Docente: Dra.

Zoraya Daz R

UNIDAD I.

ACTIVO CORRIENTE Efectos por Cobrar 2.1 2.2 2.3 2.4 2.3 Definicin Control Interno Reglas de valuacin Reglas de presentacin Registro Contable Origen de los efectos por cobrar Cobranza de efectos Descuento de documentos Efectos enviados al cobro Efectos en trmites judiciales Otras operaciones contables

ACTIVO CORRIENTE

Tema . Cuentas por cobrar 6.1 Definicin 6.2 Clasificacin 6.3 Mtodos para calcular el apartado para cuentas incobrables 6.4 Reglas de presentacin y valuacin
Tema . Inventario de Mercanca 7.1 Definicin 7.2 Sistema de Registro 7.3 Mtodo de valuacin (PEPS, Promedio ponderado)

Tema . Prepagados y suministro 8.1 Definicin 8.2 Ejercicios

Efectos por Cobrar

UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE Definicin Tiene su origen en las ventas a crdito, en las empresas comerciales industriales, en la prestacin de servicios a crdito; garantizados por letras de cambio, giros pagars.

Ocurre cuando se realiza una venta de bienes o servicios con la firma de letras, giros pagars que garanticen a la empresa el cobro de esta operacin.

Efectos por Cobrar

UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE Definicin Son derechos de la entidad, producto de obligaciones contradas por terceros por concepto de compras de productos, prestacin de servicios, ventas de bienes, arrendamiento de inmuebles, concesiones o licencias de explotacin de bienes de cualquier naturaleza, servicios o actividades anlogas. Tambin incluyen los pagos a cuenta o en exceso de impuestos y contribuciones. Se generan en el momento en que se configuran los hechos que los originan y se cancelan, cuando se produce el cobro conforme a las clusulas contractuales acordadas. Son de Saldo DEUDOR.

Efectos por Cobrar

UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE

Control Interno
Debe existir la segregacin de funciones: es decir:

a) Que las personas que realizan las ventas a crdito no deben ser las mismas que realizan los cobros.
b) Las personas que realizan los cobros no deben ser las mismas que realicen los registros contables. Control y vigilancia sobre el vencimiento de los efectos por cobrar.

Los giros deben estar debidamente custodiados.

Efectos por Cobrar

Reglas de valuacin

Se valuar a su valor nominal. El representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se valuar a la cotizacin aplicable a la fecha de los estados financieros. Los rendimientos de depsitos se reconocern conforme se devenguen.
Los efectos resultantes de la valuacin a la cotizacin aplicable a la fecha de los estados financieros del efectivo representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se reconocern en el estado de resultados.

Efectos por Cobrar

Reglas de presentacin El rengln de efectivo debe mostrarse en el balance general como la primera partida del activo circulante. Si su disponibilidad es a plazo mayor de un ao o su destino est relacionado con la adquisicin de activos no circulantes o con la amortizacin de pasivos a largo plazo, se presentar fuera del activo circulante. Los cheques librados con anterioridad a la fecha de los estados financieros formarn parte del rengln de efectivo. Los sobregiros reportados por las instituciones que integran el sistema financiero, deben mostrarse como un pasivo a corto plazo, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques de la misma institucin.

Efectos por Cobrar

UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE

Registro Contable
Giros descontados por el banco: Ocurre cuando se descuenta en una entidad financiera, documentos por cobrar, propiedad de la empresa y se recibe dinero en el momento que se realiza la operacin. Efectos enviados al cobro: Ocurre cuando se entregan a una entidad financiera documentos por cobrar propiedad de la empresa y no se recibe dinero al momento de la operacin. El dinero se recibe cuando el cliente cancela al banco.

Efectos por Cobrar

UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE Registro Contable

Giros endosados: Esta operacin ocurre cuando se endosa un giro para pagar una deuda. Giros protestados o en trmites judiciales: Ocurre cuando un documento se encuentra vencido y el cliente se ha rehusado a pagarlo, la empresa considera conveniente entregarlo al abogado para que lo proteste y efecte su cobro. Entre otros.

Efectos por Cobrar

Registros Contables

Efectos por Cobrar: Refleja los derechos que la Empresa tiene por cobrar, representados por Letras de Cambio o Pagars. Los Efectos por Cobrar pueden ser Enviados al Cobro y Enviados al Descuento.

Efectos por Cobrar

Registros Contables: EFECTOS ENVIADOS AL COBRO.

Efectos Enviados al Cobro: En este caso, los Bancos se ocupan de la Cobranza y una vez realizada, abonan en cuenta el monto cobrado menos (-) comisin que ellos cobran por su trabajo, si el cliente no paga los devuelve. 1.- REGISTROS CONTABLES CUANDO LAS LETRAS SON ENVIADAS AL COBRO:

Cuando las letras son Enviadas al Cobro se utiliza Cuentas de Orden, la Empresa hace el siguiente asiento:
--------X-------00-00 Efectos Enviados al Cobro XXXX Efectos Enviados al Cobro Per Contra (P/r envo de efectos al cobro)

XXXX

Efectos por Cobrar

Registros Contables: EFECTOS ENVIADOS AL COBRO.

2.- REGISTROS CONTABLES CUANDO LA ENTIDAD BANCARIA COBRA:

Se emite una NOTA DE CRDITO, abonando en Cuenta el neto, una vez descontado unos intereses o comisin. La Empresa hace el siguiente asiento: --------X-------00-00 Banco (N/C) XXXX Gastos de Inters XXXX Comisiones Bancaria XXXX Efectos a Cobrar XXXX (P/r el cobro de la letra enviada al cobro) --------X-------00-00 Efectos Enviados al Cobro Per Contra XXXX Efectos Enviados al Cobro (P/r la cancelacin de las cuentas de orden)

XXXX

Efectos por Cobrar

Registros Contables: EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO.

Letras Enviadas al Descuento: Esta modalidad funciona de la siguiente forma: El Banco anticipa el dinero representado por el valor nominal de las letras menos (-) los intereses calculados sobre ese valor.

Una vez, que logra cobrar la letra, se queda con el dinero ya que nos los adelant, pero si no cobra lo devuelve cargndolo en cuenta ms (+) intereses por mora que haya a lugar.

Efectos por Cobrar

EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO.
1.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO LAS LETRAS SON ENVIADAS AL DESCUENTO: La Entidad Bancaria emite NOTA DE CRDITO, abonando el neto, una vez descontado menos (-) intereses. La Empresa hace el siguiente asiento: --------X-------Banco (N/C) XXXX Gastos de Inters XXXX Comisiones Bancarias XXXX Efectos por cobrar Descontados XXXX (P/r el descuento de letras)

00-00

2.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO EL BANCO COBRA ENVA UNA NOTA DE AVISO: La Empresa hace el siguiente asiento: -------X-------Efectos Descontados XXXX Efectos por Cobrar XXXX (P/r el cobro de la letra descontada)

00-00

Efectos por Cobrar

3.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO SE DEVUELVEN LAS LETRAS POR INCOBRABLES:
La Entidad Bancaria emite una NOTA DE DBITO y cobra Intereses. La Empresa hace el siguiente asiento: --------X-------Efectos por cobrar Descontados Gastos Administrativos Banco (N/D) (P/r letra descontada y no cobrada)

00-00

XXXX XXXX XXXX

Efectos por Cobrar

GIROS ENVIADOS AL ABOGADO

1.- ASIENTOS CONTABLES ENVIADAS AL ABOGADO:

CUANDO

LAS

LETRAS

SON

00-00

--------X-------Efectos a Cobrar Protestado Efectos a Cobrar

XXXX XXXX

Cuentas por cobrar

UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE Definicin Tiene su origen en las ventas a crdito, en las empresas comerciales industriales, en las empresas de servicios, respaldadas por facturas, notas de entrega, entre otras. Clasificacin Cuentas por cobrar comerciales: Representan el saldo que se tiene por cobrar a los clientes por concepto de ventas a crdito sin emisin de efectos. Cuentas por cobrar relacionadas o afiliadas: Muestra las operaciones que realiza una empresa con otras entidades y mantienen algn tipo de vnculo.

Cuentas por cobrar

REGLAS DE VALUACION De acuerdo con el valor histrico, deben computarse al valor pactado originalmente del derecho exigible. Atendiendo al principio de realizacin, el valor pactado deber modificarse para reflejar lo que en forma razonable se espera obtener en efectivo, especie, crdito o servicios, de cada una de las partidas que lo integran.

Para cuantificar el importe de las partidas que se considerarn irrecuperables o de difcil cobro, se efectuar un estudio que sirva de base para determinar el valor de las que sern deducidas o canceladas y estar en posibilidad de establecer o incrementar las estimaciones necesarias.
Los incrementos o reducciones que se tengan que hacer a las estimaciones, debern cargarse o acreditarse a los resultados del ejercicio en que se efecten. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera, debern valuarse al tipo de cambio que est en vigor a la fecha de los estados financieros.

Cuentas por cobrar

REGLAS DE PRESENTACION Considerando su disponibilidad, stas podrn clasificarse como de exigencia inmediata a corto y a largo plazo. Sern a corto plazo, aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor a un ao posterior a la fecha del balance. Debern presentarse en el balance general como activo circulante inmediatamente despus del efectivo y de las inversiones en valores negociables. Atendiendo a su origen, se pueden formar dos grupos de cuentas por cobrar: A cargo de clientes A cargo de otros deudores Dentro del primer grupo se deben presentar los documentos y cuentas a cargo de clientes de la entidad. En el segundo grupo, debern mostrarse las cuentas y documentos por cobrar a cargo de otros deudores. Las estimaciones para cuentas incobrables, descuentos, bonificaciones, etc., deben ser mostradas en el balance general como deducciones a las cuentas por cobrar. Cuando existan cuentas por cobrar en moneda extranjera deber revelarse este hecho en el cuerpo del balance general o en una nota a los estados financieros.

Cuentas por cobrar

UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE Mtodos para calcular el apartado para cuentas incobrables

Porcentaje sobre el saldo de las cuentas por cobrar: Se estiman multiplicando un determinado porcentaje establecido de acuerdo a la experiencia por el saldo total de las cuentas por cobrar vigente.

Porcentaje sobre las ventas a crdito.

Anlisis de antigedad de saldos: Consiste en realizar una relacin por cliente del vencimiento de las facturas y aplicar diferentes porcentajes de acuerdo a su vencimiento.

Cuentas por cobrar

UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE
Reglas de presentacin y valuacin Disponibilidad para la realizacin en el corto y largo plazo. Origen de los crditos. Moneda en la cual se encuentra denominado el crdito. Las cuentas por cobrar deben valuarse al valor pactado originalmente. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera deben valuarse al tipo de cambio bancario que est en vigencia para la fecha de los Estados Financieros.

Inventario de Mercanca
UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE Definicin

Son los que estn formados por los bienes que adquiere una empresa comercializadora y en los cuales se deben incorporar todos los costos relacionados con la compra de dichos bienes.

Bienes producidos por la empresa para su posterior venta.

Artculos, propiedades de disponibles para la venta.

la

empresa

Inventario de Mercanca
UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE Sistema de Registro Registros Contables del Mtodo Peridico y Permanente Sistema de registro permanente Sistema de registro peridico

Lleva un registros constante de entradas y El control sobre la mercanca se realiza salidas del inventario por medio de la cada tiempo o perodo tarjeta llamada kardex Se conoce el saldo exacto de los Para conocer el costo de venta es inventarios y de su costo de venta al necesario hacer un juego de inventarios momento de hacer la venta

Las compras de mercancas se contabilizan Las compras de mercancas se llaman o se llaman contablemente inventarios contablemente compras
Las devoluciones afectan directamente el Las devoluciones no afectan inventario directamente el inventario

Inventario de Mercanca
Determinacin bajo el sistema de registro peridico

Bajo el sistema peridico el costo de venta se determina de la siguiente manera:

Gastos de compras:
Fletes en compras Acarreos en compras Derechos de importacin Gastos de viaje en compras Gastos de seguros en compras

Gastos de compras varios

Inventario de Mercanca
UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE Mtodos de valuacin de los inventarios

Primero en Entrar, Primero en Salir (PEPS): Se basa en que los primeros artculos en entrar al almacn son los primeros en salir del mismo.
Promedio ponderado: Consiste en dividir el costo total de las unidades compradas (incluyendo las del inventario inicial) entre el nmero total de unidades. Las cuentas por cobrar deben valuarse al valor pactado originalmente. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera deben valuarse al tipo de cambio bancario que est en vigencia para la fecha de los Estados Financieros.

Inventario de Mercanca
Empresa:_________________________ METODO: ________________________________ HOJA DE INVENTARIO
Fecha Concepto Cantidad ENTRADAS Costo Unitario Costo total Cantidad SALIDAS Costo Unitario Costo total Cantidad EXISTENCIA Costo Unitario Costo total

FECHA: ____/____/____

Prepagados y sumninistro
UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE
Son contratos y artculos adquiridos que al final del ejercicio econmico no estn totalmente consumidos, en cambio, una porcin o parte est reflejada por un gasto y la otra porcin o parte por un activo.

Para realizar sus registros contables, siempre va a estar representado su ajuste por una cuenta de activo y otra de gasto viceversa.

Prepagados y sumninistro
UNIDAD I. ACTIVO CORRIENTE
Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su oficina: clips, grapas, lpices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario.

Son todos los insumos y materiales que son necesarios en una oficina, distintos tipos de artculos de librera tanto comercial, escolar, tcnica, contable, artstica, hasta los materiales y suministros complementarios que necesita toda empresa .
Dentro de stos estn: Material general de oficina, artculos de oficina, artculos de clasificacin y de archivo, complementos para oficina, artculos de, conferencias y para presentaciones, cuadernos, blocs, o blocks, etiquetas, consumibles, informtica, dibujo, diseo y manualidades, mobiliario bsico de oficina, artculos de embalaje, sobres y bolsas, papelera comercial, resmas, sellos.