I NORMAS RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUBERNAMENTAL A.

Estas Normas hacen relacin a l a capacidad, independencia y cuidado profesional con que debe practicarse la auditoria gubernamental.

LA AUDITORA GUBERNAMENTAL DEBE DESEMPEARSE POR UNA PERSONA / (NAS) QUE POSEEN UN ADIESTRAMIENTO ADECUADO Y PERICIA PROFESIONAL CODIGO: AG-01 GRUPO: RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUGERNAMENTAL TITULO: REQUISITOS MINIMOS DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

La CGE y la mxima autoridad de las entidades y organismos del sector publico en las que existan unidades de Auditora Interna, exigirn el cumplimiento de los requisitos establecidos por la normativa vigente para garantizar el desempeo de cargo del auditor, relacionados con los siguientes aspectos:
1. Titulo profesional que le faculte legalmente ejercer la funcin. 2. Experiencia prctica y capacidad profesional adecuada, segn el nivel de responsabilidad y las funciones del cargo. 3. No tener impedimentos legales para desempear cargos pblicos.

CODIGO: AG-02 GRUPO: RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUGERNAMENTAL TITULO: CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

Los Auditores de la CGE, de las unidades de Auditora Interna y de las Firmas Privadas de Auditora Contratadas , en el ejercicio de su funcin observarn las Normas Ecuatorianas de Auditora Gubernamental, y en los casos que amerite, aplicaran las (NAGA) y las NEA, a efectos de llevar a cabo su trabajo con el mismo esmero profesional necesario para generar un producto final objetivo y de calidad.
El profesional o grupo de profesionales designados para realizar la auditoria gubernamental poseern la capacidad tcnica y legal al entrenamiento y la experiencia necesaria para logra los objetivos establecidos para cada examen.

CODIGO: AG-03 GRUPO: RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUGERNAMENTAL TITULO: RESPONSABILIDAD DE LA FUNCION DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

El auditor debe actuar con diligencia profesional en el empleo de los criterios para determinar el alcance del trabajo, as con en la seleccin y aplicacin de mtodos, tcnicas, pruebas y procedimientos de auditora.
Siempre y cuando la informacin y documentacin permita llevar a cavo la auditoria o examen especial

Si el auditor no dispone de los suficientes elementos y medios para ejercer el examen, dejara establecida esta limitacin en el informe y la responsabilidad que asume la administracin de la entidad.

CODIGO: AG-04 GRUPO: RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUGERNAMENTAL TITULO: ENTRENAMIENTO TCNICO Y CONTINUO DEL AUDITOR

El AG poseer un adecuado entrenamiento tcnico, que merita mejorar su productividad y eficiencia. Las entidades tienen la obligacin de mantener a su personal de auditoria, mediante un programa de entrenamiento continuo. Para el cumplimiento de esta norma , las unidades administrativas de control de la CGE y las UAI, deben promover y llevar a cabo programas de capacitacin en tcnicas actualizadas necesarias para garantizar la capacidad profesional del personal que participa en proceso de la AG.

CODIGO: AG-05 GRUPO: RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUGERNAMENTAL TITULO: PARTICIPACION DE PROFESIONALES Y/ O ESPECIALISTAS EN LA AUDITORA GUBERNAMENTAL Integrarn el equipo de auditoria los profesionales y/o especialistas que posean idoneidad profesional , conocimiento y experiencia en determinado campo tcnico requerido para el ejercicio de la auditora gubernamental. Cuando el equipo de auditoria requiera del personal de apoyo deber cerciorarse previamente de su competencia y habilidad en sus respectivas especialidades comunicar por medio del supervisor al Director de Auditoria para que solicite autoridades respectivas la designacin del personal que se incorpore al equipo. Los personales de apoyo a los equipos de auditoria podrn ser: a) Contratados por la entidad auditada, b) Contratados por el Organismo Tcnico de Control, c) Funcionarios de la entidad auditada; o d) Funcionario de la CGE.

Cuando el auditor utiliza el trabajo de un especialista funcionario de la CGE, ese trabajo es realizado bajo su responsabilidad en calidad de experto y no como auxiliar del equipo de auditora.

Cuando se emplea el trabajo de un especialista, el papel del auditor en la evaluacin de la evidencia creada por el experto es determinar si esto es razonable. Para este propsito, se emplearan los siguientes procedimientos:
Comprender los mtodos y suposiciones del especialista. Evidenciar las pruebas de los datos proporcionados al especialista por la entidad examinada. Determinar si las afirmaciones importantes en los estados financieros son confirmadas por los resultados del especialista.

Si luego de estos procedimientos el asunto an permanece sin resolucin, el auditor debe obtener la opinin de otro especialista.

Efectos sobre el informe del auditor:

Cuando el autor al concluir que las averiguaciones del especialista apoyan las afirmaciones contenidas en los estados financieros, puede expresar un dictamen sin salvedades, sin hacer referencia al trabajo del especialista. Cuando el auditor concluye que el trabajo del especialista no proporciona suficiente evidencia, que las afirmaciones de los estados financieros no son respaldadas pro las averiguaciones del especialista u otro procedimiento que deba realizar el auditor, en este caso debe expresar una opinin con salvedades o denegarse una opinin respeto a los estados financieros. Si como resultado del trabajo del especialista, el auditor decide emitir un dictamen de auditoria modificado en algunas circunstancias, es apropiado explicar la naturaleza de la modificacin, para lo cual del auditor debe obtener permiso del experto antes de hacer dicha referencia. Si el permiso es negado y el auditor cree que es necesario una referencia, el auditor puede buscar una asesora legal.

CODIGO: AG-06 GRUPO: RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUGERNAMENTAL TITULO: INDEPENDENCIA DEL AUDITOR EL AUDITOR O LOS AUDITORES DEBEN MANTENER UNA ACTITUD MENTAL INDEPENDIENTE EN TODOS LOS ASUNTOS RELACIONADOS CON EL TRABAJO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL. El auditor mantendr un comportamiento imparcial y objetivo durante el proceso de la auditora o examen especial, en concordancia con las disposiciones legales y el Cdigo de tica profesional. Debe emitirse de realizar auditoras y exmenes especiales en las entidades en que hubiere prestado sus servicios dentro de los ltimos 5 aos, excepto en calidad de auditor interno. Tampoco auditarn actividades realizadas por su cnyuge, por sus parientes comprendidos dentro del 4to grado de consanguinidad o 2do grado de afinidad ni cuando existiere un conflicto de intereses. La independencia de criterio es la cualidad que permite precisar que los juicios formulados por el auditor estn fundamentados en los elementos examinados.

CODIGO: AG-07 GRUPO: RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUGERNAMENTAL TITULO: CONFIDENCIALIDAD DEL TRABAJO DE AUDITORIA DEBE MANTENER RESERVA PROFESIONAL AL CONDUCIR UNA AUDITORA GUBERNAMENTAL Y EN LA PREPARACION DEL INFORME

El AG mantendr la ms absoluta reserva en el desempeo de sus funciones, an despus de haber cesado en el cargo. La confidencialidad del trabajo incluye las tcnicas y procedimientos utilizados y en general, sobre toda la informacin relacionada con la auditora. El AG no est facultado ni autorizado para discutir sus labores de control ni los resultados de ninguna auditora y examen especial con personas ajenas a las unidades administrativas de la CGE ni con los funcionarios y ex-funcionarios que no estn vinculados directamente con la direccin y ejecucin del trabajo de la entidad bajo examen.

CODIGO: AG-08 GRUPO: RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUGERNAMENTAL TITULO: CONFIDENCIALIDAD DEL TRABAJO DE AUDITORIA

EL CONTROL DE CALIDAD EN LA AG SE APLICAR DURANTE TODO SU PROCESO El control de calidad se relaciona con los mtodos, tcnicas y procedimientos empleados en la planificacin, ejecucin y presentacin de los informes realizados pro los auditores, a fin de evaluar el cumplimiento de los objetivos bsicos de la auditoria y establecer pautas para controlar la calidad de sus resultados. El trabajo realizado por el equipo de auditores ser supervisado en forma sistemtica, oportuna y documentada durante el proceso de la auditora para asegurar su adhesin a las normas profesionales.

La CGE conformar los procedimientos que permitan efectuar peridicamente el control de calidad de la gestin del personal de las Unidades de Auditora Interna en las instituciones del Estado y de los auditores de las firmas contratadas para realizar auditoras en las entidades pblicas. Una revisin externa de control de calidad ser llevada a cabo por profesionales que cuenten con experiencia y posean conocimientos suficientes de la auditoria gubernamental, en relacin con el trabajo que van a realizar.

NORMAS RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL P.A.G El trabajo de auditoria gubernamental debe planificarse adecuadamente obteniendo suficiente comprensin de la misin, visin, metas, objetivos, y control interno de la institucin para determinar la naturaleza y alcance de las pruebas a realizar.
CODIGO: PAG-01 GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: PLANIFICACION ANUAL DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

La Contralora General del Estado a travs de las Unidades de Auditoria, planificaran las actividades anuales de control, evaluando peridicamente su ejecucin. Los planes de auditoria sern flexibles, tomando en cuenta los objetivos y polticas. La planificacin elaborada por la C.G,E, mantendr la coordinacin con los planes presentados por las Unidades de Auditoria Interna, para evitar desperdicios de recursos y duplicacin de esfuerzos.

 La C.G.E y las U.A.I planificaran sus exmenes para medir la eficacia de la gestin, evaluar la eficiencia, efectividad y economa en la utilizacin de los recursos pblicos.
CODIGO: PAG-02 GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: PLANIFICACION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Asegura que se preste atencin a reas importantes y a los problemas potenciales del examen. Los aspectos que debe considerar el auditor en la planificacin incluyen:

Conocimiento de la entidad, programa o actividad por auditar,

Comprensin de los sistemas de informacin administrativa, financiera y control interno.

Riesgo e importancia relativa.

Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos, Coordinacin, direccin, supervisin y revisin.

CODIGO: PAG-03 GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: DESIGNACION DEL EQUIPO DE AUDITORIA

La C.G.E y las U.A.I de las instituciones del Estado, designarn mediante orden de trabajo escrita a los auditores responsables; designando al jefe de equipo, al auditor supervisor y a los auditores operativos. En la orden de trabajo se dejara constancia de:

Fecha de emisin. La identificacin de la institucin a ser examinada. El objetivo general del examen. El alcance o periodo a ser examinado. El tiempo determinado para el trabajo, incluido la elaboracin del informe correspondiente. Si es necesario alguna instruccin especifica. Determinar que los resultados obtenidos sea presentados mediante el informe correspondiente y de ser procedente el respectivo Memorando de Antecedentes. Incorporar el personal multidisciplinario especializado de apoyo, si el caso lo amerita, como consecuencia de la planificacin preliminar.

CODIGO: PAG-04 GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: PLANIFICACION PRELIMINAR DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Se elaborara una gua para la visita previa; se efectuara una evaluacin del control interno a fin de determinar el enfoque del trabajo a realizar, La informacin obtenida en esta fase proporcionara entre otras: Conocimiento de la institucin a examinar. Misin, visin, metas y objetivos de la entidad. Conocimiento de las actividades principales y planes. La planificacin preliminar se concretara en un informe que ser puesto a consideracin del jefe de la unidad de auditoria.

CODIGO: PAG-05 GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: PLANIFICACION ESPECIFICA DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
.
Se basa en la informacin obtenida en la planificacin preliminar

Existen varios elementos que serviran de ayuda para el desarrollo de esta frase: El objetivo de la auditoria y reporte del conocimiento de la entidad y avaluacion del control interno. Recopilacion de informacion adicional de acuerdo con las necesidades. Los principales productos de la planificacion especifica de la auditoria son: Programas especificos para aplicar las pruebas sustantivas y el alcance previsto. Plan de muestreo. Requerimientos de personal especializado en la ejecucion de la auditoria. Distribucion del trabajo y tiempo estimado para realizar el examen. Uso de tecnicas de auditoria asistidas por computadora. Memorando de planeamiento. Papeles de trabajo de la fase. Informe de evaluacion al control interno( conclusiones y recomendaciones).

CODIGO: PAG-06 GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: EVALUACION DEL RIESGO

El auditor y supervisor aplicara su criterio profesional y los mtodos para evaluar el riesgo de auditoria y disear los procedimientos adecuados para reducirlo a un nivel aceptablemente bajo. RIESGO DE AUDITORIA.-Posibilidad de que la informacin examinada contengan errores significativos y no sean detectados en la ejecucin. Son: Riesgo Inherente: Errores en la gestin administrativa y financiera. Riesgo de Control: Posibilidad de que los procedimientos de control interno, no puedan detectar los errores significativos de manera oportuna. Riesgo de deteccin: Aplicar procedimientos que no son suficientes para lograr descubrir errores significativos. Para calificar los riesgos por componentes, se prepara una matriz que contendr: Componente analizado. Riesgos y su calificacin. Enfoque esperado de la auditoria. Instrucciones para la ejecucin de la auditoria.

CODIGO: PAG-07 GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

El estudio y evaluacin del control interno se realizara a base del objetivo general de la auditoria y los objetivos especficos del examen, como se describe a continuacin: Auditoria Financiera: Los controles establecidos para proteger los recursos y la integridad de la informacin financiera. Auditoria de Gestin: Los sistemas y procedimientos vigentes.

El auditor obtendr evidencia acerca de la efectividad de los controles internos para:

Formarse una opinin acerca de la efectividad de los controles internos. Evaluar el riesgo y la efectividad de los controles de cumplimiento. El auditor emitir el informe sobre la evaluacin del control interno durante la ejecucin de la auditoria, a fin de permitir la aplicacin inmediata de las recomendaciones y la evaluacin directa de su cumplimiento.

CODIGO: PAG-08 GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: MEMORANDO DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Resume las decisiones mas significativas del proceso de planeamiento de la auditoria. Incluye elementos importantes, tales como: antecedentes de la entidad, tamao y ubicacin, organizacin, misin, resultados de auditorias anteriores y actuales y aspectos financieros y operacionales de la entidad auditada. El Memorando es elaborado por el jefe de equipo y supervisor como resultado del proceso de planeamiento de la auditoria, dentro del cual se resumen los factores, consideraciones y decisiones significativas relacionadas con el enfoque y alcance de la auditoria.

CODIGO: PAG-09 GRUPO: RELACIONADAS CON LA PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: COMPRENSION GLOBAL DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION COMPUTARIZADOS(
SIC`s)

En la fase de planeamiento, los auditores por si mismos o con asistencia de los SIC`s, determinaran si los controles relativos al ambiente de los SIC`s, son efectivos y sern considerados en la evaluacin del control interno. El objetivo y alcance globales de una auditoria no cambia en un ambiente SIC`s, sin embargo el uso de una computadora para el proceso de la informacin cambia el procesamiento, almacenamiento y comunicacin de la misma.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Las normas de ejecucin del trabajo en el campo proporcionan al auditor una base para juzgar la calidad de la gestin institucional y de los estados financieros

CODIGO: EAG-01 GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: PROGRAMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
El programa de auditoria lleva las instrucciones para el personal que esta involucrado con la auditoria, como un medio de control del trabajo.

CONSTITUYE

PROPORCIONA

Un detalle del trabajo a realizar y ofrece un registro permanente de las pruebas de auditoria llevadas a cabo.

Para cada Auditoria Gubernamental y examen especial se preparan programas especficos que incluyan objetivos, alcance de la muestra y procedimientos de auditoria, bien detallado y el responsable.

LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA CONTENDRAN:

Propsito de la Auditoria.

Las muestras que se han elegido para examinar.

Los procedimientos que se emplearan.

Las fuentes de informacin.

CODIGO: EAG-02 GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: MATERIALIDAD EN AUDITORIA GUBERNAMENTAL

MATERIALIDAD
Es un asunto de juicio profesional que el auditor considerara al planear, disear procedimientos y determinar las circunstancias para su revelacin en el informe de Auditoria.

La informacin es material si su omisin o distorsin puede influir en las decisiones que adopten los usuarios de la informacin..

La materialidad depende de la dimensin del error considerado en las particulares circunstancias en que se haya producido la omisin o distorsin.

CODIGO: EAG-03 GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS

SE EVALUAR SE OBTENDR
Es importante el cumplimiento de leyes y reglamentos debido a que los organismos se rigen mas a leyes, ordenanzas, decretos y estn sujetos a disposiciones legales y reglamentarias especificas.

Cumplimiento de leyes y reglamentos aplicables al desarrollo de la auditoria gubernamental.

El auditor tendr una comprensin clara del marco legal que se aplica en la entidad que puedan tener efecto con las operaciones a examinar.

CODIGO: EAG-04 GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA TITULO: PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PAPELES DE TRABAJO

Constituyen los programas escritos con la indicacin de el cumplimiento y la evidencia reunida por el auditor en el desarrollo de su tarea.

Organismo Tcnico Superior de las Unidades de Auditoria Interna. Firmas Privadas cuyos exmenes contaron con la autorizacin de la Contralora General del Estado.

PROPIEDAD

CODIGO: EAG-05 GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y PERTINENTE

La evidencia comprende toda informacin que provenga de varias fuentes y sirvan de respaldo. Debe contener las caractersticas de:
SUFICIENTE: Cuando los COMPETENTE: resultados tienen La evidencia una seguridad debe ser valida y razonable , con confiable. un mnimo riesgo .

PERTINENTE: Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y sus uso.

CODIGO: EAG-06 GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIAGUBERNAMENTAL TITULO: EL MUESTREO EN LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL METODOS DE MUESTREO ESTADISTICO
AL AZAR: Cuando todas sus unidades tienen la misma probabilidad de seleccin.

METODOS NO ESTADISTICOS
Seleccin de cada unidad de la muestra con base en algn criterio, juicio o informacin.

SISTEMATICA: Se escoge una de cada una n unidades y los puntos de partida de uno o dos intervalos.

Seleccin en bloques que consiste en escoger varias unidades en forma secuencial.

POR CELULAS: Son divididas en grupos de igual magnitud y se selecciona al azar.

Al disear el plan de muestreo se considera los siguientes factores:

Determinar el propsito de la Prueba
Comprende uso de tcnicas de muestreo que generan evidencia documental.

El Universo de la Muestra

Determinar la totalidad de la poblacin. Definir el periodo cubierto por la prueba. Definir la unidad de muestreo.

Los Procedimientos de Auditoria Aqu se evaluaran los resultados de la muestra, para determinar si ha a aplicar existido alguna desviacin en los procedimientos. El Riesgo los Niveles de Precisin Aceptables y la posibilidad de error La seleccin del mtodo del muestreo

CODIGO: EAG-07 GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: FRAUDE Y ERROR

Al planear la auditoria se evaluara el riesgo de distorsin del material que el fraude o error puedan producir en la informacin obtenida. Fraude: acto intencional cometido por uno o mas empleados de la entidad, que produce una distorsin en los eventos auditados. Error: equivocaciones no intencionales que produce una distorsin, omisin o interpretacin equivocada de lo hechos.

CODIGO: EAG-08 GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: VERIFICACION DE EVENTOS SUBSECUENTES EN LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PROPOSITO DE LA NORMA
Determinar si todos los sucesos importantes que afectan a los estados financieros han sido reconocidos y tratados.

Se aplicaran procedimientos apropiados para obtener evidencia suficiente.

El auditor es responsable de conocer todos los eventos significativos que se reflejan en los informes.

El jefe de equipo debe realizar un anlisis de los hechos circunstancias especificas, para revelarlos en los informes.

CODIGO: EAG-09 GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

El supervisor y jefe de equipo deben comunicar el contenido de los hallazgos a las personas que tengan relacin con los mismos, a fin de que presenten sus aclaraciones o comentarios.

Los hallazgos de Auditoria se refieren a posibles deficiencias o irregularidades identificadas como resultado de la aplicacin de procedimientos de auditoria

CODIGO: EAG-10 GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL.

LA SUPERVISION EN LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL GARANTIZA LA CALIDAD DE TRABAJO

E l trabajo ser supervisado en forma sistemtica y oportuna durante el proceso de la auditoria para asegurara su calidad y cumplir los objetivos propuestos.

El Jefe de Equipo y Supervisor tendrn la responsabilidad de cerciorarse que el personal encargado de efectuar la auditoria reciba la orientacin que garantice la ejecucin correcta del trabajo, el logro de objetivos etc.

NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

I.A.G.

CDIGO: IAG01 GRUPO: RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: INFORME DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

El informe debe contener comentarios, conclusiones y recomendaciones (hallazgos de importancia). Debes ser objetivo, imparcial y constructivo. Sealar casos significativos (incumplimiento de leyes y reglamentos) Los comentarios, conclusiones y recomendaciones sern presentados en orden de importancia.

CDIGO: IAG02 GRUPO: RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: CONTENIDO Y ESTRUCTURA IAG

El I.A. estar relacionado con la clase de auditora que se realice. Tipos y estructuras, sern establecidos en los manuales de auditora. Conclusiones formuladas en funcin de la apreciacin o juico profesional. Recomendaciones: contribuir a presentar soluciones reales y estn dirigidas a la autoridad responsable de implantarlas. Si un informe es extenso se realiza una sntesis. Se establece un sistema interno de control de calidad para asegurar el cumplimiento de las NAG y dems disposiciones, para asegurar que los informes cumplan con todos los requerimientos.

CDIGO: IAG03 GRUPO: RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: CONVOCATORIA A LA CONFERENCIA FINAL

Se enva la convocatoria para la lectura del borrador del informe y se notifica por lo menos con 48 horas de anticipacin (lugar, da, hora). Participarn las siguientes personas:

Mxima autoridad (entidad examinada)

Servidores y ex servidores q estn vinculados a la materia objeto del examen

Mximo directivo de la unidad de auditora Supervisor del examen Jefe de equipo de auditora Auditor interno

Abogado colaborador Otros designados por el Contralor

CDIGO: IAG04 GRUPO: RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: OPORTUNIDAD EN LA COMUNICACIN DE RESULTADOS

El IAG debe emitirse en forma oportuna a fin de que permita la toma de las acciones correctivas en forma inmediata Auditor: responsable de los resultados de su trabajo; pues los usuarios requieren de informacin objetiva. Se refiere al conocimiento oportuno de las observaciones, conclusiones y recomendaciones con el fin de adoptar medidas. Emitir informe oportunamente, es importante cumplir con las fechas programadas. Emisin oportuna y confiable.

CDIGO: IAG05 GRUPO: RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: PRESENTACION DEL I.A.G.

Lenguaje sencillo y entendible, asuntos concretos y concisos. Informacin necesaria, que permita una comprensin adecuada (asuntos, magnitud e importancia hallazgos, frecuencia). Credibilidad = evidencia Aumenta cuando se la presenta de manera q se persuada de los hechos mismos y que las recomendaciones y conclusiones se desprendan lgicamente de los hechos expuestos.

CDIGO: IAG06 GRUPO: RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL TITULO: IMPLANTACIN DE RECOMENDACIONES

Un IA genera valor agregado si el auditor presenta adicionalmente soluciones a travs de las recomendaciones y presta colaboracin para su implantacin inmediata. La mxima autoridad de la entidad auditada vigilar el cumplimiento de las mismas, de acuerdo a un cronograma, una vez discutidas con los funcionarios responsables de su cumplimiento. Recomendaciones = medidas correctivas Mejorarn procedimientos de trabajo, fortalecer control interno. Cada unidad de la CGE, revisar peridicamente su cumplimiento.