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HUANCAYO - 2010
EL DERECHO FINANCIERO
Es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemtico de las normas que regulan los recursos econmicos que el Estado y los dems entes pblicos emplean para el cumplimiento de sus fines, as como el procedimiento jurdico de percepcin de los ingresos y de ordenacin de los gastos y pagos que se destinan al cumplimiento de los servicios pblicos.
El Decreto Ley.
El Reglamento. Los Tratados Internacionales. Otras fuentes.
TRIBUTO
CONTRIBUCIN TASA
Arbitrios. Derechos. Licencias
IMPUESTOS
Definicin.Son aquellos tributos cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Ejemplo. Impuesto a la Renta. Impuesto General a las Ventas. Impuesto Predial Impuesto Vehicular Impuesto de Alcabala Impuesto a los espectculos Pblicos No Deportivos Impuesto a las Apuestas, Impuesto a los Juegos
CONTRIBUCIONES
Definicin.Son aquellos tributos cuya obligacin tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Ejemplo. Contribuciones a ESSALUD. Contribuciones al Sistema Nacional de Pensiones.
TASAS
Definicin.Son aquellos tributos cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Ejemplo. Arbitrios. Derechos. Licencias.
TIPOS DE TASAS
ARBITRIOS
TASA
DERECHOS
LICENCIAS
ARBITRIOS
Definicin.Tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Ejemplo. Limpieza Pblica. Parques & Jardines. Serenazgo.
DERECHOS
Definicin.Tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o el aprovechamiento de bienes pblicos. Ejemplo. Expedicin de Partidas del Registro Civil.
LICENCIAS
Definicin.Tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Ejemplo. De Construccin. Instalacin para Anuncios Publicitarios.
Predial A los Juegos Alcabala IEPND Vehicular Apuestas Juegos (loteras) Contribucin Especial por Obras Pblicas
Gobiernos Locales
Tasas
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede crear, modificar y suprimir tributos. Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
OBJETIVO
Analizar la normatividad de instituciones vinculadas a la obligacin tributaria contenidas en el Libro Primero del Cdigo Tributario. Aspectos Estructurales Sujetos de la Obligacin Tributaria Ciclo de Vida Otros aspectos vinculados Actualizacin de Deuda Tributaria
ELEMENTOS ESTRUCTURALES
Componentes que deben existir en una norma para que nazca una obligacin tributaria. Elementos bsicos de toda norma tributaria Obligacin fsica y jurdicamente posible Objeto lcito Exigible y ejecutable por parte del acreedor Capacidad tributaria y representacin.
CAPACIDAD TRIBUTARIA
Atribucin impuesta por las normas tributarias a personas u otros entes jurdicos y por la cual, se les considera como sujeto de derechos y obligaciones tributarias. Capacidad distinta a la del derecho civil Para fines estrictamente tributarios Sujeto pasivo no puede rechazarla Conlleva al surgimiento de deberes y obligaciones.
REPRESENTACION
Sustituir a alguien o hacer sus veces, desempear su funcin o la de una entidad, empresa, etc.
TIPOS DE REPRESENTACION
REPRESENTACION GENERAL
Presume concedida la representacin para cualquier acto de mero trmite.
REPRESENTACION ESPECIAL
Para determinados actos y con autorizacin expresa.
REPRESENTACION
Personas naturales que carecen de capacidad jurdica para obrar: Tutor o curado (Art. 22 CT).
Sujetos que carecen de personera jurdica: Cualquiera de sus integrantes, administradores o representantes legales (Art. 22 CT). Los actos realizados por el representante obligan al representado. Los representados estn obligados a cumplir las obligaciones tributarias derivas de los actos de su representante (Siempre).
DEUDOR TRIBUTARIO
Persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable. CONTRIBUYENTE: Aqul que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador (Art. 8). RESPONSABLE: Sin ser contribuyente, debe cumplir obligacin de aquel (Art. 9).
ACREEDOR TRIBUTARIO
Aqul a favor del cual se realiza la prestacin. (SP). Gobierno Central
Gobierno Local
Entidades de Derecho Pblico, y Gobiernos Regionales
RESPONSABLES SOLIDARIOS
REPRESENTANTE: Acta a nombre de otro. RESPONSABLE SOLIDARIO: Sujeto que ha adquirido obligaciones in slidum.
OBLIGACION SOLIDARIA: Aquella en que cada uno de los acreedores puede reclamar por s la totalidad del crdito, o en que cada uno de los deudores est obligado a satisfacer la deuda entera, sin perjuicio del posterior abono o resarcimiento que el cobro o el plazo determinen entre el que lo realiza y sus cointeresados.
RESPONSABLES SOLIDARIOS
El Cdigo Tributario regula cuatro clases: Representantes legales.- Debe verificarse la ocurrencia de situaciones objetivas que as lo determinen: Accin u omisin del representante se incumplen obligaciones del representado (Art. 16, num. 1 y 5). Adquirentes.- Responsabilidad limitada para herederos, legatarios, anticipados y socios de entes colectivos o sociedades en liquidacin, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban.
RESPONSABLES SOLIDARIOS
Por el hecho generado.- Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias: IP (copropietarios). Por la actividad que realizan.- Supuestos en los que la actividad del tercero los coloca en una posicin esencial e ineludible para el cumplimiento de obligaciones tributarias.
Determinacin: Acto de liquidar y cuantificar el monto del tributo, crdito, saldo que corresponde al deudor.
Determinacin a cargo del deudor Determinacin a cargo de la Administracin Tributaria
CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Ms de un acreedor exigiendo pago al mismo deudor. Regla general: Proporcionalidad
DOMICILIO FISCAL
Es el lugar dentro del territorio nacional fijado, en principio, por el deudor tributario y en donde se reputan vlidas y legales todas las actuaciones realizadas por la AT. No es necesariamente el lugar de residencia habitual. Se considera subsistente mientras no se comunique su cambio. Restriccin de cambio: Cobranza coactiva o ante verificacin o fiscalizacin.
Domicilio procesal: Lugar fijado por el deudor cuando inicia un procedimiento tributario.
ORGANOS RESOLUTORES
El Tribunal Fiscal. La SUNAT. Los Gobiernos Locales. El Instituto Peruano de Seguridad Social y la Oficina de Normalizacin Previsional. Otros que la ley seale.
FACULTAD DE RECAUDACION
FACULTAD DE RECAUDACION
Es funcin de la AT recaudar los tributos. A tal efecto, podr contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, as como otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aqulla. Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin. El objetivo principal de la administracin tributaria es la recaudacin. Paralelamente tiene como objetivo generar conciencia tributaria a travs de la cual se logra el incremento sostenido de la recaudacin.
NO HABIDO
HALLADO
PROCEDENTE EN PARTE
IMPROCEDENTE
PROCEDENTE
1 2
NO APELA
APELA
ADMISIBLE
FUNDADA
3
COBRANZA COACTIVA PAGO OMISO AL PAGO PAGO PARCIAL
CANCELACION TOTAL
BAJA DE VALORES
FISCALIZACION
Es el proceso mediante el cual la administracin tributaria verifica el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte del contribuyente.
DEUDOR TRIBUTARIO
Verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria.
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Verifica el hecho generador de la Obligacin Tributaria Identifica al deudor tributario Seala la base imponible y la cuanta del tributo.
BRECHAS DE INCUMPLIMIENTO
Omisos a la inscripcin (rea A rea B).Contiene a aquellos que no han cumplido con su obligacin de inscribirse en el registro de contribuyentes de la administracin. Omisos a la declaracin (rea B rea C).Contiene a aquellos que estando inscritos, no han cumplido con la obligacin de presentar sus declaraciones.
BRECHAS DE INCUMPLIMIENTO
Contribuyentes que falsean datos (rea C rea D).- Contiene a aquellos que habiendo presentado su declaracin, han falseado los datos suministrados o los han omitido con nimo de evadir o defraudar.
Contribuyentes morosos (rea D rea E).Contiene a aquellos que habiendo declarado, no han pagado oportunamente.
FISCALIZACION O VERIFICACION DE LA AT
La determinacin de la deuda que realice el deudor esta sujeta a fiscalizacin por parte de la AT. La que podr modificarla si existiera omisin o inexactitud en la informacin proporcionada.
EMISION DE VALORES
De detectarse omisiones o inexactitudes la Administracin tributaria emitir: Resoluciones de Determinacin, Ordenes de Pago y/o Resoluciones de Multa.
FACULTAD DE FISCALIZACION
Se ejerce en forma discrecional. El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Libros y registros
Documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias Documentos y correspondencia comercial.
RESOLUCION DE DETERMINACION
Es el acto por el cual la A. T. pone en conocimiento del Deudor Tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y establece la existencia del crdito o de la deuda tributaria.
ORDEN DE PAGO
Es el acto en virtud del cual la A. T. exige al deudor tributario la cancelacin de la deuda tributaria , sin necesidad de emitirse previamente la R. D. en los casos siguientes.
Por tributos autoliquidados por el deudor tributario. Por tributos derivados de errores materiales de redaccin o de calculo en las declaraciones, comunicaciones o documentos de pago.
INFRACCION TRIBUTARIA
Es infraccin tributaria toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias siempre que se encuentre tipificada. La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias (.)
FACULTAD SANCIONADORA
La A. T. tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. La A. T. tambin puede aplicar gradualmente sanciones, en la forma y condiciones que sta establezca mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios.
Las normas tributarias que supriman y reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirn, ni reducirn las que se encuentren en trmite. Cuando por un mismo hecho se incurra en mas de una infraccin se aplicar la sancin mas grave.
TIPOS DE INFRACCIONES
Las infracciones tributarias se generan por el incumplimiento de obligaciones Siguientes: De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin. De otorgar Comprobantes de Pago. De llevar Libros, Registros o contar con informes De presentar declaraciones o comunicaciones Otras obligaciones tributarias
ELABORACION DE PROYECTOS
Los rganos de la AT tendrn a su cargo la funcin de preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.
ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
La AT proporcionar orientacin, informacin verbal, educacin y asistencia al contribuyente.
RESERVA TRIBUTARIA
Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente podr ser utilizada por la Administracin Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estn contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
FACULTAD DE REEXAMEN
El rgano encargado de resolver est facultado para hacer un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones.
LA RECLAMACION
Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la AT podrn interponer reclamacin.
RTF N 08207-4-2007 La verificacin de la condicin de hbil del abogado patrocinante que debe hacer la Administracin debe efectuarse a la fecha de interposicin del recurso. RTF N 9848-5-2001 Procedimiento para interponer reclamacin se debe tener legtimo inters para hacerlo, lo que es propio de los deudores tributarios. RTF N 06889-4-2007 La Administracin no puede requerir poder de representante legal si este se encuentra acreditado en sus archivos y no puede solicitar constancia de habilitacin si antes no verific la inhabilitacin del letrado.
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
Por escrito Autorizacin de abogado
En el plazo de 20 das hbiles de notificada la Resolucin de Determinacin o de Multa (pasado ese plazo el contribuyente podr presentar el reclamo previo pago de la deuda actualizada hasta la fecha de pago o presentar Carta Fianza)
Para reclamar una Orden de Pago necesariamente se debe pagar previamente la deuda (salvo que medien circunstancias que evidencien que la cobranza podra ser
LA APELACION
El TF es el rgano encargado de resolver las apelaciones.
El recurso de apelacin debe presentarse ante el mismo rgano que expidi la resolucin apelada dentro de los quince das hbiles posteriores a su notificacin
Los requisitos formales para presentar la apelacin son similares a los de la reclamacin.
LA APELACION
La AT ser considerada parte en el procedimiento de apelacin, pudiendo contestar la apelacin, presentar medios probatorios y dems actuaciones que correspondan. JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA: (Art. 154 del T.U.O. del Cdigo Tributario)
Las resoluciones del TF que interpretan de modo expreso y con carcter general el sentido de normas tributarias constituirn jurisprudencia de observancia obligatoria para los rganos de la AT
LA QUEJA
El recurso de queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario.
La resolucin del Tribunal Fiscal agota la va administrativa. Dicha resolucin podr impugnarse ante el Poder Judicial, dentro del trmino de tres meses computados a partir del da siguiente de notificada la RTF.
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
LA COMPENSACION
El deudor y acreedor tributario son recprocamente, acreedor y deudor del otro. Crditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente. Perodos no prescritos. Administrados por el mismo rgano administrador. Recaudacin constituye ingreso de una misma entidad.
LA COMPENSACION
TRES FORMAS PARA COMPENSAR DEUDA: Automtica (Ley expresa). De Oficio, cuando en una verificacin o auditora se verifica la existencia de crditos y deuda o cuando en los sistemas de SUNAT se detecta un pago y existe deuda pendiente de pago. A solicitud de parte, previo cumplimiento de requisitos, forma y condiciones. DOS ULTIMAS SE PRODUCEN EN LA FECHA EN QUE LA DEUDA TRIBUTARIA Y LOS CREDITOS COEXISTEN.
LA DEVOLUCION
Pago Indebido: Aquel efectuado sin tener la obligacin correlativa.
LA PRESCRIPCION
Sancin ante la inaccin de la AT que impide determinar deuda, cobrarla y aplicar sanciones. IMPORTANTE:
No extingue la obligacin tributaria. La obligacin tributaria sigue activa. El pago voluntario no es pago indebido.
LA PRESCRIPCION
COMPUTO DE LA PRESCRIPCIN:
Si existe DDJJ (4 aos), si no (6aos). Compensacin y Devolucin (4 aos).
SUSPENSION: El cmputo del trmino PRESCRIPTORIO se paraliza. INTERRUPCION: Obliga a iniciar el cmputo del plazo PRESCRIPTORIO nuevamente.
LA CONDONACION
CONDONACION: Perdn legal. Gobiernos locales pueden condonar intereses moratorios y sanciones vinculados a los tributos que administren. IMPORTANTE: Obligaciones tributarias ya generadas.
MUCHAS GRACIAS.