El hecho imponible: Recae sobre la propiedad de un bien inmueble que tenga carcter urbano de acuerdo al plano de zonificacin del municipio. Base imponible: es el valor del Inmueble, se har partiendo del valor catastral del mismo.

La Alcuota: Es el porcentaje que se aplica sobre el valor catastral.

Exenciones: los inmuebles que pertenezcan al dominio pblico o privado de la
Repblica o cualquier ente pblico y que sean utilizados para actividades de servicio pblico; los que sean propiedad del Municipio y sus Institutos Autnomos; los templos religiosos . los de propiedad privada, cuyo propietario tenga una edad igual o superior a los 65 aos, que constituya su vivienda principal y sean por ellos ocupados. Este beneficio se les extiende a los jubilados o pensionados mayores de 55 aos; los inmuebles de particulares que estn invadidos y su propietario no perciba ningn beneficio.

Sanciones.