LEY GENERAL DE

ADUANAS
AO: 2013

REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

Obligacin Tributaria Aduanera

-Definicin y sujetos
-Nacimiento y Determinacin -Exigibilidad -Extincin y Prescripcin

DEFINICIN La OBLIGACIN TRIBUTARIA que es de derecho pblico, es el vnculo entre el ACREEDOR y el DEUDOR TRIBUTARIO, establecido por Ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la de la PRESTACIN TRIBUTARIA, siendo EXIGIBLE COACTIVAMENTE.
(Art. 1 del TUO del Cdigo Tributario)

SUJETOS
Activo (acreedor) Son sujetos de la obligacin tributaria aduanera:
Estado

Contribuyente Pasivo (deudor) Responsable Solidario

Art. 139 NLGA

DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA

Monto adeudado por:

Tributos

Multas Sanciones pecuniarias por infracciones tributarias

Intereses Moratorios o Compensatorios

Art. 142 NLGA

Nacimiento y Determinacin

NACIMIENTO
Art. 140 NLGA Arts. 202 al 204 Regl. NLGA
Importacin Definitiva Fecha numeracin

Traslado de ZTE a ZTC

Fecha Solicitud de traslado Fecha Solicitud transferencia

Supuestos:

Transferencia de exoneradas o inafectas

Admisin temporal

Fecha numeracin. En suspenso hasta conclusin rgimen

ZTE = Zona de tributacin especial ZTC = Zona de tributacin comn

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA I. En la IMPORTACIN, para el consumo, en la fecha de numeracin de la declaracin
La base imponible para la aplicacin de los derechos arancelarios se determinar conforme al sistema de valoracin vigente. La tasa de los derechos arancelarios se aplicar de acuerdo con el Arancel de Aduanas y dems normas pertinentes. La base imponible y las tasas de los dems impuestos se aplicarn conforme a las normas propias de cada uno de ellos.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA En la IMPORTACIN, para el consumo, en la fecha de numeracin de la declaracin

Regla General: Los derechos arancelarios y dems impuestos que corresponda aplicar, sern los vigentes en la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria aduanera

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA En la IMPORTACIN, para el consumo, en la fecha de numeracin de la declaracin
Excepcin:Toda norma legal que aumente los derechos arancelarios, no ser aplicable a las mercancas que se encuentren en los siguientes casos: a) Que hayan sido adquiridas antes de su entrada en vigencia, de acuerdo a lo que seale el Reglamento; b) Que se encuentren embarcadas con destino al pas, antes de la entrada en vigencia, de acuerdo a lo que seale el reglamento; c) Que se encuentren en zona primaria y no hayan sido destinadas a algn rgimen aduanero antes de su entrada en vigencia

II.EN EL TRASLADO DE MERCANCIAS DE ZONAS DE TRIBUTACION ESPECIAL A ZONAS DE TRIBUTACION COMUN en la fecha de presentacin de la solicitud

SE DEBERA PAGAR LA DIFERENCIA ENTRE LOS TRIBUTOS APLICABLES EN LA ZONA DE TRIBUTACION COMUN Y AQUELLOS QUE HAYAN SIDO PAGADOS PARA EL INGRESO DE LA MERCANCIA A LA ZONA DE TRIBUTACION ESPECIAL

EN EL TRASLADO DE MERCANCIAS DE ZONAS DE TRIBUTACION ESPECIAL A ZONAS DE TRIBUTACION COMUN

Excepcin: SUNAT puede autorizar el traslado temporal de mercancas que requieran mantenimiento o reparacin desde la ZTE hacia la ZTC, por un plazo no mayor de 3 meses contados a a partir del da siguiente de la fecha de notificacin de la resolucin que autoriza el traslado. Para obtener la autorizacin debe presentar garanta por el monto de los tributos diferenciales mas los intereses proyectados por el plazo solicitado. Si se vence el plazo sin haber retornado a la ZTE : Ejecucin de garanta y se considera traslado como definitivo

III. EN LA TRANSFERENCIA DE MERCANCIAS IMPORTADAS CON EXONERACION O INAFECTACION TRIBUTARIA, en la fecha de presentacin de la solicitud de transferencia

SE APLICARN LOS TRIBUTOS DIFERENCIALES, SI LA TRANSFERENCIA SE EFECTUA DENTRO DEL PLAZO DE CUATRO AOS CONTADOS A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE DE LA NUMERACION DE LA DECLARACION. SALVO QUE LA NORMA QUE ESTABLECE LA EXONERACION SEALE PLAZOS O CONDICIONES DIFERENTES PARA LA TRANSFERENCIA.

MERCANCIAS INAFECTAS

a) b)

c)
d)

Estn inafectas del pago de los derechos arancelarios, de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en el Reglamento y dems disposiciones legales que las regulan: Las muestras sin valor comercial; Los premios obtenidos en el exterior por peruanos o extranjeros residentes en el Per, en exposiciones, concursos, competencias deportivas en representacin oficial del pas; Los fretros o nforas que contengan cadveres o restos humanos; Los vehculos especiales o las prtesis para el uso exclusivo de discapacitados

IV. En la admisin temporal para reexportacin en el mismo estado y admisin temporal para perfeccionamiento activo, en la fecha de numeracin de la declaracin con la que se solicit el rgimen.

Admisin temporal para reexportacin en el mismo estado

Rgimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas mercancas, con suspensin del pago de los derechos arancelarios y dems impuestos aplicables a la importacin para el consumo y recargos de corresponder, siempre que sean identificables y estn destinadas a cumplir un fin determinado en un lugar especfico para ser reexportadas en un plazo determinado sin experimentar modificacin alguna, con excepcin de la depreciacin normal originada por el uso que se haya hecho de las mismas. Las mercancas que podrn acogerse al presente rgimen sern determinadas de acuerdo al listado aprobado por Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas

IV. En la admisin temporal para reexportacin en el mismo estado y admisin temporal para perfeccionamiento activo, en la fecha de numeracin de la declaracin con la que se solicit el rgimen.

Admisin temporal para perfeccionamiento activo

Rgimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas mercancas extranjeras con la suspensin del pago de los derechos arancelarios y dems impuestos aplicables a la importacin para el consumo y recargos de corresponder, con el fin de ser exportadas dentro de un plazo determinado, luego de haber sido sometidas a una operacin de perfeccionamiento, bajo la forma de productos compensadores

DETERMINACIN DE OBLIG. TRIBUTARIA

Consiste en:

Verificar realizacin de hecho generador de obligacin

Identificar al deudor

Sealar base imponible

Cuanta de los tributos

Art. 141 y 143 NLGA

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA

I) En la IMPORTACION PARA EL CONSUMO, bajo despacho anticipado, a partir del da calendario siguiente de la fecha del trmino de la descarga, y en el DESPACHO EXCEPCIONAL, a partir del da calendario siguiente a la fecha de la numeracin de la declaracin.
De estar garantizada la deuda de conformidad con el artculo 160 de la LGA, cuando se trate de despacho anticipado, la exigibilidad es a partir del vigsimo primer da calendario del mes siguiente a la fecha del trmino de la descarga, y tratndose de despacho excepcional a partir del vigsimo primer da calendario del mes siguiente a la fecha de numeracin de la declaracin;

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA

II) En el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin comn y, en la transferencia de mercancas importadas con exoneracin o inafectacin tributaria, a partir del cuarto da siguiente de notificada la liquidacin por la autoridad aduanera;

III) En la admisin temporal para reexportacin en el mismo estado y admisin temporal para perfeccionamiento activo, a partir del da siguiente del vencimiento del plazo autorizado por la autoridad aduanera para la conclusin del rgimen.

LIQUIDACIN DE TRIBUTOS
FOB = Valor de la Mercanca SEGURO = Se aplica sobre le Valor FOB FLETE = Costo de Transporte VALOR CIF = BASE IMPONIBLE A/V = ( VALOR CIF ) x (ALCUOTA %)

ISC
IGV IPM

= (% ISC) x (VALOR CIF+A/V)

= (17%) x (VALOR CIF+A/V+ISC) = (2%) x (VALOR CIF+A/V+ISC)

TOTAL : TRIBUTOS

REGLAS BSICAS

Se liquidan siempre los DERECHOS VIGENTES A LA FECHA DE NUMERACIN de la Declaracin Aduanera de Mercancas.

La deuda tributaria aduanera se calcula en dlares americanos pero se cancela en soles al tipo de cambio venta de la fecha de pago.

BASES IMPONIBLES Y TASAS

Grava todas las mercancas
Base imponible: Valor CIF aduanero (OMC) + derechos arancelarios y dems impuestos Tasas: IGV 16%, IPM 2%

IGV

IPM

Grava mercancas afectas a IGV

ISC

Grava ciertos bienes

Base imponible: 03 sistemas: Al Valor, Especfico, Precio Venta al Pblico Tasas: Variables

APLICACIN DE INTERS MORATORIO

Los intereses moratorios se aplicarn SOBRE EL MONTO DE LOS DERECHOS ARANCELARIOS Y DEMS TRIBUTOS EXIGIBLES y se liquidarn por da calendario hasta la fecha de pago inclusive.

APLICACIN DE INTERS MORATORIO Y COMPENSATORIO

SUNAT fijar la TASA DEL INTERS MORATORIO (TIM) respecto a los tributos que administra, de acuerdo al procedimiento sealado en el Cdigo Tributario.

Los intereses compensatorios se aplicarn en los casos que establezca la Ley General de Aduanas

INTERES COMPENSATORIO
Se aplica en el Rgimen de la Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y Admisin Temporal para reexportacin en el mismo estado. El inters compensatorio es igual al promedio diario de la TAMEX por da, computado a partir de la fecha de numeracin de la declaracin hasta la fecha de pago, conforme lo establecido por la Administracin Aduanera

Extincin y Prescripcin

EXTINCIN

La obligacin tributaria aduanera se extingue en:

Supuestos sealados en Cdigo Tributario

Supuestos sealados en Ley General de Aduanas

Generales, aplicables a toda obligacin tributaria

Especiales, aplicables slo a la obligacin tributaria aduanera

Art. 154 NLGA

EXTINCIN

Pago

Tributo e intereses
Acreedor y deudor al mismo tiempo Perdn de la deuda

Supuestos generales: Cdigo Tributario

Compensacin

Condonacin

Resolucin declarando: Recuperacin onerosa Cobranza dudosa Costo cobranza Agotar cobranza

EXTINCIN
Las contrarias a la soberana nacional Las que se encuentren vencidas o en mal estado; Los cigarrillos y licores
A entidad estatal o sin fin de lucro
Mercanca en abandono

Destruccin

Supuestos especficos: Ley General de Aduanas

Adjudicacin

Remate

Subasta y entrega a postor Encargado del control (restringidas)

Entrega a Sector Competente

Art. 154 NLGA

EXTINCIN

Reexportacin o Exportacin Supuestos especficos: Ley General de Aduanas

Conclusin de Temporal

Admisin

Prohibidas Restringidas sin requisitos Legajamiento de Declaracin Deterioradas o siniestradas Destinacin errada Otros supuestos

Art. 154 NLGA

PRESCRIPCIN

Importacin

Plazos para Determinar y cobrar tributos

Traslado mercancas de ZTE a ZTC Transferencia de exoneradas o inafectas

04 aos, contados a partir de 01/01 de ao siguiente a nacimiento de obligacin

Art. 155, inc. a) NLGA

PRESCRIPCIN

Plazos para Determinar y cobrar tributos

Admisin Temporal para reexportacin en el mismo estado y Admisin Temporal para perfeccionami ento activo

04 aos, contados a partir de 01/01 de ao siguiente a conclusin del rgimen

Art. 155, inc. b) NLGA

COMPUTO DE LA PRESCRIPCIN Las causales de suspensin y de interrupcin del cmputo de la prescripcin, se rigen por lo dispuesto en los artculos 45 y 46 del Cdigo Tributario