SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

SUNAT

BASE LEGAL

Decreto Legislativo N 940 Decreto Legislativo N 954 Decreto Supremo N 155-2004 Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 207-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 208-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 209-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 247-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 261-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 297-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 300-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 055-2005/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 064-2005/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 178-2005/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 032-2006/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 056-2006/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 098-2008/SUNAT

SUNAT

EN QUE CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES?

Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio. Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados para el pago de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos. Este sistema no implica un nuevo impuesto ni una elevacin de tasa del IGV. Se aplica slo sobre operaciones gravadas con el IGV.

A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central)

SUNAT

ESQUEMA DEL SISTEMA

SUNAT

COBERTURA DEL SPOT

OBJETIVO
GENERACIN DE FONDOS DEPSITOS DE SUJETOS OBLIGADOS PARA ASEGURAR EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS Tributos o Multas Anticipos y Pagos a Cuenta Intereses Aportaciones: EsSalud y ONP

COSTAS Y GASTOS C.T. Art.115, inc. e) Procedimientos de Cobranza Coactiva Aplicacin de sanciones no pecuniarias Medidas cautelares previas

Ingresos del Tesoro Pblico, administrados y recaudados por la SUNAT

El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse con los fondos generados por el SPOT.

SUNAT

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Las operaciones que estn sujeta al SPOT son:
1. 2. 3.

Venta de bienes y prestacin de servicios gravados con IGV. Retiro de bienes gravado con el IGV. El traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica con beneficio tributario hacia el resto del pas, cuando no se origine en operaciones de venta.

SUNAT

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detraccin.
ANEXO 1: BIENES A SER CONTROLADOS EN EL TRASLADO 1. Venta gravada con IGV 2. Retiro considerado venta 3. Traslado no originado en una operacin de venta (ver Nota). 1. 2. ANEXO 2: BIENES A SER CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL Venta gravada con IGV Retiro considerado venta ANEXO 3: SERVICIOS CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL 1. Servicio gravado con IGV

Nota : Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No estn sujetos al Sistema los traslados efectuados: 1. Dentro de zonas geogrficas que gozan de beneficios tributarios 2. Entre centros de produccin en una misma provincia 3. Hacia la zona primaria aduanera
En stos 2 ltimos casos se requiere que por la operacin realizada con anterioridad (operacin de

compra o traslado) se haya efectuado el depsito . 4. Dentro de la zona primaria 5. Desde zona primaria hacia el centro de produccin. En stos 2 ltimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trmite aduanero correspondiente (DUA, entre otros).

SUNAT

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

Bienes / Servicios
Azucar 10% Alcohol etlico 10% Recursos Hidrobiologicos(pesca) 9% Maz Amarillo Duro 7% Algodn 10% Residuos,subproductos 10% deshechos, recortes y Arena y Piedra 10% Bienes del inc.A) del 10% Apndice I-Ley IGV Caa de Azcar 10% Leche Cruda Entera 4% Aceite de Pescado 9% Harina de Pescado 9% Embarcaciones Pesqueras 9% Madera 9% I II II II II II II II II II Harina de Pescado y moluscos. II II II Madera en Bruto,flejes,aserrado desbastada,perfiladas Siempre que el proveedor renuncie a la exoneracin del IGV. Siempre que el proveedor renuncie a la exoneracin del IGV. En rama 15% para los que renunciaron a la exoneracin del IGV. De acuerdo a las subpartidas nacionales. I Alcohol etlico, cualquier grado de alcohol volumtrico. Pescados, crustceos moluscos.

TasaAnexo

Observaciones
Azcar de caa

SUNAT

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

Bienes / Servicios
Intermediacin Laboral y Tercerizacin Arrendamiento de Bienes Muebles e Inmuebles Mantenimiento y Reparacin

Tasa Anexo
12% 12% 9% III III III

Observaciones
Para tercerizacin - slo contratos de gerencia. Se adicion bienes inmuebles. Mantenimiento y reparacin de barcos de pesca, boyas y flotadores para redes de pesca, redes de pesca y maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de recursos hidrobiolgicos. Estiba o desestiba, movilizacion y/o tarja de bienes (661), con algunas excepciones Actividades jurdicas (7411), contables (7412), investigacin de mercados (7413), asesora empresarial (7414), arquitectura e ingeniera (7421), publicidad (7430), investigacin y seguridad (7492), limpieza de edificios, (7493), envase y empaque (7495). A los agentes mediadores de comercio, con algunas excepciones El prestador del servicio se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de un bien. Cuando el servicio es prestado por va terrestre

Movimiento de Carga Otros servicios empreariales

12% 12%

III III

Comisin mercantil Fabricacin de bienes por encargo

12% 12%

III III

Servicio de transporte de personas

12%

III

SUNAT

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). 2) Se emite un CP que no permita sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario. Esta excepcin no opera para las compras del Sector Pblico. 3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del Rgto de de Comprobantes de pago. 4) El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado. 1) Operaciones sujetas al Sistema 1) El importe de la operacin sea por iimportes menores o iguales a igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos UIT por unidad de transporte.
Soles).

2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV, cuando por la operacin se emita: Pliza de Adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros. Liquidacin de compra de acuerdo al Rgto. De Comprobantes de pago.

2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional. 3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Rgto de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos. 4) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

SUNAT

CASO PRACTICO
La empresa A, dedicada a la venta de azucar, va a realizar el transporte de su mercaderia vendida a cuatro clientes. El monto de la venta a cada cliente asciende a S/. 1,000, es decir menos de media UIT. Esta operacin esta sujeta a la detraccin y quien seria el sujeto obligado? RESPUESTA: No esta sujeta al sistema de detraccion ya que el traslado de los bienes se origina en una operacin de venta gravada con el IGV. Para que este sujeto al sistema de detracciones, la operacin de venta gravada con el IGV tendria que ser mayor a media media UIT.

SUNAT

CASO PRACTICO
La empresa B, compra al seor Julio Martinez, quien carece de Registro Unico de Contribuyente, desperdicios de pescado por un importe de S/. 1,500.00 por la cual emite una Liquidacin de compra. Est operacin esta sujeta al sistema de detraccin?
Respuesta: No, por que se encuentra exceptuada del sistema a pesar de ser una operacin por un monto mayor a los S/. 700.00.

SUNAT

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIN

ANEXO 1
1. Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando: Realice operaciones de reparto Reciba el ntegro del importe de la operacin Operaciones en Bolsa de Productos 2. Retiro : el sujeto del IGV 3. Traslado: el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.

ANEXO 2
1. Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando: Reciba el ntegro del importe de la operacin Operaciones en Bolsa de Productos 2. Retiro : El sujeto del IGV

ANEXO 3
En la prestacin de servicios: El usuario El prestador del servicio cuando reciba el integro del importe de la operacin

SUNAT

OPORTUNIDAD DEL DEPSITO

Anexo 1: 1. En la venta, retiro o traslado : Antes del inicio del traslado. Salvo en los siguientes casos: a ) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del Art. 3 de la Ley del IGV. Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del comprobante de pago, lo que ocurra primero. b ) En el intercambio de servicios de transformacin de bienes con parte del producto final de tales servicios. El depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final se realiza a la fecha del pago al prestador del servicio. (*)

(*)

Se entender como fecha de pago a aqulla en la que se realice la distribucin del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aqulla en la que el usuario del servicio o un tercero efecte el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.

SUNAT

CASO PRACTICO
Jos Prez compra azcar a la empresa A por un importe de S/. 3000, el cual es cancelado el 15 de setiembre sin efectuar la detraccin. El 27 de setiembre la empresa se encargara de trasladar la mercadera al local de Jos. Cuando detraccin? Respuesta: El obligado a hacer el deposito ser la empresa A ya que recibi el importe total de la operacin y se realizara con anterioridad al traslado de los bienes. y quien estara obligado a realizar la

SUNAT

OPORTUNIDAD DEL DEPSITO

Anexo 2: Venta: 1. Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del CP en el Registro de Compras (*) 2. Si es el proveedor porque recibi el ntegro del importe de la operacin: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin. 3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Pliza. Retiro: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de retiro b) Fecha de emisin del CP. (*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP en el Registro de Compras.

SUNAT

CASO PRACTICO
En Julio de 2008, la empresa C vende algodn a Pedro Torres por un importe de S/. 2,000. El 20 de julio, la empresa le entrega la factura pendiente de cancelar y Pedro cumple con anotar la Factura en el Registro de Compras en el periodo correspondiente. Cuando estara obligado a realizar la detraccin? Respuesta: Pedro Torres tendra que realizar el deposito por detraccin como hasta el cinco da hbil del mes de agosto de 2008 a pesar de no haber cancelado la operacin para esa fecha.

SUNAT

OPORTUNIDAD DEL DEPOSITO

Anexo 3:

1.

Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)
Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.

2.

(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras.

SUNAT

CASO PRACTICO
La empresa ABC se dedica a la confeccin de prendas de vestir y parte de su proceso productivo lo realizan terceros. El 25 de agosto le han emitido una factura por servicio de remallado que asciende a S/.10,000. La empresa ABC realizo un pago parcial el 31 de agosto de S/ 5,000.00. Cuando estara obligado a realizar la detraccin? Respuesta: De acuerdo con el articulo 16 de la RS 183-2004 el deposito debe realizarse considerando lo que ocurra primero entre el da del pago parcial o total y los 5 primeros das hbiles del siguiente al registro del comprobante en el Registro de compras, por lo que le corresponde hacer la detraccin el 31 de agosto por el monto total de la operacin.

SUNAT

ACREDITACIN DEL DEPSITO

1. El comprobante de pago de los bienes y servicios sujetos al Sistema deben emitirse en forma separada.
En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el nombre y matrcula de la embarcacin, tipo y cantidad de la especie vendida y lugar y fecha de la descarga.

2. El adquiriente del bien o usuario del servicio deber anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancia de depsito, para lo cual aadir dos columnas en dicho registro. Esta disposicin se exceptua para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad.

SUNAT

MONTO DEL DEPSITO Y CONSTANCIA RESPECTIVA.

SUNAT

MONTO DEL DEPSITO E IMPORTE DE LA OPERACIN

Monto depsito = % de detraccin (segn anexos) x Importe Operacin

El importe de la operacin es: 1. En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operacin, consignados en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin.

2. En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado segn el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn corresponda).

SUNAT

NUEVA CONSTANCIA DE DEPSITO

SUNAT

CONSTANCIA DE DEPSITO
La informacin que debe contener la Constancia de Depsito, es la siguiente:
1.Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito. 2.Cdigo del bien o servicio por el cual se efecta el depsito.

3.Tipo de operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito.

4.Tipo y nmero del documento del adquiriente. 5.Tipo e importe del depsito.

6.Informacin del cheque.

7.Fecha y firma del depositante.
Tener en cuenta: En las operaciones sujetas al Anexo 1 dicha informacin ser consignada con anterioridad al traslado de bienes,mientras que en el anexo 2 y 3 podr ser consignada hasta la fecha en que se origine la Obligacin tributaria del IGV.

SUNAT

INVALIDEZ DE LA CONSTANCIA DEPSITO

Las constancias carecern de validez cuando:

1. No presente el sello del Banco de la Nacin.

2. Su numeracin no sea conforme. 3. Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depsito. 4. Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de adulteracin.

SUNAT

CASOS PRACTICOS

La empresa Somos La Solucin S.A.C., ha realizado un depsito de detraccin al seor Juan Quiebra Madera por actividades contables y por error se consigno en la constancia de depsito un nmero de cuenta que no corresponde al prestador del servicio. Qu se debe de hacer para que corregir este error?

Al realizar el depsito indebidamente en una cuenta distinta al proveedor o prestador del servicio, se debe de seguir las siguientes instrucciones:
a).- Solicitar mediante un escrito la correccin del destino de la detraccin dirigido al rea de Control de la Deuda de su dependencia, sealando lo siguiente:

SUNAT

CASOS PRACTICOS
1. Dnde se realizo el depsito (cuenta del beneficiario) indicando el nmero de la cuenta, RUC, razn social, fecha en que se efectu el depsito, monto depositado. 2. Dnde debi realizarse el depsito ( cuenta del proveedor o prestador del servicio, Sr. Juan Quiebra Madera ) sealando, Nmero de la cuenta, RUC, razn social.

b).- Presentar original y copia SUNAT la constancia de depsito mediante la cual se realizo el depsito indebido y copia del comprobante de pago o gua de remisin de la transaccin que origin la detraccin.
c).- Presentar un escrito del beneficiario, donde acepta que el depsito fue realizado en su cuenta por error debido que no efectu la transaccin. d).Cualquier otra documentacin que sustente lo solicitado.

La SUNAT evaluar la solicitud y comunicar al contribuyente el resultado.

SUNAT

LOS COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Los comprobantes de pago que se emitan por las Operaciones Sujetas al Sistema :
1.
2.

No podrn incluir operaciones distintas a estas. Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

SUNAT

OPERACIONES EN MONEDA EXTRAJERA

Las operaciones realizadas en moneda extranjera sern convertidas a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.

SUNAT

DEPSITOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL.

1. Para poder realizar el depsito a travs de SUNAT Virtual, el sujeto obligado deber previamente: Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea ; y II. Haber celebrado un convenio de afiliacin para realizar el pago del monto del depsito con cargo en cuenta, con alguno de los bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual, de acuerdo a las condiciones establecidas por cada banco. 2. En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto depsito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliacin. Para tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y seguir las indicaciones de dicho sistema.
I.

3. La constancia de depsito ser generada por SUNAT Operaciones en Lnea. Tratndose de la modalidad masiva podr hacerlo de acuerdo con el Instructivo de Depsitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nacin publicado en SUNAT Virtual.

SUNAT

DEPSITOS A TRAVS DEL BANCO DE LA NACIN

Los depsitos sern realizados directamente en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar: Formato para depsito de detracciones: En este caso se utilizar un formato por cada depsito a realizar, el mismo que ser proporcionado por el Banco de la Nacin a travs de su red de agencias o podr ser impreso por el sujeto obligado descargndolo del Portal en la Internet del citado banco (WWW.bn.com.pe) o de la SUNAT (WWW.sunat.gob.pe). Medios magnticos: En este caso la SUNAT publicar, a travs de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en el (los) disquete(s) y en el cual se detallar la informacin mnima. Slo podrn utilizarse medios magnticos cuando se realicen diez (10) o ms depsitos. Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nacin, ste entregar al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo.

SUNAT

DEPSITOS A TRAVS DEL BANCO DE LA NACIN

De la cancelacin del monto del depsito: El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. Tambin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.

Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin, detallando lo siguiente:
i. El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del titular y el nmero de cada cuenta; y, ii. El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado. En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta, como constancia de recepcin del (de los) cheque(s).

SUNAT

DESTINO DE LOS MONTOS

Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos. En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros. Los depsitos realizados en la cuenta del operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente, por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato, podrn ser objeto de distribucin a las partes contratantes, de acuerdo al procedimiento sealado de acuerdo a ley.

SUNAT

SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN DE LOS DEPSITOS

La dispocin de los depditos se clasifican en dos: 1. Procedimiento General

2. Procedimiento Especial.

SUNAT

PROCEDIMIENTO GENERAL
La solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y septiembre.
En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin del rgimen de retenciones del IGV, la solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse como mximo seis (6) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.

Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos depositados que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el art. 2 del d. Leg. N 940 y modificatorias.

SUNAT

PROCEDIMIENTO ESPECIAL
Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a bienes sealados en los anexos 1 y 2 y a los servicios de transportes de bienes realizados por va terrestre, en que al titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depsito por las las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y, a su vez, por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador del servicio. El titular de la cuenta podr solicitar la solicitud de libre disposicin de los montos depositados , hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros das hbiles de cada quincena.

SUNAT

PRESENTACIN DE LA SOLICITUD

DE LIBERACIN DE FONDOS DE LA DETRACIN

1. La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" deber ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite a travs de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada, en la jurisdiccin que le corresponde. 2. A travs de SUNAT Operaciones en Lnea .

SUNAT

CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIN

Cuando respecto del Titular de la cuenta: a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestacin de servicios respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito. b) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificacin de dicha situacin por parte de la SUNAT. c) No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta la solicite. d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del artculo 177 y el numeral 2 del artculo 178 del Cdigo Tributario. El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos correspondientes, de acuerdo a la comunicacin que para tal efecto le remita la SUNAT. Hay que recordar que estos importes recaudados se van direccionar a las obligaciones mensuales que tengan los contribuyentes.

SUNAT

INFRACCIONES Y SANCIONES

Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectu el depsito: 100% del importe no depositado. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito de la detraccin: 100% del importe no depositado.

El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado la detraccin: 100% del monto del depsito.
El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado.

SUNAT

RGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES

SUNAT

RGIMEN DE GRADUALIDAD
Los criterios para graduar la sancin de multa originada por la infraccin comprendida en el Rgimen se definen de la forma siguiente: 1. Subsanacin: A la regularizacin total o parcial del Depsito omitido. En caso el infractor sea el adquirente o usuario que le hubiese entregado al proveedor o prestador el ntegro del importe de la operacin sujeta al sistema, slo se considerar la regularizacin total o parcial del Depsito omitido que se haya efectuado durante los veinticinco (25) das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto para que el adquirente o usuario realice el Depsito. 2. Comunicacin oportuna: A la comunicacin realizada por el adquirente o usuario a la SUNAT para indicar que el proveedor o prestador no tiene cuenta que permita efectuar el Depsito, considerando el procedimiento sealado en la Norma Complementaria y dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto en el Decreto para realizar el Depsito.

SUNAT

CASO PRACTICO DE RGIMEN DE GRADUALIDAD

El seor Albino Blancas Piedra no ha realizado el depsito de detraccin por servicios de publicidad que le brindo la empresa Publicita aqu EIRL, el servicio se realizo en el mes de agosto del 2008, el monto que debi de depositar es S/. 120. Cmo debe de proceder para subsanar dicha omisin si desea realizar el depsito el da 24/09/2008.? Sujeto obligado a efectuar el depsito: El comprador o usuario del servicio. Plazo para efectuar el depsito: Hasta el 05/09/2008 Criterio de gradualidad: Subsanacin

Porcentaje de rebaja de la multa: 70 %

La multa a pagar ser de S/. 36 El cdigo de multa es 6175 y el tributo asociado es 1011 (gua de pago varios).

SUNAT

RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES

SUNAT

IMPORTANTE
Para declaracin de impuestos, consultas, trmites o informacin en general puede ingresar a SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe Consultas tributarias e informticas a la Central de Consultas marcando el: 315-0730 (Lima) y/o 0-801-12-100 (a nivel nacional)